Покупка импортного товара через агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка импортного товара через агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@ <Как правильно заполнить книгу покупок и журнал счетов-фактур при ввозе товаров из ЕАЭС>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Обратите внимание: налогоплательщик-покупатель (комитент, доверитель или принципал) отражает в своей книге покупок суммы НДС, уплаченные комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров в РФ со стран ЕАЭС.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Обратите внимание: налогоплательщик-покупатель (комитент, доверитель или принципал) отражает в своей книге покупок суммы НДС, уплаченные комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров в РФ со стран ЕАЭС.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории Союза услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров;
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории Союза услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров;
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Если налогоплательщик одного государства-члена приобретает товары, ранее импортированные на территорию этого государства-члена комиссионером, поверенным или агентом (налогоплательщиком этого государства-члена) по договору (контракту) комиссии, поручения или агентскому договору (контракту) с налогоплательщиком другого государства-члена, косвенные налоги по которым не были уплачены, то уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, - комиссионером, поверенным или агентом, импортировавшими товары.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Если налогоплательщик одного государства-члена приобретает товары, ранее импортированные на территорию этого государства-члена комиссионером, поверенным или агентом (налогоплательщиком этого государства-члена) по договору (контракту) комиссии, поручения или агентскому договору (контракту) с налогоплательщиком другого государства-члена, косвенные налоги по которым не были уплачены, то уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, - комиссионером, поверенным или агентом, импортировавшими товары.
Последние изменения: Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС, подлежат вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия на учет приобретенных товаров. Делают это на основании документов, в том числе подтверждающих уплату НДС комиссионером (поверенным, агентом). Поэтому посредникам рекомендовано заполнять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании сведений, отраженных в его заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате.
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС, подлежат вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия на учет приобретенных товаров. Делают это на основании документов, в том числе подтверждающих уплату НДС комиссионером (поверенным, агентом). Поэтому посредникам рекомендовано заполнять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании сведений, отраженных в его заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате.
Статья: Платежные агенты по экспортным и импортным контрактам
(Матрон О., Казакова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости контракта к стоимости товара, фактически уплаченной или подлежащей уплате, в качестве дополнительных начислений добавляются расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, в том числе на вознаграждение посредникам (агентам), за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории ЕАЭС услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров.
(Матрон О., Казакова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости контракта к стоимости товара, фактически уплаченной или подлежащей уплате, в качестве дополнительных начислений добавляются расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, в том числе на вознаграждение посредникам (агентам), за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории ЕАЭС услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)При покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ порядок действий принципала в целом такой же, как при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом также нужно учитывать особенности по некоторым операциям. Например, при импорте.
(КонсультантПлюс, 2026)При покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ порядок действий принципала в целом такой же, как при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом также нужно учитывать особенности по некоторым операциям. Например, при импорте.
Вопрос: Организация ввозит товары из Китая в Россию. Товары покупаются в Китае через финансового агента, который закупает их за вознаграждение. Организация также уплачивает банковскую комиссию. Включаются ли в цену товаров вознаграждение агента и банковская комиссия при определении таможенной стоимости товаров по методу 1?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация ввозит товары из Китая в Россию с целью выпуска для внутреннего потребления. Товары покупаются в Китае через финансового агента, который совершает действия по закупке товаров за определенное вознаграждение. При оплате услуг финансового агента российская организация также уплачивает банковскую комиссию. Включаются ли в цену товаров вознаграждение агента и банковская комиссия при определении таможенной стоимости товаров по методу 1?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация ввозит товары из Китая в Россию с целью выпуска для внутреннего потребления. Товары покупаются в Китае через финансового агента, который совершает действия по закупке товаров за определенное вознаграждение. При оплате услуг финансового агента российская организация также уплачивает банковскую комиссию. Включаются ли в цену товаров вознаграждение агента и банковская комиссия при определении таможенной стоимости товаров по методу 1?
Вопрос: ИП на УСН заключил агентский договор с российской организацией. По условиям договора ИП как агент от своего лица приобретает для организации-принципала товары на территории Республики Казахстан с последующим их ввозом на территорию РФ. Должен ли ИП-агент уплачивать НДС при ввозе товаров в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН заключил агентский договор с российской организацией. По условиям договора ИП как агент от своего лица приобретает для организации-принципала товары на территории Республики Казахстан с последующим их ввозом на территорию РФ. Должен ли ИП-агент уплачивать НДС при ввозе товаров в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН заключил агентский договор с российской организацией. По условиям договора ИП как агент от своего лица приобретает для организации-принципала товары на территории Республики Казахстан с последующим их ввозом на территорию РФ. Должен ли ИП-агент уплачивать НДС при ввозе товаров в РФ?
Статья: Правовое регулирование импорта автомобилей и их частей из Южной Кореи в Россию
(Судакова Е.Д.)
("Цивилист", 2025, N 6)Это снимает с покупателя множество сложностей и снижает риски, связанные с самостоятельным приобретением автомобиля за границей. Перед вступлением в правоотношения с компаниями-посредниками в сфере приобретения транспортных средств, как правило, заключается договор в дистанционной форме посредством электронного документооборота либо путем личного подписания в офисе компании. Найти договор данных компаний достаточно сложно, потому что лишь единицы посредников предоставляют образцы договоров на своем сайте. Однако если рассматривать имеющиеся договоры, то можно понять, что в своем большинстве они являются агентскими договорами, по которым юридическое лицо (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению физического или юридического лица (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. В данном случае предметом договора является приобретение агентом автомобилей, мотоциклов, номерных агрегатов, специальной и водной техники на территории Южной Кореи, а также их ввоз в Российскую Федерацию и выполнение необходимых процедур оформления. Агент действует от своего имени, но за счет принципала, что соответствует классическому агентскому договору с элементами комиссии <26>.
(Судакова Е.Д.)
("Цивилист", 2025, N 6)Это снимает с покупателя множество сложностей и снижает риски, связанные с самостоятельным приобретением автомобиля за границей. Перед вступлением в правоотношения с компаниями-посредниками в сфере приобретения транспортных средств, как правило, заключается договор в дистанционной форме посредством электронного документооборота либо путем личного подписания в офисе компании. Найти договор данных компаний достаточно сложно, потому что лишь единицы посредников предоставляют образцы договоров на своем сайте. Однако если рассматривать имеющиеся договоры, то можно понять, что в своем большинстве они являются агентскими договорами, по которым юридическое лицо (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению физического или юридического лица (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. В данном случае предметом договора является приобретение агентом автомобилей, мотоциклов, номерных агрегатов, специальной и водной техники на территории Южной Кореи, а также их ввоз в Российскую Федерацию и выполнение необходимых процедур оформления. Агент действует от своего имени, но за счет принципала, что соответствует классическому агентскому договору с элементами комиссии <26>.
Статья: Изменения по НДС для упрощенцев - 2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Независимо от НДС-статуса упрощенцы в 2025 г. должны платить по обычным ставкам ввозной (импортный) и агентский НДС. При покупке макулатуры, металлолома и медных полуфабрикатов упрощенец должен в качестве налогового агента удержать НДС по ставке, которую применяет продавец <2>. При продаже макулатуры (металлолома, медных полуфабрикатов) упрощенцы не должны платить НДС. Но нужно выставить счет-фактуру, в котором:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Независимо от НДС-статуса упрощенцы в 2025 г. должны платить по обычным ставкам ввозной (импортный) и агентский НДС. При покупке макулатуры, металлолома и медных полуфабрикатов упрощенец должен в качестве налогового агента удержать НДС по ставке, которую применяет продавец <2>. При продаже макулатуры (металлолома, медных полуфабрикатов) упрощенцы не должны платить НДС. Но нужно выставить счет-фактуру, в котором:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Данный показатель формируется исходя из остатка сумм "входного" НДС, который контрагенты предъявили организации при приобретении ею товаров (работ, услуг), НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, НДС, исчисленного организацией - налоговым агентом. При этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Статья: Заявление о ввозе и уплате налогов при импорте товаров
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Стоит заметить: в Российской Федерации "ввозной" НДС уплачивает собственник товара, так как уплата налога комиссионером (агентом, поверенным) при приобретении товаров законодательством РФ не предусмотрена. Иными словами, в случае ввоза товаров с территории государства ЕАЭС на территорию РФ посредником, действующим в интересах российской организации (ИП), косвенные налоги уплачивает комитент (принципал). Если посредник действует в интересах комитента - лица государства ЕАЭС, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиками РФ, приобретающими указанные товары (см., например, Письма ФНС России от 22.06.2016 N СД-4-3/11091, Минфина России от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88895, от 18.01.2021 N 03-07-13/1/2653).
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Стоит заметить: в Российской Федерации "ввозной" НДС уплачивает собственник товара, так как уплата налога комиссионером (агентом, поверенным) при приобретении товаров законодательством РФ не предусмотрена. Иными словами, в случае ввоза товаров с территории государства ЕАЭС на территорию РФ посредником, действующим в интересах российской организации (ИП), косвенные налоги уплачивает комитент (принципал). Если посредник действует в интересах комитента - лица государства ЕАЭС, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиками РФ, приобретающими указанные товары (см., например, Письма ФНС России от 22.06.2016 N СД-4-3/11091, Минфина России от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88895, от 18.01.2021 N 03-07-13/1/2653).
Статья: Импорт товаров из ЕАЭС - 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Внимание! С 01.01.2024 платить НДС и отчитываться о ввозе не нужно, если приобретаете товары, ввозимые из стран ЕАЭС, через поверенного, комиссионера или агента, действующего в ваших интересах. Это должен сделать такой посредник.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Внимание! С 01.01.2024 платить НДС и отчитываться о ввозе не нужно, если приобретаете товары, ввозимые из стран ЕАЭС, через поверенного, комиссионера или агента, действующего в ваших интересах. Это должен сделать такой посредник.