Покупка авиабилетов через агента ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка авиабилетов через агента ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобретало услуги по проведению пусконаладочных работ, подготовке и инструктажу персонала по работе на оборудовании у иностранных лиц. Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту суммы НДС в связи с неудержанием НДС с сумм возмещения стоимости авиабилетов сотрудникам контрагента. Общество оспорило доначисление, указав, что, поскольку возмещение стоимости авиабилетов не было предметом договоров об оказании услуг, оно не вправе удерживать НДС с их стоимости, а положениями НК РФ не предусмотрена обязанность налогового агента уплачивать неудержанный НДС за счет собственных средств. Признавая решение налогового органа правомерным, суд указал, что, поскольку из условий договора следует, что налоговый агент обязан оплатить контрагенту как стоимость услуг, так и расходы, связанные с проездом сотрудников контрагента, НДС должен быть исчислен со всех сумм, перечисленных иностранной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобретало услуги по проведению пусконаладочных работ, подготовке и инструктажу персонала по работе на оборудовании у иностранных лиц. Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту суммы НДС в связи с неудержанием НДС с сумм возмещения стоимости авиабилетов сотрудникам контрагента. Общество оспорило доначисление, указав, что, поскольку возмещение стоимости авиабилетов не было предметом договоров об оказании услуг, оно не вправе удерживать НДС с их стоимости, а положениями НК РФ не предусмотрена обязанность налогового агента уплачивать неудержанный НДС за счет собственных средств. Признавая решение налогового органа правомерным, суд указал, что, поскольку из условий договора следует, что налоговый агент обязан оплатить контрагенту как стоимость услуг, так и расходы, связанные с проездом сотрудников контрагента, НДС должен быть исчислен со всех сумм, перечисленных иностранной организации.
Определение ВАС РФ от 11.02.2009 N 1317/09 по делу N А32-4572/2008-30/53
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части отказа в вычете по НДС по счетам-фактурам.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что невыделение в перевозочном документе суммы налога отдельной строкой не может служить основанием для отказа в реализации права на вычет.Судами установлено, что ООО "Посейдон-Аэросервис групп" в счетах-фактурах, выставленных в адрес общества за услуги по приобретению авиационных билетов для его работников, суммы налога на добавленную стоимость выделил отдельной строкой в соответствии с требованиями подпункта 11 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом ООО "Посейдон-Аэросервис групп" являлось агентом по договору с ОАО "Аэрофлот" и полученные по спорным счетам-фактурам денежные средства ему перечислило в дальнейшем в полном объеме.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части отказа в вычете по НДС по счетам-фактурам.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что невыделение в перевозочном документе суммы налога отдельной строкой не может служить основанием для отказа в реализации права на вычет.Судами установлено, что ООО "Посейдон-Аэросервис групп" в счетах-фактурах, выставленных в адрес общества за услуги по приобретению авиационных билетов для его работников, суммы налога на добавленную стоимость выделил отдельной строкой в соответствии с требованиями подпункта 11 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом ООО "Посейдон-Аэросервис групп" являлось агентом по договору с ОАО "Аэрофлот" и полученные по спорным счетам-фактурам денежные средства ему перечислило в дальнейшем в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)Как исполняет свои обязанности по НДС покупатель - налоговый агент при приобретении авиабилетов у иностранных перевозчиков
(КонсультантПлюс, 2026)Как исполняет свои обязанности по НДС покупатель - налоговый агент при приобретении авиабилетов у иностранных перевозчиков
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что отражение в разд. 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 разд. 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что отражение в разд. 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 разд. 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1
<О порядке применения налоговых вычетов по НДС>Следовательно, проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), без наличия счета-фактуры. В этом случае авиакомпании и агенты авиакомпаний при реализации организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, не должны выставлять счета-фактуры.
<О порядке применения налоговых вычетов по НДС>Следовательно, проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), без наличия счета-фактуры. В этом случае авиакомпании и агенты авиакомпаний при реализации организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, не должны выставлять счета-фактуры.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 24.03.2000 N 02-11/10370
<О бухгалтерском учете>В связи с изложенным у субагента с суммы полученного комиссионного вознаграждения исчисляется налог на добавленную стоимость по ставке в размере 16,67%.
<О бухгалтерском учете>В связи с изложенным у субагента с суммы полученного комиссионного вознаграждения исчисляется налог на добавленную стоимость по ставке в размере 16,67%.
Формы
Форма: Отчет агента (приложение к агентскому договору на покупку агентом авиабилетов и их передачу третьим лицам, указанным принципалом (агент действует от своего имени, но за счет принципала))
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. За период с "___"__________ ____ г. по "___"__________ ____ г. Агентом были приобретены и переданы третьим лицам авиабилеты в количестве ______ (__________) штук на сумму ______________ (________________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _________):
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. За период с "___"__________ ____ г. по "___"__________ ____ г. Агентом были приобретены и переданы третьим лицам авиабилеты в количестве ______ (__________) штук на сумму ______________ (________________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _________):
Вопрос: ...ООО для направления своих работников в служебные командировки заключило договор с компанией, оказывающей услуги по бронированию и оформлению авиабилетов. Компания выставляет в адрес ООО счета на приобретение авиабилетов для работников ООО. В счетах НДС выделен отдельной строкой. Оплата производится с учетом НДС, о чем свидетельствуют платежные поручения. Компания выставляет счета-фактуры, в которых выделен НДС. В самих перевозочных документах (авиабилетах) НДС не выделен. Вправе ли ООО принять к вычету НДС по приобретенным авиабилетам на основании счетов-фактур, которые выставлены с учетом НДС, и на основании платежных поручений, в которых суммы НДС выделены отдельной строкой, при отсутствии выделения НДС в перевозочных документах?
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-09/45)Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-09/45)Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 18.10.2018 N БС-4-11/20351@ <Как отразить средний заработок за период командировки в отчетности по НДФЛ>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 23)Работник ООО "Ромашка" Иванов А.А. направлен в командировку на 7 дней. Расходы Иванова на приобретение авиабилетов составили 9 440 руб. (в том числе НДС - 1 440 руб.), по найму жилого помещения - 5 900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.). Иванов получил в гостинице счет-фактуру. Приказом руководителя утверждены нормы суточных при командировках по территории России - 600 руб. Выданы суточные в сумме 4 200 руб. (600 руб/дн. x 7 дн.). Сумма аванса, выданного Иванову для оплаты расходов в командировке, составила 25 000 руб.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 23)Работник ООО "Ромашка" Иванов А.А. направлен в командировку на 7 дней. Расходы Иванова на приобретение авиабилетов составили 9 440 руб. (в том числе НДС - 1 440 руб.), по найму жилого помещения - 5 900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.). Иванов получил в гостинице счет-фактуру. Приказом руководителя утверждены нормы суточных при командировках по территории России - 600 руб. Выданы суточные в сумме 4 200 руб. (600 руб/дн. x 7 дн.). Сумма аванса, выданного Иванову для оплаты расходов в командировке, составила 25 000 руб.
Вопрос: О ведении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур агентом, приобретающим авиа- и железнодорожные билеты от своего имени, если счета-фактуры ему не выставляются.
(Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-07-09/32607)В связи с письмом по вопросам составления счетов-фактур и ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - журнал учета) агентом, приобретающим авиабилеты и железнодорожные билеты от своего имени, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-07-09/32607)В связи с письмом по вопросам составления счетов-фактур и ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - журнал учета) агентом, приобретающим авиабилеты и железнодорожные билеты от своего имени, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Вопрос: Компания часто отправляет сотрудников в командировки. Заключила с турагентством договор, в рамках которого бронирует через него авиабилеты. Раз в месяц нам выписывают акт оказанных услуг на сумму купленных билетов и вознаграждения агентству. В акте выделен НДС, а в стоимости авиабилетов - нет. Можем ли мы принять к вычету налог на основании актов?
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 11)Ответ: Вычет НДС по купленным авиабилетам на основании акта турагентства возможен, однако несет в себе значительные налоговые риски. Агенты авиакомпаний выставлять счета-фактуры на стоимость реализованных билетов, оформленных командированным сотрудникам, не могут. Во-первых, стороной в договоре перевозки могут быть только физические лица (ст. 786 ГК РФ). Во-вторых, при продаже билетов перевозчиками, оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 11)Ответ: Вычет НДС по купленным авиабилетам на основании акта турагентства возможен, однако несет в себе значительные налоговые риски. Агенты авиакомпаний выставлять счета-фактуры на стоимость реализованных билетов, оформленных командированным сотрудникам, не могут. Во-первых, стороной в договоре перевозки могут быть только физические лица (ст. 786 ГК РФ). Во-вторых, при продаже билетов перевозчиками, оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Статья: Электронные проездные документы. Порядок регистрации в книге покупок и декларации по НДС
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 40)На практике агенты авиакомпаний, с помощью которых приобретаются электронные авиабилеты, и сами авиакомпании в маршрут/квитанции не отражают ставку НДС, а указывают общую стоимость билета и сумму НДС. Ситуация усложняется тем, что авиаперевозки по внутренним рейсам с 1 июля 2015 г. облагаются НДС по ставке 10% согласно Федеральному закону от 06.04.2015 N 83-ФЗ, но в авиабилете могут быть отражены не только услуги, связанные с перелетом, а, например, аэропортовый сбор (код - ZZ), который не относится к перевозкам и облагается НДС по ставке 18%.
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 40)На практике агенты авиакомпаний, с помощью которых приобретаются электронные авиабилеты, и сами авиакомпании в маршрут/квитанции не отражают ставку НДС, а указывают общую стоимость билета и сумму НДС. Ситуация усложняется тем, что авиаперевозки по внутренним рейсам с 1 июля 2015 г. облагаются НДС по ставке 10% согласно Федеральному закону от 06.04.2015 N 83-ФЗ, но в авиабилете могут быть отражены не только услуги, связанные с перелетом, а, например, аэропортовый сбор (код - ZZ), который не относится к перевозкам и облагается НДС по ставке 18%.
Статья: Проверка на риски: заявляем вычет НДС со стоимости проездных билетов
("Российский налоговый курьер", 2014, N 17)Но компаниям нередко удается отстоять право на вычет НДС по счету-фактуре агента в суде. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 27.11.2012 N А19-5831/2012 пришел к выводу, что субагент по условиям договора не мог действовать от имени перевозчика. Поэтому он правомерно выставлял покупателям счета-фактуры при продаже билетов от своего имени. Следовательно, покупатель правомерно принял к вычету предъявленные ему при покупке авиабилетов суммы НДС. Схожие выводы делали и другие суды (Постановления ФАС Уральского от 02.03.2010 N Ф09-1093/10-С2 и Северо-Кавказского от 20.10.2008 N Ф08-6336/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 11.02.2009 N 1317/09) округов).
("Российский налоговый курьер", 2014, N 17)Но компаниям нередко удается отстоять право на вычет НДС по счету-фактуре агента в суде. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 27.11.2012 N А19-5831/2012 пришел к выводу, что субагент по условиям договора не мог действовать от имени перевозчика. Поэтому он правомерно выставлял покупателям счета-фактуры при продаже билетов от своего имени. Следовательно, покупатель правомерно принял к вычету предъявленные ему при покупке авиабилетов суммы НДС. Схожие выводы делали и другие суды (Постановления ФАС Уральского от 02.03.2010 N Ф09-1093/10-С2 и Северо-Кавказского от 20.10.2008 N Ф08-6336/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 11.02.2009 N 1317/09) округов).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Таким образом, Налоговым кодексом не установлен порядок принятия к вычету НДС, оплаченного в бюджет РФ при исполнении обязанности налогового агента в случае, когда приобретенный НМА используется одновременно и в облагаемой, и в не облагаемой НДС деятельности. По нашему мнению, в этом случае организация может применять пропорциональное разделение сумм НДС в соответствии с порядком, изложенным в п. 4 ст. 170 НК РФ.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Таким образом, Налоговым кодексом не установлен порядок принятия к вычету НДС, оплаченного в бюджет РФ при исполнении обязанности налогового агента в случае, когда приобретенный НМА используется одновременно и в облагаемой, и в не облагаемой НДС деятельности. По нашему мнению, в этом случае организация может применять пропорциональное разделение сумм НДС в соответствии с порядком, изложенным в п. 4 ст. 170 НК РФ.
Статья: Спорные вопросы по авиабилетам
(Невский И.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)Добавим, что, если в авиабилете НДС не выделен отдельной строкой, налог нельзя принять к вычету даже в том случае, когда имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС, выданный агентством, через которое приобретен билет. Ведь агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1.
(Невский И.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)Добавим, что, если в авиабилете НДС не выделен отдельной строкой, налог нельзя принять к вычету даже в том случае, когда имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС, выданный агентством, через которое приобретен билет. Ведь агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по приобретению авиабилетов на основании агентского договора.
(Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-14/24488)Таким образом, при оказании агентом услуг по приобретению авиабилетов в рамках указанного агентского договора налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется агентом в порядке, установленном пунктом 1 статьи 156 Кодекса. При этом на основании статьи 164 Кодекса данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов.
(Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-14/24488)Таким образом, при оказании агентом услуг по приобретению авиабилетов в рамках указанного агентского договора налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется агентом в порядке, установленном пунктом 1 статьи 156 Кодекса. При этом на основании статьи 164 Кодекса данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов.
Вопрос: Компания часто отправляет сотрудников в командировки. Заключила с турагентством договор, в рамках которого бронирует через него авиабилеты. Раз в месяц нам выписывают акт оказанных услуг на сумму купленных билетов и вознаграждения агентству. В акте выделен НДС, а в стоимости авиабилетов нет. Можем ли мы принять к вычету налог на основании актов?
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 11)Ответ: Вычет НДС по купленным авиабилетам на основании акта турагентства возможен, однако несет в себе значительные налоговые риски. Агенты авиакомпаний выставлять счета-фактуры на стоимость реализованных билетов, оформленных командированным сотрудникам, не могут. Во-первых, стороной в договоре перевозки могут быть только физические лица (ст. 786 ГК РФ). Во-вторых, при продаже билетов перевозчиками, оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 11)Ответ: Вычет НДС по купленным авиабилетам на основании акта турагентства возможен, однако несет в себе значительные налоговые риски. Агенты авиакомпаний выставлять счета-фактуры на стоимость реализованных билетов, оформленных командированным сотрудникам, не могут. Во-первых, стороной в договоре перевозки могут быть только физические лица (ст. 786 ГК РФ). Во-вторых, при продаже билетов перевозчиками, оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).