Покупка импортного товара через агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка импортного товара через агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@ <Как правильно заполнить книгу покупок и журнал счетов-фактур при ввозе товаров из ЕАЭС>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Обратите внимание: налогоплательщик-покупатель (комитент, доверитель или принципал) отражает в своей книге покупок суммы НДС, уплаченные комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров в РФ со стран ЕАЭС.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Обратите внимание: налогоплательщик-покупатель (комитент, доверитель или принципал) отражает в своей книге покупок суммы НДС, уплаченные комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров в РФ со стран ЕАЭС.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории Союза услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров;
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории Союза услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров;
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Если налогоплательщик одного государства-члена приобретает товары, ранее импортированные на территорию этого государства-члена комиссионером, поверенным или агентом (налогоплательщиком этого государства-члена) по договору (контракту) комиссии, поручения или агентскому договору (контракту) с налогоплательщиком другого государства-члена, косвенные налоги по которым не были уплачены, то уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, - комиссионером, поверенным или агентом, импортировавшими товары.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Если налогоплательщик одного государства-члена приобретает товары, ранее импортированные на территорию этого государства-члена комиссионером, поверенным или агентом (налогоплательщиком этого государства-члена) по договору (контракту) комиссии, поручения или агентскому договору (контракту) с налогоплательщиком другого государства-члена, косвенные налоги по которым не были уплачены, то уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, - комиссионером, поверенным или агентом, импортировавшими товары.
Вопрос: ИП на УСН заключил агентский договор с российской организацией. По условиям договора ИП как агент от своего лица приобретает для организации-принципала товары на территории Республики Казахстан с последующим их ввозом на территорию РФ. Должен ли ИП-агент уплачивать НДС при ввозе товаров в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН заключил агентский договор с российской организацией. По условиям договора ИП как агент от своего лица приобретает для организации-принципала товары на территории Республики Казахстан с последующим их ввозом на территорию РФ. Должен ли ИП-агент уплачивать НДС при ввозе товаров в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН заключил агентский договор с российской организацией. По условиям договора ИП как агент от своего лица приобретает для организации-принципала товары на территории Республики Казахстан с последующим их ввозом на территорию РФ. Должен ли ИП-агент уплачивать НДС при ввозе товаров в РФ?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если продажа и возврат товара приходятся на один календарный год?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров, документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров, документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ порядок действий принципала в целом такой же, как при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом также нужно учитывать особенности по некоторым операциям. Например, при импорте.
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ порядок действий принципала в целом такой же, как при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом также нужно учитывать особенности по некоторым операциям. Например, при импорте.
Вопрос: Организация через поверенного - российскую организацию приобрела автомобиль у физлица - гражданина Республики Беларусь. Каков порядок учета и уплаты НДС организацией и поверенным? Какие документы для этого должен представить поверенный?
(Консультация эксперта, 2025)Как разъяснено Минфином России, российские посредники, импортирующие товары в РФ с территории государств - членов ЕАЭС, в интересах российских покупателей уплачивают НДС российским налоговым органам и, соответственно, представляют в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 Протокола, в том числе налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом.
(Консультация эксперта, 2025)Как разъяснено Минфином России, российские посредники, импортирующие товары в РФ с территории государств - членов ЕАЭС, в интересах российских покупателей уплачивают НДС российским налоговым органам и, соответственно, представляют в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 Протокола, в том числе налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом.
Информация: ФНС России разъяснила, как комиссионерам заполнять документы при ввозе товаров из ЕАЭС
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС, подлежат вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия на учет приобретенных товаров. Поэтому ФНС России разъяснила особенности заполнения книги покупок комитентом (доверителем, принципалом). Так, в графе 2 он указывает новый код операции, а в графе 3 - номер и дату регистрации заявления в налоговом органе с отметкой об уплате налога комиссионером (поверенным, агентом).
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС, подлежат вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия на учет приобретенных товаров. Поэтому ФНС России разъяснила особенности заполнения книги покупок комитентом (доверителем, принципалом). Так, в графе 2 он указывает новый код операции, а в графе 3 - номер и дату регистрации заявления в налоговом органе с отметкой об уплате налога комиссионером (поверенным, агентом).
Вопрос: О включении в ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними расходов на вознаграждение платежному агенту.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 27-01-21/106988)В соответствии с подпунктом "1-а" пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее соответственно - Кодекс, Союз) при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары (далее - ЦФУ), в качестве дополнительных начислений к ЦФУ добавляются расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в ЦФУ, на вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам (далее - Посредники, Расходы на вознаграждение Посредникам), за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории Союза услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 27-01-21/106988)В соответствии с подпунктом "1-а" пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее соответственно - Кодекс, Союз) при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары (далее - ЦФУ), в качестве дополнительных начислений к ЦФУ добавляются расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в ЦФУ, на вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам (далее - Посредники, Расходы на вознаграждение Посредникам), за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории Союза услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров.
Статья: Импорт товаров из ЕАЭС - 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Внимание! С 01.01.2024 платить НДС и отчитываться о ввозе не нужно, если приобретаете товары, ввозимые из стран ЕАЭС, через поверенного, комиссионера или агента, действующего в ваших интересах. Это должен сделать такой посредник.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Внимание! С 01.01.2024 платить НДС и отчитываться о ввозе не нужно, если приобретаете товары, ввозимые из стран ЕАЭС, через поверенного, комиссионера или агента, действующего в ваших интересах. Это должен сделать такой посредник.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы посредник (комиссионер, агент, поверенный), который приобретает товар для российского комитента (принципала) у иностранных продавцов из ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров, то вы уплачиваете НДС при ввозе в те же сроки. Если вы посредник, который реализует российским покупателям товары иностранного доверителя (комитента, принципала) из ЕАЭС, такая обязанность установлена для вас с 1 января 2025 г. (п. 4 ст. 151 НК РФ, ч. 2, 9 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы посредник (комиссионер, агент, поверенный), который приобретает товар для российского комитента (принципала) у иностранных продавцов из ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров, то вы уплачиваете НДС при ввозе в те же сроки. Если вы посредник, который реализует российским покупателям товары иностранного доверителя (комитента, принципала) из ЕАЭС, такая обязанность установлена для вас с 1 января 2025 г. (п. 4 ст. 151 НК РФ, ч. 2, 9 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ).
Последние изменения: Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС, подлежат вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия на учет приобретенных товаров. Делают это на основании документов, в том числе подтверждающих уплату НДС комиссионером (поверенным, агентом). Поэтому посредникам рекомендовано заполнять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании сведений, отраженных в его заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате.
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС, подлежат вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия на учет приобретенных товаров. Делают это на основании документов, в том числе подтверждающих уплату НДС комиссионером (поверенным, агентом). Поэтому посредникам рекомендовано заполнять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании сведений, отраженных в его заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате.
Вопрос: ООО импортирует товар в РФ из Китая. Оплата поставщику осуществляется через платежного агента. В договоре о поставке отсутствует обязанность покупателя привлечь платежного агента. Возникает ли у ООО обязанность увеличить таможенную стоимость товаров на агентское вознаграждение?
(Консультация эксперта, 2025)Как указано в пп. 1 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются в том числе расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в ЦФУ, к которым относится, в частности, вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории Союза услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров.
(Консультация эксперта, 2025)Как указано в пп. 1 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются в том числе расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в ЦФУ, к которым относится, в частности, вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории Союза услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров.