Покупка доли в уставном капитале налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка доли в уставном капитале налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23.10.2024 N 88а-21578/2024 по делу N 2а-345/2024 (УИД 69RS0038-03-2023-007735-36)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании решения о доначислении НДФЛ незаконным; 2) О признании решения о начислении штрафа недействительным.
Обстоятельства: Суд не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании решения о доначислении НДФЛ незаконным; 2) О признании решения о начислении штрафа недействительным.
Обстоятельства: Суд не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 24.10.2024 N 88а-21795/2024 (УИД 69RS0038-03-2023-002703-97)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности: 1) По ст. 119 НК РФ: За непредставление налоговой декларации; 2) По ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога.
Обстоятельства: Суд не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности: 1) По ст. 119 НК РФ: За непредставление налоговой декларации; 2) По ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога.
Обстоятельства: Суд не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник2. Налог на прибыль у участника при покупке доли в уставном капитале
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В налоговом учете передающей стороны восстановленный НДС стоимость вклада (приобретаемой доли) увеличивать не будет. Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных ОС, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 300 000 руб.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В налоговом учете передающей стороны восстановленный НДС стоимость вклада (приобретаемой доли) увеличивать не будет. Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных ОС, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 300 000 руб.
Статья: НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)- С 01.01.2025 появляется новый вид дохода физических лиц - в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале ООО. При расчете налоговой базы учитывается стоимость чистых активов общества на последнюю отчетную дату <18>. По общему правилу стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета <19>. Под отчетной датой для целей бухгалтерского учета понимается последний календарный день отчетного периода <20>. Для годовой бухгалтерской отчетности отчетный период - календарный год с 1 января по 31 декабря, а для промежуточной - период с 1 января по отчетную дату периода, за который она составляется <21>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)- С 01.01.2025 появляется новый вид дохода физических лиц - в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале ООО. При расчете налоговой базы учитывается стоимость чистых активов общества на последнюю отчетную дату <18>. По общему правилу стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета <19>. Под отчетной датой для целей бухгалтерского учета понимается последний календарный день отчетного периода <20>. Для годовой бухгалтерской отчетности отчетный период - календарный год с 1 января по 31 декабря, а для промежуточной - период с 1 января по отчетную дату периода, за который она составляется <21>.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, при приобретении акций (долей).
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97821)При этом если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статьей 268 и 280 НК РФ порядке.
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97821)При этом если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статьей 268 и 280 НК РФ порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Восстановленный НДС исходя из норм п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ не является "предъявленным" получающей стороне, счет-фактура также не выставляется, т.е. на него не распространяется действие п. 19 ст. 270 НК РФ. Таким образом, исходя из приведенных норм восстановленный НДС, на наш взгляд, может рассматриваться как расход, признаваемый у передающей стороны при внесении вклада, и, соответственно, формировать стоимость приобретаемой доли, определяемой в налоговом учете <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Восстановленный НДС исходя из норм п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ не является "предъявленным" получающей стороне, счет-фактура также не выставляется, т.е. на него не распространяется действие п. 19 ст. 270 НК РФ. Таким образом, исходя из приведенных норм восстановленный НДС, на наш взгляд, может рассматриваться как расход, признаваемый у передающей стороны при внесении вклада, и, соответственно, формировать стоимость приобретаемой доли, определяемой в налоговом учете <*>.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, при приобретении акций (долей).
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-03-06/1/97256)При этом если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статей 268 и 280 НК РФ порядке.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-03-06/1/97256)При этом если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статей 268 и 280 НК РФ порядке.
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применение УСН в период несения расходов на приобретение долей в уставном капитале не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после смены режима налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применение УСН в период несения расходов на приобретение долей в уставном капитале не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после смены режима налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у юридического лица доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и ее дальнейшую продажу с убытком?..
(Консультация эксперта, 2025)В дальнейшем доля продана юридическому лицу, не являющемуся участником этого ООО, за 290 000 руб. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО государственная пошлина уплачена приобретателем доли. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)В дальнейшем доля продана юридическому лицу, не являющемуся участником этого ООО, за 290 000 руб. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО государственная пошлина уплачена приобретателем доли. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Одновременно на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268 и пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ в декларации по налогу на прибыль были учтены расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, в общем размере почти 24 млн руб.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Одновременно на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268 и пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ в декларации по налогу на прибыль были учтены расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, в общем размере почти 24 млн руб.