Погашение займа векселем усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение займа векселем усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные в результате предъявления к погашению векселей третьих лиц, полученных налогоплательщиком по договору вексельного займа, в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ признаются доходом налогоплательщика и учитываются при подсчете его совокупного дохода при применении упрощенной системы налогообложения.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные в результате предъявления к погашению векселей третьих лиц, полученных налогоплательщиком по договору вексельного займа, в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ признаются доходом налогоплательщика и учитываются при подсчете его совокупного дохода при применении упрощенной системы налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По своему экономическому содержанию такие отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступают в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По своему экономическому содержанию такие отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступают в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По своему экономическому содержанию такие отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступают в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По своему экономическому содержанию такие отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступают в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191
<О налогообложении средств, полученных в счет погашения векселей>В связи с этим денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
<О налогообложении средств, полученных в счет погашения векселей>В связи с этим денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: ...Физическое лицо является налоговым резидентом Кипра и учредителем ООО, зарегистрировано в РФ как индивидуальный предприниматель (УСН). Как облагаются операции по погашению векселей, выплате дивидендов, предоставлению займов? Влияет ли резидентство Кипра на налогообложение индивидуального предпринимателя?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Физическое лицо имеет двойное гражданство РФ и Кипра, является налоговым резидентом Кипра. Физическое лицо является учредителем в ООО на ОСН и открыло свое ИП в РФ (УСН 6%).
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Физическое лицо имеет двойное гражданство РФ и Кипра, является налоговым резидентом Кипра. Физическое лицо является учредителем в ООО на ОСН и открыло свое ИП в РФ (УСН 6%).
Вопрос: О налоге при УСН в случае передачи векселя третьего лица в оплату задолженности по договору займа.
(Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917)Таким образом, передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией векселя и доход от реализации векселя в сумме погашаемого заемного обязательства включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917)Таким образом, передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией векселя и доход от реализации векселя в сумме погашаемого заемного обязательства включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Вексельная сумма должна была бы отражаться в виде дохода в момент оплаты векселя или его передачи третьему лицу только в случае, если бы вексель являлся средством платежа по арендным отношениям.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Вексельная сумма должна была бы отражаться в виде дохода в момент оплаты векселя или его передачи третьему лицу только в случае, если бы вексель являлся средством платежа по арендным отношениям.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.11.2008 N 03-11-04/2/177
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 1)В Определении ВАС РФ от 20.06.2008 N 7516/08 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" судьи также поддержали налогоплательщика, отказав налоговикам. Предприниматель-"упрощенец" обратился в суд с просьбой отменить решение, вынесенное по результатам проверки, о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Основанием для вынесения такого решения послужили выводы инспекции о том, что денежные средства, полученные в результате обналичивания векселей, являются доходом предпринимателя в виде безвозмездно полученного имущества и должны учитываться при определении налоговой базы. Удовлетворяя заявленные требования предпринимателя, суды исходили из того, что заключение договора займа подтверждено сторонами сделки и представленными доказательствами, а также что сумма займа в полном объеме возвращена заимодавцу. При таких обстоятельствах Судом сделан вывод о том, что сумма займа неправомерно включена инспекцией в налоговую базу при расчете единого налога, то есть о необоснованном включении инспекцией в налоговую базу при исчислении единого налога по УСНО стоимости векселей.
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 1)В Определении ВАС РФ от 20.06.2008 N 7516/08 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" судьи также поддержали налогоплательщика, отказав налоговикам. Предприниматель-"упрощенец" обратился в суд с просьбой отменить решение, вынесенное по результатам проверки, о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Основанием для вынесения такого решения послужили выводы инспекции о том, что денежные средства, полученные в результате обналичивания векселей, являются доходом предпринимателя в виде безвозмездно полученного имущества и должны учитываться при определении налоговой базы. Удовлетворяя заявленные требования предпринимателя, суды исходили из того, что заключение договора займа подтверждено сторонами сделки и представленными доказательствами, а также что сумма займа в полном объеме возвращена заимодавцу. При таких обстоятельствах Судом сделан вывод о том, что сумма займа неправомерно включена инспекцией в налоговую базу при расчете единого налога, то есть о необоснованном включении инспекцией в налоговую базу при исчислении единого налога по УСНО стоимости векселей.
"Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения"
(выпуск 16)
(Григорьева Л.Г.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(выпуск 16)
(Григорьева Л.Г.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
Статья: Вексельные операции на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 21)В судебной практике подобный подход находил подтверждение и раньше <26>. А вот позиция Минфина менялась. Когда-то ведомство склонялось к тому, что при погашении векселя в доходах учитываются только проценты или дисконт <27>. Но в более поздних разъяснениях говорилось, что для векселедержателя выдача займа под вексель равноценна покупке ценных бумаг. То есть при погашении векселя учитывать в доходах нужно не только проценты, но и погашенный номинал векселя <28>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 21)В судебной практике подобный подход находил подтверждение и раньше <26>. А вот позиция Минфина менялась. Когда-то ведомство склонялось к тому, что при погашении векселя в доходах учитываются только проценты или дисконт <27>. Но в более поздних разъяснениях говорилось, что для векселедержателя выдача займа под вексель равноценна покупке ценных бумаг. То есть при погашении векселя учитывать в доходах нужно не только проценты, но и погашенный номинал векселя <28>.
Корреспонденция счетов: Организация 01.04.2005 приобрела облигации федерального займа с амортизацией долга выпуска 45001RMFS по цене 1062,05 руб. за 1 облигацию, в том числе НКД. 18.05.2005 организация получила от эмитента на 1 облигацию: купонный доход в сумме 24,93 руб., а также частичное погашение номинальной стоимости 250 руб. 31.05.2005 все облигации проданы по цене за 1 облигацию 782,67 руб., в том числе НКД...
(Консультация эксперта, 2005)В настоящее время Минфин России (Письма от 01.12.2004 N 03-03-02-04/2/12 и от 18.11.2004 N 03-03-02-04/1/50, являющиеся ответами на частные запросы налогоплательщиков), а также налоговые органы (Письмо ФНС России от 08.02.2005 N ГИ-6-22/96@, Письмо УМНС России по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191) придерживаются мнения, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (которые при определении доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по единому налогу, также руководствуются ст.251 гл.25 НК РФ), денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, на основании пп.10 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2005)В настоящее время Минфин России (Письма от 01.12.2004 N 03-03-02-04/2/12 и от 18.11.2004 N 03-03-02-04/1/50, являющиеся ответами на частные запросы налогоплательщиков), а также налоговые органы (Письмо ФНС России от 08.02.2005 N ГИ-6-22/96@, Письмо УМНС России по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191) придерживаются мнения, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (которые при определении доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по единому налогу, также руководствуются ст.251 гл.25 НК РФ), денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, на основании пп.10 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
Статья: Доходы, не учитываемые при УСНО
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10)Также и в случае, если "упрощенец" выдает кому-то заем, возврат этих сумм не будет являться доходом. Но при этом надо помнить о полученных процентах. Налогоплательщики, применяющие УСНО, при погашении заемщиком суммы займа с процентами при определении объекта налогообложения учитывают в составе доходов только сумму процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 09.12.2008 N 03-11-05/295).
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10)Также и в случае, если "упрощенец" выдает кому-то заем, возврат этих сумм не будет являться доходом. Но при этом надо помнить о полученных процентах. Налогоплательщики, применяющие УСНО, при погашении заемщиком суммы займа с процентами при определении объекта налогообложения учитывают в составе доходов только сумму процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 09.12.2008 N 03-11-05/295).
Вопрос: ...Организация применяет УСН. По договору цессии организация приобрела право требования к должнику по договору займа. В счет погашения своего долга по договору займа должник передал организации векселя третьих лиц на сумму основного долга. Организация заключила договор мены, по которому передала ранее полученные векселя контрагенту в обмен на собственные векселя. Каков порядок учета доходов от реализации данных векселей?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2010 N 03-11-06/2/120)Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы"). По договору цессии организация приобрела право требования к должнику по договору займа.
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2010 N 03-11-06/2/120)Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы"). По договору цессии организация приобрела право требования к должнику по договору займа.