Покупка доли в уставном капитале при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка доли в уставном капитале при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 270 НК РФзатраты на приобретение долей в уставном капитале, даже если организация понесла их еще на УСН с объектом налогообложения "доходы" до перехода на ОСН >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник2. УСН и бухучет у участника при покупке доли в уставном капитале
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Учет расходов на приобретение долей
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Учет расходов на приобретение долей
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>7. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (статьи 270, 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>7. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (статьи 270, 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обзор: "Изменения в НК РФ с 2026 года: Минфин ответил на вопросы о ставке НДС, форме счета-фактуры и другие"
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 года перечень расходов по УСН открытый, как для налога на прибыль. Расходы признают, если они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. При обложении прибыли не учитывают расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. В связи с этим в расходы для УСН не включают затраты на покупку имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денег.
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 года перечень расходов по УСН открытый, как для налога на прибыль. Расходы признают, если они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. При обложении прибыли не учитывают расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. В связи с этим в расходы для УСН не включают затраты на покупку имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денег.
Готовое решение: Налогообложение при продаже бюджетным (автономным) учреждением доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, учесть вы не сможете, если применяете УСН с объектом налогообложения "доходы", поскольку уменьшение доходов на расходы не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, учесть вы не сможете, если применяете УСН с объектом налогообложения "доходы", поскольку уменьшение доходов на расходы не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель на АУСН стать единственным участником ООО? Не утратит ли он при этом право на применение АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, индивидуальный предприниматель, приобретающий долю в уставном капитале организации в размере 100%, не утрачивает право на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения при соблюдении требований, установленных Законом N 17-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, индивидуальный предприниматель, приобретающий долю в уставном капитале организации в размере 100%, не утрачивает право на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения при соблюдении требований, установленных Законом N 17-ФЗ.
Вопрос: Организация, находясь на УСН с объектом "доходы", приобрела (оплатила) долю в уставном капитале другой организации, а затем ее продала. Плата за проданную долю поступила после перехода на ОСН. Может ли организация в целях налога на прибыль уменьшить полученные доходы от продажи доли на расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация, находясь на УСН с объектом "доходы", приобрела (оплатила) долю в уставном капитале другой организации, а затем ее продала. Плата за проданную долю поступила в 2023 г. после перехода на ОСН. Может ли организация при исчислении налога на прибыль уменьшить полученные доходы от продажи доли на расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация, находясь на УСН с объектом "доходы", приобрела (оплатила) долю в уставном капитале другой организации, а затем ее продала. Плата за проданную долю поступила в 2023 г. после перехода на ОСН. Может ли организация при исчислении налога на прибыль уменьшить полученные доходы от продажи доли на расходы на ее приобретение?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.01.2026 N 03-00-08/5827 <Путеводитель по налоговой реформе - 2026 от Минфина>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)То есть приобретение долей в уставном капитале других организаций и увеличение вклада в имущество компании не уменьшают налоговую базу по УСН. Эти затраты считаются не расходами в целях налогообложения, а финансовыми вложениями или операциями с капиталом, которые не формируют прибыль (и, соответственно, не должны уменьшать налог).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)То есть приобретение долей в уставном капитале других организаций и увеличение вклада в имущество компании не уменьшают налоговую базу по УСН. Эти затраты считаются не расходами в целях налогообложения, а финансовыми вложениями или операциями с капиталом, которые не формируют прибыль (и, соответственно, не должны уменьшать налог).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В заключительной части цикла статей об НДС, с учетом последних законодательных изменений, в том числе распространяющихся на "упрощенцев", рассматриваем вопросы восстановления и возмещения НДС, а также исправления ошибок при искажении налоговой базы по НДС. В частности, порядок восстановления НДС у покупателя в наиболее часто встречающихся ситуациях (при получении отгрузки в счет ранее внесенной предоплаты, возврате предоплаты продавцом полностью или частично в связи с изменением условий или расторжением договора, при уменьшении стоимости отгрузки, использовании покупок в не облагаемых НДС операциях, получении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, списании безнадежной "дебиторки" в виде внесенной предоплаты, внесении неденежной доли в уставный капитал общества). Поймете, какие нюансы надо учесть при восстановлении НДС при переходе на УСН с 2025 года. Приводим примеры, когда НДС подлежит возврату из бюджета (возмещению), а также подсказываем, что делать в случае ошибочного занижения или завышения налоговой базы по НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В заключительной части цикла статей об НДС, с учетом последних законодательных изменений, в том числе распространяющихся на "упрощенцев", рассматриваем вопросы восстановления и возмещения НДС, а также исправления ошибок при искажении налоговой базы по НДС. В частности, порядок восстановления НДС у покупателя в наиболее часто встречающихся ситуациях (при получении отгрузки в счет ранее внесенной предоплаты, возврате предоплаты продавцом полностью или частично в связи с изменением условий или расторжением договора, при уменьшении стоимости отгрузки, использовании покупок в не облагаемых НДС операциях, получении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, списании безнадежной "дебиторки" в виде внесенной предоплаты, внесении неденежной доли в уставный капитал общества). Поймете, какие нюансы надо учесть при восстановлении НДС при переходе на УСН с 2025 года. Приводим примеры, когда НДС подлежит возврату из бюджета (возмещению), а также подсказываем, что делать в случае ошибочного занижения или завышения налоговой базы по НДС.
Вопрос: Российская организация на УСН приобретает иностранную организацию, зарегистрированную в Белоруссии, у резидента Великобритании. Теряет ли в этом случае организация право на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, организация не теряет право на применение УСН, если сама приобретает доли (вклады), независимо от размера доли, в уставном (складочном) капитале других юридических лиц.
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, организация не теряет право на применение УСН, если сама приобретает доли (вклады), независимо от размера доли, в уставном (складочном) капитале других юридических лиц.
Вопрос: О применении УСН индивидуальным предпринимателем при приобретении им доли как физическим лицом в уставном капитале организации.
(Письма Минфина России от 13.02.2025 N 03-11-11/13137, от 08.08.2024 N 03-11-11/74272)Вопрос: О применении УСН индивидуальным предпринимателем при приобретении им доли как физическим лицом в уставном капитале организации.
(Письма Минфина России от 13.02.2025 N 03-11-11/13137, от 08.08.2024 N 03-11-11/74272)Вопрос: О применении УСН индивидуальным предпринимателем при приобретении им доли как физическим лицом в уставном капитале организации.
Статья: Новости от 07.06.2024
("Главная книга", 2024, N 12)Даже если ИП на УСН приобрел долю в уставном капитале организации в размере 100%, он вправе продолжить применять УСН, если остальные условия применения УСН выполняются.
("Главная книга", 2024, N 12)Даже если ИП на УСН приобрел долю в уставном капитале организации в размере 100%, он вправе продолжить применять УСН, если остальные условия применения УСН выполняются.