Погрузочно-разгрузочные работы енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Погрузочно-разгрузочные работы енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, автотранспортные средства использовались налогоплательщиком в смешанной деятельности (ОСН - погрузочно-разгрузочные работы, транспортно-экспедиционные услуги и пр.; ЕНВД - транспортные услуги). При этом налогоплательщиком документы, подтверждающие ведение раздельного учета, в нарушение п. 7 ст. 346.26 НК РФ не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, автотранспортные средства использовались налогоплательщиком в смешанной деятельности (ОСН - погрузочно-разгрузочные работы, транспортно-экспедиционные услуги и пр.; ЕНВД - транспортные услуги). При этом налогоплательщиком документы, подтверждающие ведение раздельного учета, в нарушение п. 7 ст. 346.26 НК РФ не представлены.
Определение Верховного Суда РФ от 22.10.2018 N 307-КГ18-18155 по делу N А26-5310/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о доначислении НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что предпринимателем осуществлялись погрузочно-разгрузочные работы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из того, что фактически предприниматель осуществлял погрузочно-разгрузочные работы с использованием гидроманипуляторов, которыми оснащены его автомобили, в пределах терминала, расположенного в д. Верховье Олонецкого района, а не оказывал автотранспортные услуги по перевозке грузов, в связи с чем у него отсутствовало право на применение специального налогового режима в виде уплаты ЕНВД при осуществлении спорных работ.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о доначислении НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что предпринимателем осуществлялись погрузочно-разгрузочные работы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из того, что фактически предприниматель осуществлял погрузочно-разгрузочные работы с использованием гидроманипуляторов, которыми оснащены его автомобили, в пределах терминала, расположенного в д. Верховье Олонецкого района, а не оказывал автотранспортные услуги по перевозке грузов, в связи с чем у него отсутствовало право на применение специального налогового режима в виде уплаты ЕНВД при осуществлении спорных работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)- выполнению погрузочных и разгрузочных работ;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(+) 7. По мнению ИФНС, к деятельности по предоставлению за плату услуг автокрана-манипулятора не может применяться ЕНВД как к автотранспортным услугам по перевозке грузов, поскольку в отсутствие ТТН эта деятельность является арендой транспортного средства и погрузо-разгрузочными работами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(+) 7. По мнению ИФНС, к деятельности по предоставлению за плату услуг автокрана-манипулятора не может применяться ЕНВД как к автотранспортным услугам по перевозке грузов, поскольку в отсутствие ТТН эта деятельность является арендой транспортного средства и погрузо-разгрузочными работами.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.08.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.В связи с этим, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием крана-манипулятора, который зарегистрирован в установленном порядке в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.В связи с этим, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием крана-манипулятора, который зарегистрирован в установленном порядке в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Вопрос: Транспортная организация занимается автомобильными перевозками грузов в местном и междугородном сообщении и применяет ЕНВД. Согласно договорам перевозки в некоторых случаях предусмотрена обязанность перевозчика по осуществлению погрузки и (или) разгрузки перевозимых грузов. Следует ли учитывать стоимость погрузочно-разгрузочных работ в общей сумме доходов, полученных организацией в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Транспортная организация занимается автомобильными перевозками грузов в местном и междугородном сообщении и применяет ЕНВД. Согласно договорам перевозки в некоторых случаях предусмотрена обязанность перевозчика по осуществлению погрузки и (или) разгрузки перевозимых грузов. Следует ли учитывать стоимость погрузочно-разгрузочных работ в общей сумме доходов, полученных организацией в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Транспортная организация занимается автомобильными перевозками грузов в местном и междугородном сообщении и применяет ЕНВД. Согласно договорам перевозки в некоторых случаях предусмотрена обязанность перевозчика по осуществлению погрузки и (или) разгрузки перевозимых грузов. Следует ли учитывать стоимость погрузочно-разгрузочных работ в общей сумме доходов, полученных организацией в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД?
Статья: Вынужденный переход с ЕНВД на УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Предприниматель предпринял попытку оспорить решение ИФНС, но потерпел неудачу. Признавая доводы ИФНС обоснованными, суды (все три инстанции) отметили: из анализа представленных договоров следует, что ИП выполнял погрузочно-разгрузочные работы на терминале заказчика. При этом возможность осуществления перевозки лесоматериалов в пределах терминала не является основанием для вывода о фактическом осуществлении ИП транспортных услуг. Факт выполнения именно погрузочно-разгрузочных работ также подтверждается порядком оплаты оказанных услуг - в зависимости от количества кубометров погруженных лесоматериалов, а не исходя из продолжительности маршрута.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Предприниматель предпринял попытку оспорить решение ИФНС, но потерпел неудачу. Признавая доводы ИФНС обоснованными, суды (все три инстанции) отметили: из анализа представленных договоров следует, что ИП выполнял погрузочно-разгрузочные работы на терминале заказчика. При этом возможность осуществления перевозки лесоматериалов в пределах терминала не является основанием для вывода о фактическом осуществлении ИП транспортных услуг. Факт выполнения именно погрузочно-разгрузочных работ также подтверждается порядком оплаты оказанных услуг - в зависимости от количества кубометров погруженных лесоматериалов, а не исходя из продолжительности маршрута.
Статья: "Горячие" документы
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Исследовав представленные в деле доказательства, арбитры пришли к выводу о том, что принадлежащая предпринимателю техника не подпадает под определение транспортных средств, осуществляющих перевозку грузов для целей ЕНВД, а предназначена для погрузочно-разгрузочных работ.
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Исследовав представленные в деле доказательства, арбитры пришли к выводу о том, что принадлежащая предпринимателю техника не подпадает под определение транспортных средств, осуществляющих перевозку грузов для целей ЕНВД, а предназначена для погрузочно-разгрузочных работ.
Вопрос: Для ведения предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель приобрел кран-манипулятор для оказания услуг сторонним организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиком заключен договор на оказание услуг с использованием автотранспортных средств и строительной техники. Будет ли оказание услуг с использованием крана-манипулятора классифицироваться как оказание автотранспортных услуг в целях перевода на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-11-11/148)Если стоимость работ по погрузке-разгрузке выделяется в счетах, выставляемых потребителям данных услуг, отдельной строкой, то деятельность по осуществлению таких работ следует признавать самостоятельным видом предпринимательской деятельности, не подпадающим под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-11-11/148)Если стоимость работ по погрузке-разгрузке выделяется в счетах, выставляемых потребителям данных услуг, отдельной строкой, то деятельность по осуществлению таких работ следует признавать самостоятельным видом предпринимательской деятельности, не подпадающим под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.03.2011 N 03-11-06/3/37 <Порядок применения ЕНВД аптеками в отношении розничной торговли>
(Якубова В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 9)В представленных счетах-фактурах НДС не выделялся. Управление образования подтвердило использование продуктов питания, приобретенных у индивидуального предпринимателя, для питания детей. Товарная наценка на продукты не производилась. В товарно-транспортных накладных отсутствуют сведения о транспортных средствах налогоплательщика, расстоянии перевозки, погрузочно-разгрузочных работах, стоимости транспортных услуг. Фактически в них фиксировались наименование и объем продаваемого товара, что не свидетельствует о наличии между сторонами правоотношений по поставке товаров. Доставка продуктов питания, приобретенных у налогоплательщика в магазине, осуществлялась сотрудниками учреждений с использованием собственного транспорта.
(Якубова В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 9)В представленных счетах-фактурах НДС не выделялся. Управление образования подтвердило использование продуктов питания, приобретенных у индивидуального предпринимателя, для питания детей. Товарная наценка на продукты не производилась. В товарно-транспортных накладных отсутствуют сведения о транспортных средствах налогоплательщика, расстоянии перевозки, погрузочно-разгрузочных работах, стоимости транспортных услуг. Фактически в них фиксировались наименование и объем продаваемого товара, что не свидетельствует о наличии между сторонами правоотношений по поставке товаров. Доставка продуктов питания, приобретенных у налогоплательщика в магазине, осуществлялась сотрудниками учреждений с использованием собственного транспорта.
Вопрос: Какие именно транспортные средства должны быть использованы в предпринимательской деятельности для того, чтобы квалифицировать ее как оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов в целях исчисления ЕНВД? Какова позиция арбитражных судов по данному вопросу?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)- автокран не соответствует понятию транспортного средства, приведенному в ст. 346.27 НК РФ и используемому в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Согласно технической документации автокраны предназначены для погрузочно-разгрузочных и монтажных работ на рассредоточенных объектах и не предназначены для перевозки грузов по дорогам общего пользования (Постановление ФАС ВВО от 19.02.2007 по делу N А43-10601/2006-32-331);
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)- автокран не соответствует понятию транспортного средства, приведенному в ст. 346.27 НК РФ и используемому в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Согласно технической документации автокраны предназначены для погрузочно-разгрузочных и монтажных работ на рассредоточенных объектах и не предназначены для перевозки грузов по дорогам общего пользования (Постановление ФАС ВВО от 19.02.2007 по делу N А43-10601/2006-32-331);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.06.2011 N 03-11-11/148 <ЕНВД: если стоимость погрузочных работ выделена отдельной строкой>
("Консультант", 2011, N 16)Деятельность по оказанию погрузочно-разгрузочных работ реализуемого товара покупателю может подлежать налогообложению ЕНВД только в случае, если такие услуги осуществляются по отдельно оформленному договору на осуществление погрузочно-разгрузочных работ.
("Консультант", 2011, N 16)Деятельность по оказанию погрузочно-разгрузочных работ реализуемого товара покупателю может подлежать налогообложению ЕНВД только в случае, если такие услуги осуществляются по отдельно оформленному договору на осуществление погрузочно-разгрузочных работ.
Вопрос: Транспортная компания приобрела кран-манипулятор для оказания услуг сторонним организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. Кран предполагается использовать для оказания услуг по договору с использованием автотранспортных средств и строительной техники. Будут ли услуги, оказываемые с применением крана-манипулятора, считаться автотранспортными в целях уплаты ЕНВД?
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)Если стоимость работ по погрузке-разгрузке выделяется в счетах, выставляемых потребителям данных услуг, отдельной строкой, то деятельность по осуществлению таких работ следует признавать самостоятельным видом предпринимательской деятельности, не подпадающим под обложение ЕНВД.
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)Если стоимость работ по погрузке-разгрузке выделяется в счетах, выставляемых потребителям данных услуг, отдельной строкой, то деятельность по осуществлению таких работ следует признавать самостоятельным видом предпринимательской деятельности, не подпадающим под обложение ЕНВД.
Статья: Самосвал карьерный и ЕНВД
(Снегирев А.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)К сведению. Сама по себе возможность осуществления перевозки грузов транспортным средством, зарегистрированным в ГИБДД, не является основанием для вывода о фактическом осуществлении налогоплательщиком транспортных услуг, подлежащих обложению ЕНВД. Так, ИП были доначислены налоги в рамках общего режима налогообложения, поскольку он неправомерно применял "вмененную" систему налогообложения в отношении осуществляемых им с применением крана-манипулятора погрузочно-разгрузочных работ, работ по уборке территории и иных работ (Постановление АС ЗСО от 13.01.2017 N Ф04-5726/2016 по делу N А70-14534/2015 <2>).
(Снегирев А.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)К сведению. Сама по себе возможность осуществления перевозки грузов транспортным средством, зарегистрированным в ГИБДД, не является основанием для вывода о фактическом осуществлении налогоплательщиком транспортных услуг, подлежащих обложению ЕНВД. Так, ИП были доначислены налоги в рамках общего режима налогообложения, поскольку он неправомерно применял "вмененную" систему налогообложения в отношении осуществляемых им с применением крана-манипулятора погрузочно-разгрузочных работ, работ по уборке территории и иных работ (Постановление АС ЗСО от 13.01.2017 N Ф04-5726/2016 по делу N А70-14534/2015 <2>).
Вопрос: Компания имеет автомобильный кран для оказания услуг физлицам и организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД, а с заказчиками заключены договоры на оказание услуг с использованием строительной техники. С одной стороны, оказание услуг с применением автомобильного крана должно быть переведено на систему налогообложения в виде ЕНВД. С другой стороны, автокран самостоятельно не может транспортировать грузы по дорогам общего пользования, а лишь перемещает с места на место. Подлежит ли применению система налогообложения в виде уплаты ЕНВД в данном случае?
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Учитывая изложенное, если организация и (или) предприниматель используют в целях осуществления деятельности транспорт, зарегистрированный в установленном порядке в органах ГИБДД как предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, но при этом услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов с использованием такого транспорта не оказывают и не оформляют договоры на перевозку грузов (пассажиров), то не возникает обязанности платить единый налог на вмененный доход. Предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг по погрузке-разгрузке автокраном, осуществляемая в рамках договоров на использование строительной техники, не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов и не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Учитывая изложенное, если организация и (или) предприниматель используют в целях осуществления деятельности транспорт, зарегистрированный в установленном порядке в органах ГИБДД как предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, но при этом услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов с использованием такого транспорта не оказывают и не оформляют договоры на перевозку грузов (пассажиров), то не возникает обязанности платить единый налог на вмененный доход. Предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг по погрузке-разгрузке автокраном, осуществляемая в рамках договоров на использование строительной техники, не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов и не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.