Покупка доли в уставном капитале налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка доли в уставном капитале налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23.10.2024 N 88а-21578/2024 по делу N 2а-345/2024 (УИД 69RS0038-03-2023-007735-36)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании решения о доначислении НДФЛ незаконным; 2) О признании решения о начислении штрафа недействительным.
Обстоятельства: Суд не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании решения о доначислении НДФЛ незаконным; 2) О признании решения о начислении штрафа недействительным.
Обстоятельства: Суд не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 24.10.2024 N 88а-21795/2024 (УИД 69RS0038-03-2023-002703-97)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности: 1) По ст. 119 НК РФ: За непредставление налоговой декларации; 2) По ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога.
Обстоятельства: Суд не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности: 1) По ст. 119 НК РФ: За непредставление налоговой декларации; 2) По ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога.
Обстоятельства: Суд не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник2. Налог на прибыль у участника при покупке доли в уставном капитале
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если участник общества - налоговый резидент РФ, то по окончании налогового периода он может подать налоговую декларацию, в которой будет произведен расчет налоговой базы по НДФЛ с учетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале, либо путем уменьшения суммы полученных доходов на вычет в размере, не превышающем 250 000 руб. за налоговый период (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Излишне удержанный налоговым агентом налог будет возвращен налогоплательщику налоговым органом.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если участник общества - налоговый резидент РФ, то по окончании налогового периода он может подать налоговую декларацию, в которой будет произведен расчет налоговой базы по НДФЛ с учетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале, либо путем уменьшения суммы полученных доходов на вычет в размере, не превышающем 250 000 руб. за налоговый период (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Излишне удержанный налоговым агентом налог будет возвращен налогоплательщику налоговым органом.
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применение УСН в период несения расходов на приобретение долей в уставном капитале не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после смены режима налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применение УСН в период несения расходов на приобретение долей в уставном капитале не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после смены режима налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у юридического лица доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и ее дальнейшую продажу с убытком?..
(Консультация эксперта, 2025)В дальнейшем доля продана юридическому лицу, не являющемуся участником этого ООО, за 290 000 руб. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО государственная пошлина уплачена приобретателем доли. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)В дальнейшем доля продана юридическому лицу, не являющемуся участником этого ООО, за 290 000 руб. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО государственная пошлина уплачена приобретателем доли. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Готовое решение: Как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию юридического лица
(КонсультантПлюс, 2025)И поскольку для учредителей (учредителя) создаваемой организации госпошлина является дополнительным расходом, возникающим в связи с внесением вклада в уставный капитал, то учредители (учредитель) в налоговом учете включают расходы по уплате госпошлины в стоимость приобретаемых долей (паев) (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)И поскольку для учредителей (учредителя) создаваемой организации госпошлина является дополнительным расходом, возникающим в связи с внесением вклада в уставный капитал, то учредители (учредитель) в налоговом учете включают расходы по уплате госпошлины в стоимость приобретаемых долей (паев) (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2025)приобретение доли в уставном капитале ООО (дополнительных акций АО) с оплатой путем зачета требования по долговому обязательству - записями в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли ни доходов, ни расходов при этом не возникает (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 3 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)приобретение доли в уставном капитале ООО (дополнительных акций АО) с оплатой путем зачета требования по долговому обязательству - записями в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли ни доходов, ни расходов при этом не возникает (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 3 ст. 270 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В налоговом учете передающей стороны восстановленный НДС стоимость вклада (приобретаемой доли) увеличивать не будет. Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных ОС, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 300 000 руб.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В налоговом учете передающей стороны восстановленный НДС стоимость вклада (приобретаемой доли) увеличивать не будет. Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных ОС, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 300 000 руб.
Вопрос: О признании при методе начисления платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями, при приобретении акций (долей) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3653)При этом если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статей 268 и 280 НК РФ порядке.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3653)При этом если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статей 268 и 280 НК РФ порядке.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных основных средств, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 1 000 000 рублей.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных основных средств, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 1 000 000 рублей.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации доли в уставном капитале организации частями.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-03-06/1/103288)При этом необходимо отметить, что согласно пункту 2 статьи 268 Кодекса, если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в подпунктах 2, 2.1 и 3 пункта 1 статьи 268 Кодекса, с учетом расходов, связанных с его приобретением и реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-03-06/1/103288)При этом необходимо отметить, что согласно пункту 2 статьи 268 Кодекса, если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в подпунктах 2, 2.1 и 3 пункта 1 статьи 268 Кодекса, с учетом расходов, связанных с его приобретением и реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.