Погашение займа векселем усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение займа векселем усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные в результате предъявления к погашению векселей третьих лиц, полученных налогоплательщиком по договору вексельного займа, в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ признаются доходом налогоплательщика и учитываются при подсчете его совокупного дохода при применении упрощенной системы налогообложения.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные в результате предъявления к погашению векселей третьих лиц, полученных налогоплательщиком по договору вексельного займа, в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ признаются доходом налогоплательщика и учитываются при подсчете его совокупного дохода при применении упрощенной системы налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По своему экономическому содержанию такие отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступают в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По своему экономическому содержанию такие отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступают в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
Вопрос: ...Физическое лицо является налоговым резидентом Кипра и учредителем ООО, зарегистрировано в РФ как индивидуальный предприниматель (УСН). Как облагаются операции по погашению векселей, выплате дивидендов, предоставлению займов? Влияет ли резидентство Кипра на налогообложение индивидуального предпринимателя?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Физическое лицо имеет двойное гражданство РФ и Кипра, является налоговым резидентом Кипра. Физическое лицо является учредителем в ООО на ОСН и открыло свое ИП в РФ (УСН 6%).
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Физическое лицо имеет двойное гражданство РФ и Кипра, является налоговым резидентом Кипра. Физическое лицо является учредителем в ООО на ОСН и открыло свое ИП в РФ (УСН 6%).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191
<О налогообложении средств, полученных в счет погашения векселей>В связи с этим денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
<О налогообложении средств, полученных в счет погашения векселей>В связи с этим денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: ...ООО "А" (УСН, "доходы минус расходы") выдало процентный заем, полученный от ООО "В" (ОСН), ООО "С" (УСН, "доходы"). ООО "С" погасит задолженность передачей векселя ООО "А", которое, в свою очередь, погасит задолженность перед ООО "В" этим же векселем, или передачей векселя ООО "В" и составлением акта зачета взаимных требований. Как расценивается передача векселя? Что войдет в состав доходов и расходов на УСН?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: ООО "А" (УСН, "доходы минус расходы") получило процентный заем от ООО "В" (ОСН) на пополнение оборотных средств. Затем ООО "А" выдало процентный заем ООО "С" (УСН, "доходы"). ООО "С" предлагает погасить свою задолженность перед ООО "А" векселем банка двумя возможными путями: 1) передачей векселя ООО "А", которое, в свою очередь, погасит задолженность перед ООО "В" этим же векселем; 2) передачей векселя непосредственно ООО "В" и составлением акта зачета взаимных требований между ООО "А", "В" и "С". Как будет расцениваться передача векселя - как реализация ценных бумаг или как погашение займов, и что войдет в состав доходов и расходов на УСН (только проценты, начисленные по займам, или номинал векселя)?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: ООО "А" (УСН, "доходы минус расходы") получило процентный заем от ООО "В" (ОСН) на пополнение оборотных средств. Затем ООО "А" выдало процентный заем ООО "С" (УСН, "доходы"). ООО "С" предлагает погасить свою задолженность перед ООО "А" векселем банка двумя возможными путями: 1) передачей векселя ООО "А", которое, в свою очередь, погасит задолженность перед ООО "В" этим же векселем; 2) передачей векселя непосредственно ООО "В" и составлением акта зачета взаимных требований между ООО "А", "В" и "С". Как будет расцениваться передача векселя - как реализация ценных бумаг или как погашение займов, и что войдет в состав доходов и расходов на УСН (только проценты, начисленные по займам, или номинал векселя)?
Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), приобрела вексель банка. Правильно ли поступит организация, если при предъявлении этого векселя к оплате банку в составе доходов отразит только сумму процентов по векселю?
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, денежные средства в размере, соответствующем номинальной стоимости векселя, следует квалифицировать как сумму, направленную банком в счет погашения предоставленного организацией займа.
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, денежные средства в размере, соответствующем номинальной стоимости векселя, следует квалифицировать как сумму, направленную банком в счет погашения предоставленного организацией займа.
Статья: Доходы, не учитываемые при УСНО
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10)Также и в случае, если "упрощенец" выдает кому-то заем, возврат этих сумм не будет являться доходом. Но при этом надо помнить о полученных процентах. Налогоплательщики, применяющие УСНО, при погашении заемщиком суммы займа с процентами при определении объекта налогообложения учитывают в составе доходов только сумму процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 09.12.2008 N 03-11-05/295).
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10)Также и в случае, если "упрощенец" выдает кому-то заем, возврат этих сумм не будет являться доходом. Но при этом надо помнить о полученных процентах. Налогоплательщики, применяющие УСНО, при погашении заемщиком суммы займа с процентами при определении объекта налогообложения учитывают в составе доходов только сумму процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 09.12.2008 N 03-11-05/295).
Вопрос: О налоге при УСН в случае передачи векселя третьего лица в оплату задолженности по договору займа.
(Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917)Таким образом, передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией векселя и доход от реализации векселя в сумме погашаемого заемного обязательства включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917)Таким образом, передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией векселя и доход от реализации векселя в сумме погашаемого заемного обязательства включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Корреспонденция счетов: Организация имеет на балансе облигации федерального займа с амортизацией долга выпуска 45001RMFS. 18.05.2005 организация получила от эмитента на 1 облигацию: купонный доход в сумме 24,93 руб., а также частичное погашение номинальной стоимости - 250 руб. 31.05.2005 все облигации передаются в оплату уставного капитала учреждаемого ООО...
(Консультация эксперта, 2005)В настоящее время Минфин России (Письма от 01.12.2004 N 03-03-02-04/2/12 и от 18.11.2004 N 03-03-02-04/1/50, являющиеся ответами на частные запросы налогоплательщиков), а также налоговые органы (Письмо ФНС России от 08.02.2005 N ГИ-6-22/96@, Письмо УМНС России по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191) придерживаются мнения, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (которые при определении доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по единому налогу, также руководствуются ст.251 гл.25 НК РФ), денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, на основании пп.10 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2005)В настоящее время Минфин России (Письма от 01.12.2004 N 03-03-02-04/2/12 и от 18.11.2004 N 03-03-02-04/1/50, являющиеся ответами на частные запросы налогоплательщиков), а также налоговые органы (Письмо ФНС России от 08.02.2005 N ГИ-6-22/96@, Письмо УМНС России по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191) придерживаются мнения, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (которые при определении доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по единому налогу, также руководствуются ст.251 гл.25 НК РФ), денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, на основании пп.10 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
Статья: Новости судебной практики в области налогов, сборов, страховых взносов РФ
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 9)10. Денежные средства, поступившие налогоплательщику в качестве обеспечения исполнения обязательства, учитываются при определении налоговой базы по УСН, если они выполняют функцию аванса.
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 9)10. Денежные средства, поступившие налогоплательщику в качестве обеспечения исполнения обязательства, учитываются при определении налоговой базы по УСН, если они выполняют функцию аванса.
Статья: Вексель - он и при "упрощенке" вексель
(Васильева М.)
("Малая бухгалтерия", 2005, N 1)При погашении векселя происходит не реализация ценной бумаги, а погашение заемного обязательства. Векселедержатель (заимодавец) предъявляет векселедателю (заемщику) вексель, и заемщик возвращает заемные средства, после чего вексель аннулируется.
(Васильева М.)
("Малая бухгалтерия", 2005, N 1)При погашении векселя происходит не реализация ценной бумаги, а погашение заемного обязательства. Векселедержатель (заимодавец) предъявляет векселедателю (заемщику) вексель, и заемщик возвращает заемные средства, после чего вексель аннулируется.
Вопрос: Облагаются ли единым налогом в связи с применением упрощенной системы налогообложения: денежные средства, полученные от продажи ценных бумаг (векселей), приобретенных организацией в 2001 г.; денежные средства, перечисленные банком организации в погашение векселей данного банка, купленных у него в 2001 - 2002 гг.?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191)В связи с этим денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191)В связи с этим денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
Корреспонденция счетов: Организация 1 марта 2005 г. получила безвозмездно от учредителя - физического лица, доля участия которого в уставном капитале организации составляет 50%, простой беспроцентный вексель банка на сумму 500 000 руб. со сроком платежа 30.06.2005. При наступлении срока платежа по векселю получены денежные средства. Как отразить в учете указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2005)В настоящее время Минфин России (Письма от 01.12.2004 N 03-03-02-04/2/12 и от 18.11.2004 N 03-03-02-04/1/50, являющиеся ответами на частные запросы налогоплательщиков), а также налоговые органы (Письмо ФНС России от 08.02.2005 N ГИ-6-22/96@, Письмо УМНС России по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191) придерживаются мнения, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (которые при определении доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по единому налогу, также руководствуются ст.251 гл.25 НК РФ), денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, на основании пп.10 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2005)В настоящее время Минфин России (Письма от 01.12.2004 N 03-03-02-04/2/12 и от 18.11.2004 N 03-03-02-04/1/50, являющиеся ответами на частные запросы налогоплательщиков), а также налоговые органы (Письмо ФНС России от 08.02.2005 N ГИ-6-22/96@, Письмо УМНС России по г. Москве от 09.09.2003 N 21-09/49191) придерживаются мнения, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (которые при определении доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по единому налогу, также руководствуются ст.251 гл.25 НК РФ), денежные средства, которые получены в счет погашения векселей и займов, на основании пп.10 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.