Погашение списанной дебитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение списанной дебитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2023 N 11АП-16381/2023, 11АП-17065/2023 по делу N А72-5291/2023
Требование: О взыскании солидарно денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что исполнительное производство длилось четыре года, что денежные средства, поступающие на счет общества, списывались в погашение требований других кредиторов, что дебиторская задолженность не являлась безнадежной и могла быть взыскана, по мнению суда апелляционной инстанции, не свидетельствуют о том, что ответчики при исключении общества из ЕГРЮЛ действовали добросовестно и что ими были приняты все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, поскольку деятельность ООО "Автоцентр АМС" была прекращена, юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц, а задолженность ООО "Электром" осталась непогашенной, презюмируется, что контролирующими лицами должника не было предпринято разумных действий для предотвращения исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в 2022 году.
Требование: О взыскании солидарно денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что исполнительное производство длилось четыре года, что денежные средства, поступающие на счет общества, списывались в погашение требований других кредиторов, что дебиторская задолженность не являлась безнадежной и могла быть взыскана, по мнению суда апелляционной инстанции, не свидетельствуют о том, что ответчики при исключении общества из ЕГРЮЛ действовали добросовестно и что ими были приняты все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, поскольку деятельность ООО "Автоцентр АМС" была прекращена, юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц, а задолженность ООО "Электром" осталась непогашенной, презюмируется, что контролирующими лицами должника не было предпринято разумных действий для предотвращения исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в 2022 году.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования в части доначисления пеней за период действия обеспечительных мер. Налогоплательщик указал, что у него отсутствовала реальная финансовая возможность добровольно погасить недоимку во время действия решений о приостановлении расходных операций по счетам и наложении ареста на имущество. Отказывая в удовлетворении требования, суд указал, что применение налоговым органом или судом обеспечительных мер само по себе не влечет автоматического приостановления начисления пеней. Суд отметил, что у налогоплательщика в собственности находилось имущество, которое общество могло использовать в своей хозяйственной деятельности, а также принимать меры по получению дебиторской задолженности для погашения налоговых обязательств. Решение о приостановлении операций по счетам не действовало в отношении операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов. Суд также указал, что для освобождения от начисления пеней решение о приостановлении операций должно быть принято в судебном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования в части доначисления пеней за период действия обеспечительных мер. Налогоплательщик указал, что у него отсутствовала реальная финансовая возможность добровольно погасить недоимку во время действия решений о приостановлении расходных операций по счетам и наложении ареста на имущество. Отказывая в удовлетворении требования, суд указал, что применение налоговым органом или судом обеспечительных мер само по себе не влечет автоматического приостановления начисления пеней. Суд отметил, что у налогоплательщика в собственности находилось имущество, которое общество могло использовать в своей хозяйственной деятельности, а также принимать меры по получению дебиторской задолженности для погашения налоговых обязательств. Решение о приостановлении операций по счетам не действовало в отношении операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов. Суд также указал, что для освобождения от начисления пеней решение о приостановлении операций должно быть принято в судебном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Погашение или списание дебиторской задолженности
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Погашение или списание дебиторской задолженности
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Поступила оплата от должника в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Поступила оплата от должника в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности
Нормативные акты
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"51 - суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие годы в убыток как безнадежные к получению;
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"51 - суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие годы в убыток как безнадежные к получению;
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)В ст. 250 НК РФ отсутствуют основания для признания доходом сумм погашения дебиторской задолженности в случае, если эта дебиторская задолженность ранее была списана. При этом перечень доходов не является открытым.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)В ст. 250 НК РФ отсутствуют основания для признания доходом сумм погашения дебиторской задолженности в случае, если эта дебиторская задолженность ранее была списана. При этом перечень доходов не является открытым.
Готовое решение: Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу
(КонсультантПлюс, 2025)информацию о переводе из долгосрочной задолженности в краткосрочную и наоборот указывайте в графе "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Переклассифицировано";
(КонсультантПлюс, 2025)информацию о переводе из долгосрочной задолженности в краткосрочную и наоборот указывайте в графе "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Переклассифицировано";
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации прощение долга по уплате процентов по договору займа, заключенному с работником, если по истечении срока, на который предоставлены денежные средства, стороны заключили договор дарения, согласно которому организация освобождает работника от исполнения его обязательств по уплате процентов по договору займа?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма денежных средств, переданных по договору займа, не включается в состав расходов организации, а сумма денежных средств, полученных в погашение займа, не включается в состав доходов (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма денежных средств, переданных по договору займа, не включается в состав расходов организации, а сумма денежных средств, полученных в погашение займа, не включается в состав доходов (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
Статья: 4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 24)4 ВАРИАНТА СПИСАНИЯ ЗАВИСШЕЙ ДЕБИТОРКИ
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 24)4 ВАРИАНТА СПИСАНИЯ ЗАВИСШЕЙ ДЕБИТОРКИ
Вопрос: Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль как безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, выявленная при инвентаризации, если попытки связаться с должником не предпринимались?
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения того, что на момент списания задолженность не погашена, нужно иметь акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, приказ руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга (ст. 313 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Письма Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347, от 25.04.2018 N 03-03-06/2/28120, УФНС России по г. Москве от 13.04.2012 N 16-15/032847@, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.04.2021 N Ф04-1385/2021 по делу N А02-877/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения того, что на момент списания задолженность не погашена, нужно иметь акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, приказ руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга (ст. 313 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Письма Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347, от 25.04.2018 N 03-03-06/2/28120, УФНС России по г. Москве от 13.04.2012 N 16-15/032847@, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.04.2021 N Ф04-1385/2021 по делу N А02-877/2020).
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Уточним, что данные по изменениям суммы задолженности раскрываются за вычетом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Уточним, что данные по изменениям суммы задолженности раскрываются за вычетом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.
Статья: Уплата административных штрафов третьими лицами как элемент пополнения федерального бюджета государства и защиты экономических интересов страны
(Дрижирук Т.Ю.)
("Таможенное дело", 2024, N 2)Как показала практика, положения КоАП России могут меняться, и невозможно не возлагать надежду на то, что это только начальный этап в части совершенствования административного законодательства. Благодаря нововведениям в области исполнения постановлений по делам об административных правонарушениях для лиц, привлеченных к ответственности, станет доступным любой удобный способ погашения имеющейся задолженности, а для таможенных органов появится возможность сократить размер дебиторской задолженности, подлежащей списанию в бюджеты бюджетной системы государства, и увеличить объем исполненных постановлений в части уплаты административных штрафов, что в дальнейшем приведет к эффективному развитию правоохранительной деятельности, в том числе в вопросе защиты экономических интересов страны.
(Дрижирук Т.Ю.)
("Таможенное дело", 2024, N 2)Как показала практика, положения КоАП России могут меняться, и невозможно не возлагать надежду на то, что это только начальный этап в части совершенствования административного законодательства. Благодаря нововведениям в области исполнения постановлений по делам об административных правонарушениях для лиц, привлеченных к ответственности, станет доступным любой удобный способ погашения имеющейся задолженности, а для таможенных органов появится возможность сократить размер дебиторской задолженности, подлежащей списанию в бюджеты бюджетной системы государства, и увеличить объем исполненных постановлений в части уплаты административных штрафов, что в дальнейшем приведет к эффективному развитию правоохранительной деятельности, в том числе в вопросе защиты экономических интересов страны.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде курсовых разниц, начисленных по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851)Учитывая вышеизложенное, доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) по мере списания (погашения) дебиторской (кредиторской) задолженности по указанным требованиям (обязательствам).
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851)Учитывая вышеизложенное, доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) по мере списания (погашения) дебиторской (кредиторской) задолженности по указанным требованиям (обязательствам).
Статья: Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Другой налогоплательщик поручился перед банком за связанную компанию. Когда последняя ушла в банкротство, он сам выкупил и погасил ее долги перед банком (хоть были и иные поручители, а также залоговое имущество). В ходе банкротства получить свои долги не удалось. Списал безнадежную дебиторку (а также проценты по кредитной линии) на расходы. Суды не приняли доводы общества о том, что выкуп долгов устранял риски утраты используемого в производственной деятельности оборудования, сохранял рабочие места, продолжал хозяйственные отношения. На момент заключения договора цессии налогоплательщик знал о реальном финансовом состоянии должника и его неспособности погашать свои обязательства. Следовательно, его действия не были направлены на получение дохода <11>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Другой налогоплательщик поручился перед банком за связанную компанию. Когда последняя ушла в банкротство, он сам выкупил и погасил ее долги перед банком (хоть были и иные поручители, а также залоговое имущество). В ходе банкротства получить свои долги не удалось. Списал безнадежную дебиторку (а также проценты по кредитной линии) на расходы. Суды не приняли доводы общества о том, что выкуп долгов устранял риски утраты используемого в производственной деятельности оборудования, сохранял рабочие места, продолжал хозяйственные отношения. На момент заключения договора цессии налогоплательщик знал о реальном финансовом состоянии должника и его неспособности погашать свои обязательства. Следовательно, его действия не были направлены на получение дохода <11>.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах стоимость векселя, если векселедатель его не оплатил
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами возникает в случае их реализации. Однако при списании балансовой стоимости векселей не происходит ни их реализации, ни погашения, ни иных фактов, связанных с выбытием. Списание просроченной дебиторской задолженности является обязанностью налогоплательщика (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Значит, он правомерно включил задолженность по векселям в состав внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Учитывается ли в расходах стоимость векселя, если векселедатель его не оплатил
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами возникает в случае их реализации. Однако при списании балансовой стоимости векселей не происходит ни их реализации, ни погашения, ни иных фактов, связанных с выбытием. Списание просроченной дебиторской задолженности является обязанностью налогоплательщика (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Значит, он правомерно включил задолженность по векселям в состав внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.