Погашение займа векселем усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение займа векселем усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные в результате предъявления к погашению векселей третьих лиц, полученных налогоплательщиком по договору вексельного займа, в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ признаются доходом налогоплательщика и учитываются при подсчете его совокупного дохода при применении упрощенной системы налогообложения.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные в результате предъявления к погашению векселей третьих лиц, полученных налогоплательщиком по договору вексельного займа, в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ признаются доходом налогоплательщика и учитываются при подсчете его совокупного дохода при применении упрощенной системы налогообложения.
Определение ВАС РФ от 31.08.2011 N ВАС-11157/11 по делу N А71-10114/2010-А17
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как новация обязательства по внесению арендной платы в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного векселя свидетельствует о получении арендодателем дохода.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Согласно условиям соглашения, с момента его подписания прекращается обязательство должника уплатить кредитору денежные средства в размере 3 038 020 рублей и вместо него возникает обязательство должника уплатить кредитору денежные средства в размере 3 038 020 рублей по договору займа с выдачей векселя. Должник возвращает сумму займа кредитору при предъявлении последним или иным лицом к платежу выданного векселя. Обязательство должника вернуть кредитору сумму займа считается исполненным в момент оплаты векселя.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как новация обязательства по внесению арендной платы в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного векселя свидетельствует о получении арендодателем дохода.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Согласно условиям соглашения, с момента его подписания прекращается обязательство должника уплатить кредитору денежные средства в размере 3 038 020 рублей и вместо него возникает обязательство должника уплатить кредитору денежные средства в размере 3 038 020 рублей по договору займа с выдачей векселя. Должник возвращает сумму займа кредитору при предъявлении последним или иным лицом к платежу выданного векселя. Обязательство должника вернуть кредитору сумму займа считается исполненным в момент оплаты векселя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По своему экономическому содержанию такие отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступают в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По своему экономическому содержанию такие отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступают в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По своему экономическому содержанию такие отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступают в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По своему экономическому содержанию такие отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступают в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191
<О налогообложении средств, полученных в счет погашения векселей>В связи с этим денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
<О налогообложении средств, полученных в счет погашения векселей>В связи с этим денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
Статья: УСН-2019: цветы и тернии
(Ступишина Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 10)В том случае, когда передачей векселя оформлены заемные отношения, погашенная сумма векселя не подлежит включению в состав доходов налогоплательщика, а уплаченные при получении векселя денежные средства не уменьшают налоговую базу в качестве затрат. Налогообложению подлежит доход в виде процента по векселю.
(Ступишина Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 10)В том случае, когда передачей векселя оформлены заемные отношения, погашенная сумма векселя не подлежит включению в состав доходов налогоплательщика, а уплаченные при получении векселя денежные средства не уменьшают налоговую базу в качестве затрат. Налогообложению подлежит доход в виде процента по векселю.
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", приобретает в банке вексель на 2,5 млн руб. сроком на 1 год. По истечении года банк обязуется выкупить свой вексель по цене 2,6 млн руб. Что будет считаться доходом в целях налогообложения? Какая сумма будет облагаться налогом, уплачиваемым при применении УСН по ставке 6%, при поступлении денег на счет?
(Консультация эксперта, 2012)Денежные средства, полученные налогоплательщиком по заемному обязательству от векселедателя при погашении векселя (2,5 млн руб.), в составе налогооблагаемых доходов при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются в силу пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2012)Денежные средства, полученные налогоплательщиком по заемному обязательству от векселедателя при погашении векселя (2,5 млн руб.), в составе налогооблагаемых доходов при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются в силу пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Вопрос: О налоге при УСН в случае передачи векселя третьего лица в оплату задолженности по договору займа.
(Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917)Таким образом, передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией векселя и доход от реализации векселя в сумме погашаемого заемного обязательства включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917)Таким образом, передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией векселя и доход от реализации векселя в сумме погашаемого заемного обязательства включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, получила от кредитной организации беспроцентный заем под приобретение векселя третьего лица. Товары, расчет по которым с поставщиком был произведен этим векселем, приобретены организацией для дальнейшей реализации. Купленные товары полностью реализованы. Правомерно ли считать, что расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации в целях уплаты единого налога можно учесть только при погашении займа?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: Организация (ООО), применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов", получила от кредитной организации беспроцентный заем под приобретение векселя третьего лица. Товары, расчет по которым с поставщиком был произведен указанным векселем, приобретены организацией для дальнейшей реализации. Купленные товары полностью реализованы. Правильно ли организация считает, что расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации в целях уплаты единого налога при УСН возможно учесть только при погашении займа?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: Организация (ООО), применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов", получила от кредитной организации беспроцентный заем под приобретение векселя третьего лица. Товары, расчет по которым с поставщиком был произведен указанным векселем, приобретены организацией для дальнейшей реализации. Купленные товары полностью реализованы. Правильно ли организация считает, что расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации в целях уплаты единого налога при УСН возможно учесть только при погашении займа?
Корреспонденция счетов: Организация 1 марта 2005 г. получила безвозмездно от учредителя - физического лица, доля участия которого в уставном капитале организации составляет 50%, простой беспроцентный вексель банка на сумму 500 000 руб. со сроком платежа 30.06.2005. При наступлении срока платежа по векселю получены денежные средства. Как отразить в учете указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2005)В настоящее время Минфин России (Письма от 01.12.2004 N 03-03-02-04/2/12 и от 18.11.2004 N 03-03-02-04/1/50, являющиеся ответами на частные запросы налогоплательщиков), а также налоговые органы (Письмо ФНС России от 08.02.2005 N ГИ-6-22/96@, Письмо УМНС России по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191) придерживаются мнения, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (которые при определении доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по единому налогу, также руководствуются ст.251 гл.25 НК РФ), денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, на основании пп.10 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2005)В настоящее время Минфин России (Письма от 01.12.2004 N 03-03-02-04/2/12 и от 18.11.2004 N 03-03-02-04/1/50, являющиеся ответами на частные запросы налогоплательщиков), а также налоговые органы (Письмо ФНС России от 08.02.2005 N ГИ-6-22/96@, Письмо УМНС России по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191) придерживаются мнения, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (которые при определении доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по единому налогу, также руководствуются ст.251 гл.25 НК РФ), денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, на основании пп.10 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
Статья: Новости судебной практики в области налогов, сборов, страховых взносов РФ
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 9)10. Денежные средства, поступившие налогоплательщику в качестве обеспечения исполнения обязательства, учитываются при определении налоговой базы по УСН, если они выполняют функцию аванса.
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 9)10. Денежные средства, поступившие налогоплательщику в качестве обеспечения исполнения обязательства, учитываются при определении налоговой базы по УСН, если они выполняют функцию аванса.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ведущая бухгалтерский учет в полном объеме, приобрела закладную, удостоверяющую права кредитора по договору займа и права залогодержателя по обеспеченному залогом обязательству по возврату займа и процентов. В установленный срок (30.11.2006) обязательства по договору займа погашены заемщиком...
(Консультация эксперта, 2006)Однако необходимо учитывать, что закладная является ценной бумагой, удостоверяющей в данном случае в том числе права кредитора по заемному обязательству (аналогично векселю). В отношении векселей существуют разъяснения Минфина России, в соответствии с которыми суммы, полученные при погашении векселей, следует рассматривать как средства, полученные в счет погашения заемного обязательства, и не учитывать в целях налогообложения единым налогом по УСН на основании пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15 НК РФ (см., в частности, Письма Минфина России от 29.06.2005 N 03-11-04/2/8, от 03.03.2005 N 03-03-02-04/1/52 (ответ на вопрос 7), от 18.02.2005 N 03-03-02-04/1/42). По нашему мнению, при выбытии закладной в результате погашения заемщиком своих обязательств следует руководствоваться приведенными разъяснениями, то есть учитывать в составе доходов только полученные проценты.
(Консультация эксперта, 2006)Однако необходимо учитывать, что закладная является ценной бумагой, удостоверяющей в данном случае в том числе права кредитора по заемному обязательству (аналогично векселю). В отношении векселей существуют разъяснения Минфина России, в соответствии с которыми суммы, полученные при погашении векселей, следует рассматривать как средства, полученные в счет погашения заемного обязательства, и не учитывать в целях налогообложения единым налогом по УСН на основании пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15 НК РФ (см., в частности, Письма Минфина России от 29.06.2005 N 03-11-04/2/8, от 03.03.2005 N 03-03-02-04/1/52 (ответ на вопрос 7), от 18.02.2005 N 03-03-02-04/1/42). По нашему мнению, при выбытии закладной в результате погашения заемщиком своих обязательств следует руководствоваться приведенными разъяснениями, то есть учитывать в составе доходов только полученные проценты.
Статья: Операции с векселями в рамках УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Как операцию по реализации финансисты рассматривают и передачу векселя третьего лица в счет погашения кредиторской задолженности по договору займа. Они настаивают на включении в налоговую базу дохода от реализации векселя в сумме погашаемого обязательства перед кредитором (см. Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Как операцию по реализации финансисты рассматривают и передачу векселя третьего лица в счет погашения кредиторской задолженности по договору займа. Они настаивают на включении в налоговую базу дохода от реализации векселя в сумме погашаемого обязательства перед кредитором (см. Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917).
Статья: Какие доходы признаются и не признаются оператором связи в налоговой базе при УСНО
(Новикова С.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Однако Минфин в Письме от 11.02.2013 N 03-03-06/2/3365 указал: для векселедержателя выдача займа под вексель равноценна покупке ценных бумаг, поэтому при погашении векселя учитывать в доходах нужно не только проценты, но и погашенный номинал векселя. Как операцию по реализации финансисты рассматривают и передачу векселя третьего лица в счет погашения кредиторской задолженности по договору займа. В Письме Минфина РФ от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917 отмечено: доход от реализации векселя в сумме погашаемого обязательства перед кредитором нужно включить в налоговую базу. Для операторов связи подход финансистов невыгоден, поскольку учет в составе доходов возвращенных заемных средств повышает риск утраты права на применение УСНО.
(Новикова С.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Однако Минфин в Письме от 11.02.2013 N 03-03-06/2/3365 указал: для векселедержателя выдача займа под вексель равноценна покупке ценных бумаг, поэтому при погашении векселя учитывать в доходах нужно не только проценты, но и погашенный номинал векселя. Как операцию по реализации финансисты рассматривают и передачу векселя третьего лица в счет погашения кредиторской задолженности по договору займа. В Письме Минфина РФ от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917 отмечено: доход от реализации векселя в сумме погашаемого обязательства перед кредитором нужно включить в налоговую базу. Для операторов связи подход финансистов невыгоден, поскольку учет в составе доходов возвращенных заемных средств повышает риск утраты права на применение УСНО.
Корреспонденция счетов: Организация имеет на балансе облигации федерального займа с амортизацией долга выпуска 45001RMFS. 18.05.2005 организация получила от эмитента на 1 облигацию: купонный доход в сумме 24,93 руб., а также частичное погашение номинальной стоимости - 250 руб. 31.05.2005 все облигации передаются в оплату уставного капитала учреждаемого ООО...
(Консультация эксперта, 2005)В настоящее время Минфин России (Письма от 01.12.2004 N 03-03-02-04/2/12 и от 18.11.2004 N 03-03-02-04/1/50, являющиеся ответами на частные запросы налогоплательщиков), а также налоговые органы (Письмо ФНС России от 08.02.2005 N ГИ-6-22/96@, Письмо УМНС России по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191) придерживаются мнения, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (которые при определении доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по единому налогу, также руководствуются ст.251 гл.25 НК РФ), денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, на основании пп.10 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2005)В настоящее время Минфин России (Письма от 01.12.2004 N 03-03-02-04/2/12 и от 18.11.2004 N 03-03-02-04/1/50, являющиеся ответами на частные запросы налогоплательщиков), а также налоговые органы (Письмо ФНС России от 08.02.2005 N ГИ-6-22/96@, Письмо УМНС России по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191) придерживаются мнения, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (которые при определении доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по единому налогу, также руководствуются ст.251 гл.25 НК РФ), денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, на основании пп.10 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.