Покупка автомобиля при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка автомобиля при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель реализовал имущество (квартиры и автомобили) и не исчислил единый налог в отношении данных операций. Налоговый орган пришел к выводу, что доход от данных сделок является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению в рамках УСН. Предприниматель возражал, что приобретал квартиры и автомобили для личных нужд и реализовывал их вне связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а также что в договорах на реализацию недвижимости отсутствовало указание на его статус предпринимателя. Суд отклонил данные доводы, поскольку в договорах на приобретение квартир налогоплательщик выступал именно в качестве предпринимателя. Отсутствуют доказательства, что предприниматель использовал спорные квартиры в личных целях, для улучшения жилищных условий, для проживания членов семьи и т.п. В части реализации транспортных средств суд установил, что реализованные автомобили являлись грузовыми. До реализации налогоплательщик передавал их в аренду своим аффилированным лицам, то есть использовал в предпринимательской деятельности. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель реализовал имущество (квартиры и автомобили) и не исчислил единый налог в отношении данных операций. Налоговый орган пришел к выводу, что доход от данных сделок является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению в рамках УСН. Предприниматель возражал, что приобретал квартиры и автомобили для личных нужд и реализовывал их вне связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а также что в договорах на реализацию недвижимости отсутствовало указание на его статус предпринимателя. Суд отклонил данные доводы, поскольку в договорах на приобретение квартир налогоплательщик выступал именно в качестве предпринимателя. Отсутствуют доказательства, что предприниматель использовал спорные квартиры в личных целях, для улучшения жилищных условий, для проживания членов семьи и т.п. В части реализации транспортных средств суд установил, что реализованные автомобили являлись грузовыми. До реализации налогоплательщик передавал их в аренду своим аффилированным лицам, то есть использовал в предпринимательской деятельности. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы при покупке автомобиля на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как на УСН учесть расходы при покупке автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как на УСН учесть расходы при покупке автомобиля
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)У предпринимателя на ОСН/УСН есть в собственности автомобили, приобретенные еще до регистрации ИП. Он планирует начать использовать их в бизнесе, например передать сотрудникам для поездок к клиентам. Можно ли принять авто к учету как ОС и списать их стоимость на налоговые расходы? Какие налоги придется уплачивать, если впоследствии ИП эти автомобили продаст?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)У предпринимателя на ОСН/УСН есть в собственности автомобили, приобретенные еще до регистрации ИП. Он планирует начать использовать их в бизнесе, например передать сотрудникам для поездок к клиентам. Можно ли принять авто к учету как ОС и списать их стоимость на налоговые расходы? Какие налоги придется уплачивать, если впоследствии ИП эти автомобили продаст?
Вопрос: Об учете расходов на приобретение автомобиля при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
(Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-11-11/3287)Вопрос: Об учете расходов на приобретение автомобиля при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
(Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-11-11/3287)Вопрос: Об учете расходов на приобретение автомобиля при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
Вопрос: ИП на УСН планирует купить несколько легковых автомобилей у физического лица, которое зарегистрировано и проживает в Республике Беларусь, для целей последующей перепродажи. Должен ли ИП уплатить НДС и акциз при ввозе легковых автомобилей в РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ИП на УСН планирует купить несколько легковых автомобилей у физического лица, которое зарегистрировано и проживает в Республике Беларусь, для целей последующей перепродажи. Должен ли ИП уплатить НДС и акциз при ввозе легковых автомобилей в РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ИП на УСН планирует купить несколько легковых автомобилей у физического лица, которое зарегистрировано и проживает в Республике Беларусь, для целей последующей перепродажи. Должен ли ИП уплатить НДС и акциз при ввозе легковых автомобилей в РФ?
Готовое решение: Как организациям и ИП на УСН учесть продажу автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как на УСН учесть продажу автомобиля, который покупали для перепродажи
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как на УСН учесть продажу автомобиля, который покупали для перепродажи