Покупка билетов через агента ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка билетов через агента ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Иностранная компания оказывала российской организации услуги, связанные с обеспечением перевозки членов экипажей судов последней от г. Владивосток до/от пункта смены с обеспечением комплексного обслуживания в г. Москве и других пунктах транзита (в том числе по приобретению проездных билетов, организации встречи, проводов, сопровождению, размещению перемещаемых членов экипажей в гостиницах и доставке). Суд указал, что с учетом ст. 148 НК РФ и фактического характера оказанных услуг данные услуги не являются объектом обложения НДС, следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по уплате за иностранную организацию суммы НДС. Доводы налогового органа о необходимости применения в отношении спорных услуг подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ отклонены судом, так как иностранная компания фактически находится на территории иностранного государства, в Российской Федерации не зарегистрирована и не имеет постоянного представительства.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Иностранная компания оказывала российской организации услуги, связанные с обеспечением перевозки членов экипажей судов последней от г. Владивосток до/от пункта смены с обеспечением комплексного обслуживания в г. Москве и других пунктах транзита (в том числе по приобретению проездных билетов, организации встречи, проводов, сопровождению, размещению перемещаемых членов экипажей в гостиницах и доставке). Суд указал, что с учетом ст. 148 НК РФ и фактического характера оказанных услуг данные услуги не являются объектом обложения НДС, следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по уплате за иностранную организацию суммы НДС. Доводы налогового органа о необходимости применения в отношении спорных услуг подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ отклонены судом, так как иностранная компания фактически находится на территории иностранного государства, в Российской Федерации не зарегистрирована и не имеет постоянного представительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что отражение в разд. 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 разд. 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что отражение в разд. 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 разд. 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме указано, что отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме указано, что отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1
<О порядке применения налоговых вычетов по НДС>Суммы НДС, уплаченные при перевозке работников организации железнодорожным транспортом при вахтовом способе организации работ, расходы на которую предусмотрены коллективным договором, принимаются к вычету на основании железнодорожных билетов, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.
<О порядке применения налоговых вычетов по НДС>Суммы НДС, уплаченные при перевозке работников организации железнодорожным транспортом при вахтовом способе организации работ, расходы на которую предусмотрены коллективным договором, принимаются к вычету на основании железнодорожных билетов, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 25.11.1999 N 02-11/15889
"О налоге на добавленную стоимость"Вопрос: Организация выступает по агентскому договору агентом авиакомпании по продаже авиабилетов. Фирмы - покупатели авиабилетов у организации перечисляют авансы в счет дальнейшего приобретения авиабилетов. Выручкой организации является вознаграждение, определяемое в % от стоимости билетов.
"О налоге на добавленную стоимость"Вопрос: Организация выступает по агентскому договору агентом авиакомпании по продаже авиабилетов. Фирмы - покупатели авиабилетов у организации перечисляют авансы в счет дальнейшего приобретения авиабилетов. Выручкой организации является вознаграждение, определяемое в % от стоимости билетов.
Формы
Форма: Агентский договор на покупку агентом авиабилетов и их передачу третьим лицам, указанным принципалом (агент действует от своего имени, но за счет принципала)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)3.2. Вознаграждение Агента по настоящему Договору составляет ____% (_____ процентов) от стоимости билетов, приобретенных для третьих лиц, указанных Принципалом, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _________) (договором может быть предусмотрено иное).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)3.2. Вознаграждение Агента по настоящему Договору составляет ____% (_____ процентов) от стоимости билетов, приобретенных для третьих лиц, указанных Принципалом, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _________) (договором может быть предусмотрено иное).
Форма: Отчет агента (приложение к агентскому договору на покупку билетов (агент действует от своего имени, но за счет принципала))
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1. За период с "___"________ ____ г. по "___"________ ____ г. Агентом были приобретены и переданы Принципалу (вариант: третьим лицам) следующие билеты: ___________________ в количестве ______ (_________) штук на сумму _______ (___________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании ______________):
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1. За период с "___"________ ____ г. по "___"________ ____ г. Агентом были приобретены и переданы Принципалу (вариант: третьим лицам) следующие билеты: ___________________ в количестве ______ (_________) штук на сумму _______ (___________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании ______________):
Статья: 13% с новогоднего подарка для детей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)И передача детского подарка, и оплата для ребенка работника билетов на елку или другое новогоднее представление - это выплата доходов физлицу в натуральной форме <1>. А значит, организация должна выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ <2>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)И передача детского подарка, и оплата для ребенка работника билетов на елку или другое новогоднее представление - это выплата доходов физлицу в натуральной форме <1>. А значит, организация должна выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ <2>.
Статья: Спорные вопросы по авиабилетам
(Невский И.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)Добавим, что, если в авиабилете НДС не выделен отдельной строкой, налог нельзя принять к вычету даже в том случае, когда имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС, выданный агентством, через которое приобретен билет. Ведь агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1.
(Невский И.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)Добавим, что, если в авиабилете НДС не выделен отдельной строкой, налог нельзя принять к вычету даже в том случае, когда имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС, выданный агентством, через которое приобретен билет. Ведь агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1.
Вопрос: О регистрации в книге покупок бланков строгой отчетности или их копий, выданных работнику (принципалу) и включенных им в отчет о служебной командировке в рамках договора о предоставлении услуг по организации деловых поездок, предусматривающего бронирование, оформление и приобретение агентом в пользу принципала авиабилетов и железнодорожных билетов, для целей определения суммы НДС, предъявленной к вычету (возмещению).
(Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-09/98)Вопрос: О регистрации в книге покупок бланков строгой отчетности или их копий, выданных работнику (принципалу) и включенных им в отчет о служебной командировке в рамках договора о предоставлении услуг по организации деловых поездок, предусматривающего бронирование, оформление и приобретение агентом в пользу принципала авиабилетов и железнодорожных билетов, для целей определения суммы НДС, предъявленной к вычету (возмещению).
(Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-09/98)Вопрос: О регистрации в книге покупок бланков строгой отчетности или их копий, выданных работнику (принципалу) и включенных им в отчет о служебной командировке в рамках договора о предоставлении услуг по организации деловых поездок, предусматривающего бронирование, оформление и приобретение агентом в пользу принципала авиабилетов и железнодорожных билетов, для целей определения суммы НДС, предъявленной к вычету (возмещению).
Вопрос: В каком случае учреждение здравоохранения вправе принять к вычету НДС со стоимости авиа- и (или) железнодорожных билетов, приобретенных за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, облагаемой НДС?
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Кроме того, согласно п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж <*> при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке, регистрируются в книге покупок.
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Кроме того, согласно п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж <*> при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке, регистрируются в книге покупок.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Принимая во внимание позицию налоговиков, организациям нередко приходится в суде отстаивать свое право на вычет входного налога по приобретенным билетам на основании счетов-фактур при отсутствии НДС, выделенного отдельной строкой в перевозочных документах.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Принимая во внимание позицию налоговиков, организациям нередко приходится в суде отстаивать свое право на вычет входного налога по приобретенным билетам на основании счетов-фактур при отсутствии НДС, выделенного отдельной строкой в перевозочных документах.
Статья: Дополнительная услуга - продажа проездных документов
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Так, турагентство часто реализует проездные документы в качестве субагента, а не агента, как это имеет место при реализации туристских продуктов. Значит, учет нужно вести по правилам субагента, которому следует выделить не только свое вознаграждение, но и сбор агента, который напрямую работает с перевозчиками. Для чего это нужно? Во-первых, чтобы отражать операции в соответствии с условиями заключенного субагентского договора. Во-вторых, иногда размер комиссии устанавливается в зависимости от стоимости проездного документа, что обязывает отделить этот показатель от всех дополнительных сборов и "накруток". В-третьих, участники цепочки по продаже билетов могут находиться на разных налоговых режимах (где-то выделяется НДС, а где-то нет), что вынуждает вести раздельный учет тарифов и сборов перевозчика, агента и субагента. Кроме того, и в документах указывается информация по видам предлагаемых услуг. Ведь клиент покупает не туристский продукт, а проездные документы и получает сопутствующие посреднические услуги. Все это говорит о том, что учет свободной продажи проездных документов отличается от реализации фирмой турпродуктов.
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Так, турагентство часто реализует проездные документы в качестве субагента, а не агента, как это имеет место при реализации туристских продуктов. Значит, учет нужно вести по правилам субагента, которому следует выделить не только свое вознаграждение, но и сбор агента, который напрямую работает с перевозчиками. Для чего это нужно? Во-первых, чтобы отражать операции в соответствии с условиями заключенного субагентского договора. Во-вторых, иногда размер комиссии устанавливается в зависимости от стоимости проездного документа, что обязывает отделить этот показатель от всех дополнительных сборов и "накруток". В-третьих, участники цепочки по продаже билетов могут находиться на разных налоговых режимах (где-то выделяется НДС, а где-то нет), что вынуждает вести раздельный учет тарифов и сборов перевозчика, агента и субагента. Кроме того, и в документах указывается информация по видам предлагаемых услуг. Ведь клиент покупает не туристский продукт, а проездные документы и получает сопутствующие посреднические услуги. Все это говорит о том, что учет свободной продажи проездных документов отличается от реализации фирмой турпродуктов.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)В такой ситуации последнему достаточно получить маршрут/квитанцию (контрольный купон) с выделенной суммой НДС и приложить ее к авансовому отчету. При этом указанный документ подлежит отражению в книге покупок и является основанием для применения вычета НДС у организации-работодателя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)В такой ситуации последнему достаточно получить маршрут/квитанцию (контрольный купон) с выделенной суммой НДС и приложить ее к авансовому отчету. При этом указанный документ подлежит отражению в книге покупок и является основанием для применения вычета НДС у организации-работодателя.
Статья: Электронные проездные документы. Порядок регистрации в книге покупок и декларации по НДС
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 40)На практике агенты авиакомпаний, с помощью которых приобретаются электронные авиабилеты, и сами авиакомпании в маршрут/квитанции не отражают ставку НДС, а указывают общую стоимость билета и сумму НДС. Ситуация усложняется тем, что авиаперевозки по внутренним рейсам с 1 июля 2015 г. облагаются НДС по ставке 10% согласно Федеральному закону от 06.04.2015 N 83-ФЗ, но в авиабилете могут быть отражены не только услуги, связанные с перелетом, а, например, аэропортовый сбор (код - ZZ), который не относится к перевозкам и облагается НДС по ставке 18%.
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 40)На практике агенты авиакомпаний, с помощью которых приобретаются электронные авиабилеты, и сами авиакомпании в маршрут/квитанции не отражают ставку НДС, а указывают общую стоимость билета и сумму НДС. Ситуация усложняется тем, что авиаперевозки по внутренним рейсам с 1 июля 2015 г. облагаются НДС по ставке 10% согласно Федеральному закону от 06.04.2015 N 83-ФЗ, но в авиабилете могут быть отражены не только услуги, связанные с перелетом, а, например, аэропортовый сбор (код - ZZ), который не относится к перевозкам и облагается НДС по ставке 18%.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01 <НДС и налог на прибыль: приобретение электронных авиабилетов>
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 5)Вправе ли компания применять вычет по НДС по приобретенным билетам на проезд сотрудников к месту командировки и обратно (в которых сумма НДС не выделена) на основании счета-фактуры, выставленного агентством?
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 5)Вправе ли компания применять вычет по НДС по приобретенным билетам на проезд сотрудников к месту командировки и обратно (в которых сумма НДС не выделена) на основании счета-фактуры, выставленного агентством?
Вопрос: Сумма НДС в электронном авиабилете, приобретенном для командированного лица у компании, реализующей авиабилеты в рамках агентского договора, отдельной строкой не выделена, а в счете-фактуре, оформленном агентом, выделена. Правомерен ли вычет НДС при таких обстоятельствах?
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 12)Ответ: Воспользоваться налоговым вычетом в рассматриваемом случае нельзя. Такой точки зрения придерживаются официальные органы (позиция 1). В то же время в арбитражной практике есть примеры, свидетельствующие о том, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС при приобретении билетов, в которых НДС не выделен, по счету-фактуре, выставленному агентом.
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 12)Ответ: Воспользоваться налоговым вычетом в рассматриваемом случае нельзя. Такой точки зрения придерживаются официальные органы (позиция 1). В то же время в арбитражной практике есть примеры, свидетельствующие о том, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС при приобретении билетов, в которых НДС не выделен, по счету-фактуре, выставленному агентом.