Погашение ОНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение ОНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение долей в уставном капитале ООО, принадлежащих обществу
(КонсультантПлюс, 2026)...с момента приобретения обществом доли в размере 31,42% прошло более одного года и общество было обязано принять решение о погашении доли с соответствующим уменьшением размера уставного капитала общества на величину номинальной стоимости этой доли. Неправомерное бездействие общества повлекло за собой невозможность произвести расчет долей участия истцов, так как, если бы состоялось погашение принадлежащей обществу доли, оно повлекло бы за собой увеличение итогового размера выплат.
(КонсультантПлюс, 2026)...с момента приобретения обществом доли в размере 31,42% прошло более одного года и общество было обязано принять решение о погашении доли с соответствующим уменьшением размера уставного капитала общества на величину номинальной стоимости этой доли. Неправомерное бездействие общества повлекло за собой невозможность произвести расчет долей участия истцов, так как, если бы состоялось погашение принадлежащей обществу доли, оно повлекло бы за собой увеличение итогового размера выплат.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила факт завышения обществом внереализационных расходов в виде процентов по договорам займа и доначислила налог на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что договоры займа были заключены обществом со своими учредителями и изначально носили беспроцентный характер. Дополнительные соглашения к этим договорам о начислении процентов носят формальный характер, сумма процентов составляла значительную долю внереализационных расходов налогоплательщика на протяжении нескольких налоговых периодов подряд: 68 процентов в 2019 году, 78 процентов в 2020 году, 99,5 процента в 2021 году. Несмотря на наличие у общества свободных денежных средств, оно не предпринимало меры по погашению задолженности, а сумма перечисленных учредителям процентов значительно превышает суммы, уплаченные в счет погашения займов. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик создал схему - уменьшал налог на прибыль по ставке 20 процентов на сумму процентов по займам, тогда как при исчислении НДФЛ учредители общества исчисляли налог по меньшей ставке - 13 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете обществом процентов в составе расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила факт завышения обществом внереализационных расходов в виде процентов по договорам займа и доначислила налог на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что договоры займа были заключены обществом со своими учредителями и изначально носили беспроцентный характер. Дополнительные соглашения к этим договорам о начислении процентов носят формальный характер, сумма процентов составляла значительную долю внереализационных расходов налогоплательщика на протяжении нескольких налоговых периодов подряд: 68 процентов в 2019 году, 78 процентов в 2020 году, 99,5 процента в 2021 году. Несмотря на наличие у общества свободных денежных средств, оно не предпринимало меры по погашению задолженности, а сумма перечисленных учредителям процентов значительно превышает суммы, уплаченные в счет погашения займов. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик создал схему - уменьшал налог на прибыль по ставке 20 процентов на сумму процентов по займам, тогда как при исчислении НДФЛ учредители общества исчисляли налог по меньшей ставке - 13 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете обществом процентов в составе расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Списание отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 и кредиту счета 99 при выбытии актива или обязательства, по которому отложенное налоговое обязательство было начислено (п. 18 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Списание отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 и кредиту счета 99 при выбытии актива или обязательства, по которому отложенное налоговое обязательство было начислено (п. 18 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по начислению и списанию ОНО на счете 77
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по начислению и списанию ОНО на счете 77
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи по признанию (погашению) ОНО при возникновении положительных курсовых разниц могут быть такие:
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи по признанию (погашению) ОНО при возникновении положительных курсовых разниц могут быть такие:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.6. Освобождается ли лицо от ответственности при подаче уточненной декларации с налогом к доплате, если на момент вынесения решения инспекцией оно погасило задолженность (до 31.12.2022 включительно)?
Готовое решение: Как признать договор аренды недействительным
(КонсультантПлюс, 2026)Если суд вынесет решение о признании недействительным зарегистрированного договора аренды и применении последствий недействительности, арендодателю нужно подать в регистрирующий орган заявление о погашении в ЕГРН регистрационных записей об аренде. К заявлению нужно приложить это решение, поскольку оно является основанием для погашения записей об аренде (п. 52 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 10, Пленума ВАС РФ N 22 от 29.04.2010).
(КонсультантПлюс, 2026)Если суд вынесет решение о признании недействительным зарегистрированного договора аренды и применении последствий недействительности, арендодателю нужно подать в регистрирующий орган заявление о погашении в ЕГРН регистрационных записей об аренде. К заявлению нужно приложить это решение, поскольку оно является основанием для погашения записей об аренде (п. 52 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 10, Пленума ВАС РФ N 22 от 29.04.2010).
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник<*> В ситуации, когда при уменьшении уставного капитала госрегистрация изменений, внесенных в устав общества, осуществлена в одном отчетном периоде, а имущество фактически получено участником в следующем отчетном периоде, в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. 15 ПБУ 18/02). При этом производится запись по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" (Инструкция по применению Плана счетов). Указанные НВР и ОНО погашаются при принятии к учету имущества, поступившего от общества (п. 18 ПБУ 18/02). Погашение ОНО отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68.
Готовое решение: Что такое сингулярное правопреемство и в каких случаях оно происходит
(КонсультантПлюс, 2026)Сингулярное правопреемство может происходить автоматически при наступлении определенных законом обстоятельств, по соглашению или на основании решения суда. В частности, оно происходит при погашении долга поручителем, при уступке требования, при переводе судом прав и обязанностей по договору аренды на прежнего арендатора, чье преимущественное право было нарушено.
(КонсультантПлюс, 2026)Сингулярное правопреемство может происходить автоматически при наступлении определенных законом обстоятельств, по соглашению или на основании решения суда. В частности, оно происходит при погашении долга поручителем, при уступке требования, при переводе судом прав и обязанностей по договору аренды на прежнего арендатора, чье преимущественное право было нарушено.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Возникновение и уменьшение (погашение) ОНА и ОНО отражают такими записями:
(КонсультантПлюс, 2026)Возникновение и уменьшение (погашение) ОНА и ОНО отражают такими записями:
Готовое решение: Как согласовать условие о неустойке по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, условие о том, что платежи, поступившие от арендатора, в первую очередь погашают неустойку, а затем сумму основного долга, недопустимо. Оно противоречит общим правилам погашения долга и неустойки и является ничтожным (п. 27 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, условие о том, что платежи, поступившие от арендатора, в первую очередь погашают неустойку, а затем сумму основного долга, недопустимо. Оно противоречит общим правилам погашения долга и неустойки и является ничтожным (п. 27 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021).
Статья: Гипотеза о влиянии размера фирмы на ее способность погашать балансовые остатки отложенных налогов
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Гипотеза о стационарном состоянии с теоретической точки зрения должна показывать, какое влияние отложенная налоговая позиция оказывает на начисления и денежные потоки экономического субъекта <11>. Причем У.М. Восс и С. Дэвидсон, когда говорят о "погашении" отложенных налоговых обязательств, сводят ситуацию к изменению пассивной позиции в сторону активной [4, с. 467]:
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Гипотеза о стационарном состоянии с теоретической точки зрения должна показывать, какое влияние отложенная налоговая позиция оказывает на начисления и денежные потоки экономического субъекта <11>. Причем У.М. Восс и С. Дэвидсон, когда говорят о "погашении" отложенных налоговых обязательств, сводят ситуацию к изменению пассивной позиции в сторону активной [4, с. 467]:
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Пример признания и погашения ОНО и ОНА при переоценке инвестиционной недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Пример признания и погашения ОНО и ОНА при переоценке инвестиционной недвижимости
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи по возникновению и погашению ОНА и ОНО:
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи по возникновению и погашению ОНА и ОНО: