Показатели д1 и д2
Подборка наиболее важных документов по запросу Показатели д1 и д2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 275 НК РФНе учитывается повторно при расчете налоговой базы разница между показателями Д2 и Д1 >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате расчета вы получите отрицательную сумму, то налог вы удерживать не должны. При этом возмещение из бюджета не производится. Повторно учесть разницу между показателями Д1 и Д2 при последующем распределении дивидендов также нельзя (п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате расчета вы получите отрицательную сумму, то налог вы удерживать не должны. При этом возмещение из бюджета не производится. Повторно учесть разницу между показателями Д1 и Д2 при последующем распределении дивидендов также нельзя (п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733).
Статья: Что делать, если полученные дивиденды больше выплачиваемых?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Как видите, при превышении показателя Д2 над показателем Д1 сумма подлежащего удержанию налога составляет отрицательную величину. В комментируемом письме Минфин России разъяснил, что, если Н (сумма налога, подлежащего распределению) принимает отрицательное значение, обязанность по уплате налога не возникает. А раз нет обязанности по уплате налога, то и возмещения из бюджета не производится. Учесть отрицательную разницу между показателями Д1 и Д2 при последующих выплатах дивидендов нельзя, поскольку основания для этого в п. 5 ст. 275 НК РФ отсутствуют.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Как видите, при превышении показателя Д2 над показателем Д1 сумма подлежащего удержанию налога составляет отрицательную величину. В комментируемом письме Минфин России разъяснил, что, если Н (сумма налога, подлежащего распределению) принимает отрицательное значение, обязанность по уплате налога не возникает. А раз нет обязанности по уплате налога, то и возмещения из бюджета не производится. Учесть отрицательную разницу между показателями Д1 и Д2 при последующих выплатах дивидендов нельзя, поскольку основания для этого в п. 5 ст. 275 НК РФ отсутствуют.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Показатель строки 090 соответствует разности показателей Д1 и Д2 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса. Если показатель в строке 090 имеет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает, и возмещение из бюджета не производится, а в строках 091 - 120 указывается ноль ("0").
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Показатель строки 090 соответствует разности показателей Д1 и Д2 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса. Если показатель в строке 090 имеет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает, и возмещение из бюджета не производится, а в строках 091 - 120 указывается ноль ("0").
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном пунктами 5.1 и (или) 5.2 настоящей статьи.
(ред. от 17.11.2025)Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном пунктами 5.1 и (или) 5.2 настоящей статьи.
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Показатель Д1 (сумма дивидендов, начисленных участникам) в нашем случае равен 2 000 000 руб. в совокупности, а показатель Д2 (сумма дивидендов, полученных от других компаний) - 6 000 000 руб. То есть наше ООО получило дивидендов больше, чем распределило. Можно ли это превышение учесть при расчете "дивидендного" налога в будущем? Ведь фактически получается, что разница между показателями Д1 и Д2 (4 000 000 руб.) в расчете задействована не была.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Показатель Д1 (сумма дивидендов, начисленных участникам) в нашем случае равен 2 000 000 руб. в совокупности, а показатель Д2 (сумма дивидендов, полученных от других компаний) - 6 000 000 руб. То есть наше ООО получило дивидендов больше, чем распределило. Можно ли это превышение учесть при расчете "дивидендного" налога в будущем? Ведь фактически получается, что разница между показателями Д1 и Д2 (4 000 000 руб.) в расчете задействована не была.