Погашение требований уполномоченного органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение требований уполномоченного органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Банкротство организаций. Споры с арбитражным управляющим, кредиторами и иными лицами: Кредитор (Уполномоченный орган) обжалует действия (бездействие) Арбитражного управляющего (бывшего арбитражного управляющего), в том числе хочет его отстранить
(КонсультантПлюс, 2025)Арбитражный управляющий приступил к расчетам с кредиторами третьей очереди, не зарезервировав денежные средства для соразмерного погашения требований Уполномоченного органа (Кредитора), будучи осведомленным о дате рассмотрения и размере его требований
(КонсультантПлюс, 2025)Арбитражный управляющий приступил к расчетам с кредиторами третьей очереди, не зарезервировав денежные средства для соразмерного погашения требований Уполномоченного органа (Кредитора), будучи осведомленным о дате рассмотрения и размере его требований
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 125 "Исполнение обязательств должника собственником имущества должника - унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника либо третьим лицом или третьими лицами в конкурсном производстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Возможность отдельного погашения требований уполномоченного органа введена законодателем в изъятие из общего правила статей 113 и 125 Закона о банкротстве удовлетворения в полном объеме всех требований кредиторов, включенных в реестр, и направлена на обеспечение публичных интересов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Приоритет налоговых требований при банкротстве: особенности национальных правил и мировой опыт
(Непесов К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Возбуждение дела о банкротстве является триггером для применения особых правил погашения требований к должнику. Главным образом это касается очередности погашения требований кредиторов, в том числе уполномоченного органа, в части обязательных платежей, момента возникновения налоговой обязанности, статуса и приоритета налогового требования в рамках стадий банкротства.
(Непесов К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Возбуждение дела о банкротстве является триггером для применения особых правил погашения требований к должнику. Главным образом это касается очередности погашения требований кредиторов, в том числе уполномоченного органа, в части обязательных платежей, момента возникновения налоговой обязанности, статуса и приоритета налогового требования в рамках стадий банкротства.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за август 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)1. Конкурсный управляющий, получив на счет должника денежные средства и зная о дате рассмотрения и размере требования уполномоченного органа, в отношении которого вынесено решение об отказе в признании недействительным решения налогового органа и имеются основания полагать, что оно будет признано обоснованным и включено в реестр требований кредиторов, действуя разумно, в целях реализации принципа соразмерного удовлетворения требований кредиторов должен отложить принятие решения о погашении третьей очереди реестра или применительно к п. 6 ст. 142 Закона о банкротстве зарезервировать денежные средства в размере, достаточном для соразмерного погашения требования уполномоченного органа. Погашение требований кредиторов (без учета требований уполномоченного органа) в подобных обстоятельствах нельзя признать отвечающими стандартам добросовестности и разумности.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)1. Конкурсный управляющий, получив на счет должника денежные средства и зная о дате рассмотрения и размере требования уполномоченного органа, в отношении которого вынесено решение об отказе в признании недействительным решения налогового органа и имеются основания полагать, что оно будет признано обоснованным и включено в реестр требований кредиторов, действуя разумно, в целях реализации принципа соразмерного удовлетворения требований кредиторов должен отложить принятие решения о погашении третьей очереди реестра или применительно к п. 6 ст. 142 Закона о банкротстве зарезервировать денежные средства в размере, достаточном для соразмерного погашения требования уполномоченного органа. Погашение требований кредиторов (без учета требований уполномоченного органа) в подобных обстоятельствах нельзя признать отвечающими стандартам добросовестности и разумности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)При рассмотрении вопросов об уплате процентов по вознаграждению конкурсного управляющего следует учитывать, что погашение требований уполномоченного органа, кредитора путем заключения соглашения об отступном (пункт 8 статьи 142 Закона о банкротстве, статья 142.1 Закона о банкротстве (в редакции Закона N 222-ФЗ)) обусловлено действиями этих лиц, направленными на обеспечение исполнения обязательств перед ними и осуществляемыми вследствие нерезультативности проведенных арбитражным управляющим мероприятий по реализации имущества должника.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)При рассмотрении вопросов об уплате процентов по вознаграждению конкурсного управляющего следует учитывать, что погашение требований уполномоченного органа, кредитора путем заключения соглашения об отступном (пункт 8 статьи 142 Закона о банкротстве, статья 142.1 Закона о банкротстве (в редакции Закона N 222-ФЗ)) обусловлено действиями этих лиц, направленными на обеспечение исполнения обязательств перед ними и осуществляемыми вследствие нерезультативности проведенных арбитражным управляющим мероприятий по реализации имущества должника.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"В этом случае арбитражный управляющий имеет право на получение стимулирующего вознаграждения, если докажет, что погашение требований кредиторов (уполномоченного органа) вызвано подачей им заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к субсидиарной ответственности. Вопрос об установлении стимулирующего вознаграждения рассматривается судом одновременно с рассмотрением заявления о намерении удовлетворить все требования кредиторов, включенные в реестр требований кредиторов, или требования к должнику об уплате обязательных платежей, включенные в реестр требований кредиторов (далее - заявление о намерении).
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"В этом случае арбитражный управляющий имеет право на получение стимулирующего вознаграждения, если докажет, что погашение требований кредиторов (уполномоченного органа) вызвано подачей им заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к субсидиарной ответственности. Вопрос об установлении стимулирующего вознаграждения рассматривается судом одновременно с рассмотрением заявления о намерении удовлетворить все требования кредиторов, включенные в реестр требований кредиторов, или требования к должнику об уплате обязательных платежей, включенные в реестр требований кредиторов (далее - заявление о намерении).
Статья: Размер вознаграждения арбитражного управляющего при предоставлении отступного в ходе реализации имущества должника
(Широков Д.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Помимо этого, в п. 22 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016, указано, что при рассмотрении вопроса о выплате процентов по вознаграждению арбитражного управляющего следует обратить внимание на то, что погашение требований уполномоченного органа, кредитора путем заключения соглашения об отступном обусловлено действиями этих лиц, направленными на обеспечение исполнения обязательств перед ними и осуществляемыми вследствие нерезультативности проведенных арбитражным управляющим мероприятий по реализации имущества должника.
(Широков Д.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Помимо этого, в п. 22 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016, указано, что при рассмотрении вопроса о выплате процентов по вознаграждению арбитражного управляющего следует обратить внимание на то, что погашение требований уполномоченного органа, кредитора путем заключения соглашения об отступном обусловлено действиями этих лиц, направленными на обеспечение исполнения обязательств перед ними и осуществляемыми вследствие нерезультативности проведенных арбитражным управляющим мероприятий по реализации имущества должника.
"Субординация требований кредиторов в процессе несостоятельности (банкротства) юридических лиц: монография"
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)В первую очередь подлежат удовлетворению требования, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве (вознаграждение арбитражного управляющего, оплата публикаций, оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете <59>, и иных платежей, обязанность несения которых предусмотрена Законом о банкротстве). В составе первой очереди текущих платежей подлежат погашению и "требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным" <60>, таким образом, к первой очереди текущих платежей относится оплата услуг реестродержателя, аудитора, оценщика и иных лиц, привлечение которых является обязательным согласно Закону о банкротстве. Ко второй очереди текущих платежей относятся требования по оплате лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий, а также требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и требований по НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование прямо не отнесены Законом о банкротстве ко второй очереди платежей, однако согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, "принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" <61>), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы" <62>. Аналогичная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.04.2019 N 856-О <63>. Отнесение налога на доходы физических лиц ко второй очереди платежей установлено пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <64>. Отнесение требований по оплате НДФЛ ко второй очереди платежей связано с самой природой данного налога: денежные средства, предназначенные на оплату НДФЛ не относятся к имуществу должника, а являются собственностью работника, должник выступает всего лишь налоговым агентом, на которого возложена обязанность по перечислению денежных средств в бюджет. Таким образом, в составе второй очереди текущих платежей подлежат удовлетворению как требования перед работниками, так и требования перед уполномоченным органом по погашению НДФЛ и страховых взносов. Учитывая социальную значимость погашения обязательств по заработной платы, судебно-арбитражная практика исходит из возможности применения к таким требованиям механизма субординации. Суть данного механизма заключается в возможности изменения календарной очередность погашения текущих требований кредиторов второй очереди, а именно погашения требований по зарплате перед требованиями по оплате страховых взносов и НДФЛ <65>.
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)В первую очередь подлежат удовлетворению требования, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве (вознаграждение арбитражного управляющего, оплата публикаций, оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете <59>, и иных платежей, обязанность несения которых предусмотрена Законом о банкротстве). В составе первой очереди текущих платежей подлежат погашению и "требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным" <60>, таким образом, к первой очереди текущих платежей относится оплата услуг реестродержателя, аудитора, оценщика и иных лиц, привлечение которых является обязательным согласно Закону о банкротстве. Ко второй очереди текущих платежей относятся требования по оплате лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий, а также требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и требований по НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование прямо не отнесены Законом о банкротстве ко второй очереди платежей, однако согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, "принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" <61>), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы" <62>. Аналогичная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.04.2019 N 856-О <63>. Отнесение налога на доходы физических лиц ко второй очереди платежей установлено пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <64>. Отнесение требований по оплате НДФЛ ко второй очереди платежей связано с самой природой данного налога: денежные средства, предназначенные на оплату НДФЛ не относятся к имуществу должника, а являются собственностью работника, должник выступает всего лишь налоговым агентом, на которого возложена обязанность по перечислению денежных средств в бюджет. Таким образом, в составе второй очереди текущих платежей подлежат удовлетворению как требования перед работниками, так и требования перед уполномоченным органом по погашению НДФЛ и страховых взносов. Учитывая социальную значимость погашения обязательств по заработной платы, судебно-арбитражная практика исходит из возможности применения к таким требованиям механизма субординации. Суть данного механизма заключается в возможности изменения календарной очередность погашения текущих требований кредиторов второй очереди, а именно погашения требований по зарплате перед требованиями по оплате страховых взносов и НДФЛ <65>.
Статья: Исполнение обязательств третьим лицом за должника в процедурах банкротства
(Папилин И.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)Во-первых, в процедуре конкурсного производства индивидуальное погашение третьими лицами либо учредителями (участниками) должника требований конкурсных кредиторов принципиально не допускается. Но из общего правила существует исключение применительно к требованиям уполномоченного органа по требованиям об уплате обязательных платежей. В отношении таких требований предусмотрен специальный режим их погашения, ставящий требование уполномоченного органа в привилегированное положение по сравнению с требованиями конкурсных кредиторов.
(Папилин И.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)Во-первых, в процедуре конкурсного производства индивидуальное погашение третьими лицами либо учредителями (участниками) должника требований конкурсных кредиторов принципиально не допускается. Но из общего правила существует исключение применительно к требованиям уполномоченного органа по требованиям об уплате обязательных платежей. В отношении таких требований предусмотрен специальный режим их погашения, ставящий требование уполномоченного органа в привилегированное положение по сравнению с требованиями конкурсных кредиторов.
Статья: Стимулирующее вознаграждение арбитражного управляющего при добровольном погашении требований кредиторов: кристаллизация проблем и поиск их решения
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)Так, при рассмотрении одного из дел суд отметил, что "мотивом погашения требований уполномоченного органа ООО "Молпром" явилось восстановление производства молочного сырья на базе оставшихся активов Кооператива, не инвентаризированных конкурсным управляющим и состоявших на балансовом учете должника на дату введения первой процедуры банкротства, сохранение кооперативной связи между аффилированными организациями по производству сырья, его переработке и реализации, которая может быть нарушена в результате удовлетворения заявления конкурсного управляющего об оспаривании сделок должника с ООО "Междуречье", а также в связи с недостатком сырья" <28>.
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)Так, при рассмотрении одного из дел суд отметил, что "мотивом погашения требований уполномоченного органа ООО "Молпром" явилось восстановление производства молочного сырья на базе оставшихся активов Кооператива, не инвентаризированных конкурсным управляющим и состоявших на балансовом учете должника на дату введения первой процедуры банкротства, сохранение кооперативной связи между аффилированными организациями по производству сырья, его переработке и реализации, которая может быть нарушена в результате удовлетворения заявления конкурсного управляющего об оспаривании сделок должника с ООО "Междуречье", а также в связи с недостатком сырья" <28>.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)План реструктуризации долгов гражданина должен содержать положения о порядке и сроках погашения требований кредиторов. С согласия конкурсного кредитора или уполномоченного органа план реструктуризации долгов гражданина может содержать положение о погашении их требований не в полном размере. В отношении кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества гражданина, план реструктуризации долгов гражданина должен предусматривать преимущественное удовлетворение их требований за счет выручки от реализации предмета залога. С согласия залогового кредитора в плане реструктуризации долгов возможно исключение преимущественного удовлетворения требований такого кредитора.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)План реструктуризации долгов гражданина должен содержать положения о порядке и сроках погашения требований кредиторов. С согласия конкурсного кредитора или уполномоченного органа план реструктуризации долгов гражданина может содержать положение о погашении их требований не в полном размере. В отношении кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества гражданина, план реструктуризации долгов гражданина должен предусматривать преимущественное удовлетворение их требований за счет выручки от реализации предмета залога. С согласия залогового кредитора в плане реструктуризации долгов возможно исключение преимущественного удовлетворения требований такого кредитора.
Готовое решение: Что нужно знать об отступном (соглашении о передаче имущества в счет погашения долга)
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в реестре требований кредиторов есть кредиторы или уполномоченный орган, требования которых согласно законодательству РФ подлежат удовлетворению исключительно в денежной форме. В такой ситуации обязательным условием соглашения об отступном с кредитором той же или последующей очереди является внесение им на специальный банковский счет должника суммы денежных средств. При этом денежные средств вносятся в размере, достаточном для погашения соответствующих требований кредиторов или уполномоченного органа, пропорционально размеру погашаемых требований кредитора, заключающего соглашение об отступном. Специальный банковский счет открывает конкурсный управляющий. В договоре банковского счета специально указывается, что денежные средства, находящиеся на нем, могут списываться только для погашения таких требований. При этом списание денежных средств должно быть произведено в течение 10 дней со дня исполнения соглашения об отступном с кредитором, внесшим денежные средства для погашения таких требований (п. 14 ст. 142.1 Закона о банкротстве).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в реестре требований кредиторов есть кредиторы или уполномоченный орган, требования которых согласно законодательству РФ подлежат удовлетворению исключительно в денежной форме. В такой ситуации обязательным условием соглашения об отступном с кредитором той же или последующей очереди является внесение им на специальный банковский счет должника суммы денежных средств. При этом денежные средств вносятся в размере, достаточном для погашения соответствующих требований кредиторов или уполномоченного органа, пропорционально размеру погашаемых требований кредитора, заключающего соглашение об отступном. Специальный банковский счет открывает конкурсный управляющий. В договоре банковского счета специально указывается, что денежные средства, находящиеся на нем, могут списываться только для погашения таких требований. При этом списание денежных средств должно быть произведено в течение 10 дней со дня исполнения соглашения об отступном с кредитором, внесшим денежные средства для погашения таких требований (п. 14 ст. 142.1 Закона о банкротстве).