Покупка авиабилетов через агента ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка авиабилетов через агента ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобретало услуги по проведению пусконаладочных работ, подготовке и инструктажу персонала по работе на оборудовании у иностранных лиц. Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту суммы НДС в связи с неудержанием НДС с сумм возмещения стоимости авиабилетов сотрудникам контрагента. Общество оспорило доначисление, указав, что, поскольку возмещение стоимости авиабилетов не было предметом договоров об оказании услуг, оно не вправе удерживать НДС с их стоимости, а положениями НК РФ не предусмотрена обязанность налогового агента уплачивать неудержанный НДС за счет собственных средств. Признавая решение налогового органа правомерным, суд указал, что, поскольку из условий договора следует, что налоговый агент обязан оплатить контрагенту как стоимость услуг, так и расходы, связанные с проездом сотрудников контрагента, НДС должен быть исчислен со всех сумм, перечисленных иностранной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобретало услуги по проведению пусконаладочных работ, подготовке и инструктажу персонала по работе на оборудовании у иностранных лиц. Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту суммы НДС в связи с неудержанием НДС с сумм возмещения стоимости авиабилетов сотрудникам контрагента. Общество оспорило доначисление, указав, что, поскольку возмещение стоимости авиабилетов не было предметом договоров об оказании услуг, оно не вправе удерживать НДС с их стоимости, а положениями НК РФ не предусмотрена обязанность налогового агента уплачивать неудержанный НДС за счет собственных средств. Признавая решение налогового органа правомерным, суд указал, что, поскольку из условий договора следует, что налоговый агент обязан оплатить контрагенту как стоимость услуг, так и расходы, связанные с проездом сотрудников контрагента, НДС должен быть исчислен со всех сумм, перечисленных иностранной организации.
Определение ВАС РФ от 11.02.2009 N 1317/09 по делу N А32-4572/2008-30/53
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части отказа в вычете по НДС по счетам-фактурам.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что невыделение в перевозочном документе суммы налога отдельной строкой не может служить основанием для отказа в реализации права на вычет.Судами установлено, что ООО "Посейдон-Аэросервис групп" в счетах-фактурах, выставленных в адрес общества за услуги по приобретению авиационных билетов для его работников, суммы налога на добавленную стоимость выделил отдельной строкой в соответствии с требованиями подпункта 11 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом ООО "Посейдон-Аэросервис групп" являлось агентом по договору с ОАО "Аэрофлот" и полученные по спорным счетам-фактурам денежные средства ему перечислило в дальнейшем в полном объеме.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части отказа в вычете по НДС по счетам-фактурам.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что невыделение в перевозочном документе суммы налога отдельной строкой не может служить основанием для отказа в реализации права на вычет.Судами установлено, что ООО "Посейдон-Аэросервис групп" в счетах-фактурах, выставленных в адрес общества за услуги по приобретению авиационных билетов для его работников, суммы налога на добавленную стоимость выделил отдельной строкой в соответствии с требованиями подпункта 11 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом ООО "Посейдон-Аэросервис групп" являлось агентом по договору с ОАО "Аэрофлот" и полученные по спорным счетам-фактурам денежные средства ему перечислило в дальнейшем в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)Как исполняет свои обязанности по НДС покупатель - налоговый агент при приобретении авиабилетов у иностранных перевозчиков
(КонсультантПлюс, 2025)Как исполняет свои обязанности по НДС покупатель - налоговый агент при приобретении авиабилетов у иностранных перевозчиков
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что отражение в разд. 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 разд. 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что отражение в разд. 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 разд. 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1
<О порядке применения налоговых вычетов по НДС>Следовательно, проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), без наличия счета-фактуры. В этом случае авиакомпании и агенты авиакомпаний при реализации организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, не должны выставлять счета-фактуры.
<О порядке применения налоговых вычетов по НДС>Следовательно, проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), без наличия счета-фактуры. В этом случае авиакомпании и агенты авиакомпаний при реализации организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, не должны выставлять счета-фактуры.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 24.03.2000 N 02-11/10370
<О бухгалтерском учете>В связи с изложенным у субагента с суммы полученного комиссионного вознаграждения исчисляется налог на добавленную стоимость по ставке в размере 16,67%.
<О бухгалтерском учете>В связи с изложенным у субагента с суммы полученного комиссионного вознаграждения исчисляется налог на добавленную стоимость по ставке в размере 16,67%.
Формы
Форма: Отчет агента (приложение к агентскому договору на покупку агентом авиабилетов и их передачу третьим лицам, указанным принципалом (агент действует от своего имени, но за счет принципала))
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. За период с "___"__________ ____ г. по "___"__________ ____ г. Агентом были приобретены и переданы третьим лицам авиабилеты в количестве ______ (__________) штук на сумму ______________ (________________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _________):
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. За период с "___"__________ ____ г. по "___"__________ ____ г. Агентом были приобретены и переданы третьим лицам авиабилеты в количестве ______ (__________) штук на сумму ______________ (________________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _________):
Форма: Агентский договор на покупку агентом авиабилетов и их передачу третьим лицам, указанным принципалом (агент действует от своего имени, но за счет принципала)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- питание: ________ рублей за сутки, но всего не более __________ (_________) рублей, включая НДС.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- питание: ________ рублей за сутки, но всего не более __________ (_________) рублей, включая НДС.
Статья: Рейтинг решений высших судей за I полугодие 2013 года, которые оказывают наибольшее влияние на обложение компаний налогами и страховыми взносами
(Терновка Ю.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 15)Однако, как отметила Галина Беликова, руководитель отдела аудита и налогообложения, такой порядок оформления документов во многом затрудняет документооборот компаний, которые активно покупают товары через посредников (к примеру, приобретение авиа- и железнодорожных билетов). В этом случае целесообразно руководствоваться разъяснениями Минфина России (Письмо от 21.06.2012 N 03-07-15/66), согласно которым агент, приобретая товары, работы или услуги от своего имени, может дополнительно указать в счете-фактуре сведения об агентском договоре (номер и дату).
(Терновка Ю.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 15)Однако, как отметила Галина Беликова, руководитель отдела аудита и налогообложения, такой порядок оформления документов во многом затрудняет документооборот компаний, которые активно покупают товары через посредников (к примеру, приобретение авиа- и железнодорожных билетов). В этом случае целесообразно руководствоваться разъяснениями Минфина России (Письмо от 21.06.2012 N 03-07-15/66), согласно которым агент, приобретая товары, работы или услуги от своего имени, может дополнительно указать в счете-фактуре сведения об агентском договоре (номер и дату).
Вопрос: Командировки работников нашей компании относятся как к облагаемой, так и к не облагаемой НДС деятельности. Мы ведем раздельный учет "входного" НДС. Купили билеты для командированных работников, НДС с услуг агентства принимаем к вычету не сразу - учитываем его на счете 19, субсчет "НДС, подлежащий распределению". В конце квартала (с учетом установленной на данный квартал пропорции облагаемых и необлагаемых операций) часть НДС принимаем к вычету (относим на счет 68-НДС), другую часть - списываем на общехозяйственные расходы (на счет 26). Часть билетов возвратили агентству, оно выставило корректировочный счет-фактуру, уменьшив стоимость своих услуг. Как нам скорректировать НДС?
("Главная книга", 2014, N 12)Пример. Восстановление НДС, предъявленного агентом, при корректировке стоимости его услуг в следующем квартале
("Главная книга", 2014, N 12)Пример. Восстановление НДС, предъявленного агентом, при корректировке стоимости его услуг в следующем квартале
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)В связи с этим мы можем рекомендовать обществу вновь обратиться (в письменном виде) к ОАО "Аэрофлот" и агенту, оформившему авиабилет, с претензией, в которой потребовать расписать стоимость каждого вида тарифа и сбора, ставку НДС и сумму НДС. Если же авиаперевозчик не сможет это сделать, возможно по причине особенностей работы программы, формирующей авиабилет, то применение вычета по НДС будет для общества серьезным налоговым риском.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)В связи с этим мы можем рекомендовать обществу вновь обратиться (в письменном виде) к ОАО "Аэрофлот" и агенту, оформившему авиабилет, с претензией, в которой потребовать расписать стоимость каждого вида тарифа и сбора, ставку НДС и сумму НДС. Если же авиаперевозчик не сможет это сделать, возможно по причине особенностей работы программы, формирующей авиабилет, то применение вычета по НДС будет для общества серьезным налоговым риском.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Таким образом, Налоговым кодексом не установлен порядок принятия к вычету НДС, оплаченного в бюджет РФ при исполнении обязанности налогового агента в случае, когда приобретенный НМА используется одновременно и в облагаемой, и в не облагаемой НДС деятельности. По нашему мнению, в этом случае организация может применять пропорциональное разделение сумм НДС в соответствии с порядком, изложенным в п. 4 ст. 170 НК РФ.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Таким образом, Налоговым кодексом не установлен порядок принятия к вычету НДС, оплаченного в бюджет РФ при исполнении обязанности налогового агента в случае, когда приобретенный НМА используется одновременно и в облагаемой, и в не облагаемой НДС деятельности. По нашему мнению, в этом случае организация может применять пропорциональное разделение сумм НДС в соответствии с порядком, изложенным в п. 4 ст. 170 НК РФ.
Статья: VI Налоговый форум: сложные вопросы исчисления НДС и применения вычетов в 2013 году
(Чамкина Н.С.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 7)Примечание. Транспортный агент не вправе выставлять от своего имени счет-фактуру при реализации авиа- и железнодорожных билетов - основанием для вычета "входного" НДС является сам бланк билета, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.
(Чамкина Н.С.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 7)Примечание. Транспортный агент не вправе выставлять от своего имени счет-фактуру при реализации авиа- и железнодорожных билетов - основанием для вычета "входного" НДС является сам бланк билета, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.
Вопрос: ...ООО для направления своих работников в служебные командировки заключило договор с компанией, оказывающей услуги по бронированию и оформлению авиабилетов. Компания выставляет в адрес ООО счета на приобретение авиабилетов для работников ООО. В счетах НДС выделен отдельной строкой. Оплата производится с учетом НДС, о чем свидетельствуют платежные поручения. Компания выставляет счета-фактуры, в которых выделен НДС. В самих перевозочных документах (авиабилетах) НДС не выделен. Вправе ли ООО принять к вычету НДС по приобретенным авиабилетам на основании счетов-фактур, которые выставлены с учетом НДС, и на основании платежных поручений, в которых суммы НДС выделены отдельной строкой, при отсутствии выделения НДС в перевозочных документах?
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-09/45)Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-09/45)Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
Вопрос: ...Как принять к вычету НДС, выделенный отдельной строкой в проездных документах вахтовых работников и работников с разъездным характером работы? По какому коду отразить его в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Следует иметь в виду, что п. 18 указанных Правил ведения книги покупок не предусмотрена регистрация в книге покупок счетов-фактур, выставленных агентством, реализующим авиабилеты от имени транспортных организаций (см. Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01). Также, по мнению Минфина России, сумма НДС не может быть принята к вычету по счету-фактуре, выставленному агентом, оказывающим услуги от имени принципала, поскольку нормами НК РФ предусмотрено выставление счетов-фактур агентами, действующими от своего имени (п. 1 ст. 169 НК РФ) (см. Письма Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45, от 10.03.2009 N 03-07-09/06).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Следует иметь в виду, что п. 18 указанных Правил ведения книги покупок не предусмотрена регистрация в книге покупок счетов-фактур, выставленных агентством, реализующим авиабилеты от имени транспортных организаций (см. Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01). Также, по мнению Минфина России, сумма НДС не может быть принята к вычету по счету-фактуре, выставленному агентом, оказывающим услуги от имени принципала, поскольку нормами НК РФ предусмотрено выставление счетов-фактур агентами, действующими от своего имени (п. 1 ст. 169 НК РФ) (см. Письма Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45, от 10.03.2009 N 03-07-09/06).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Вставая на сторону налогоплательщика, ФАС УО в Постановлении от 02.03.2010 N Ф09-1093/10-С2 рассудил следующим образом: организация при наличии счета-фактуры, выставленного агентом по продаже авиабилетов, вправе принять к вычету НДС, даже если сумма НДС отдельной строкой в авиабилетах не выделена. Кроме того, налогоплательщику необходимо иметь платежные поручения, подтверждающие оплату билетов с НДС, и доказательства, что билеты использовали именно работники организации.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Вставая на сторону налогоплательщика, ФАС УО в Постановлении от 02.03.2010 N Ф09-1093/10-С2 рассудил следующим образом: организация при наличии счета-фактуры, выставленного агентом по продаже авиабилетов, вправе принять к вычету НДС, даже если сумма НДС отдельной строкой в авиабилетах не выделена. Кроме того, налогоплательщику необходимо иметь платежные поручения, подтверждающие оплату билетов с НДС, и доказательства, что билеты использовали именно работники организации.
Вопрос: Сумма НДС в электронном авиабилете, приобретенном для командированного лица у компании, реализующей авиабилеты в рамках агентского договора, отдельной строкой не выделена, а в счете-фактуре, оформленном агентом, выделена. Правомерен ли вычет НДС при таких обстоятельствах?
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 12)"НДС: проблемы и решения", 2013, N 12
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 12)"НДС: проблемы и решения", 2013, N 12