Подтверждение вычетов при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение вычетов при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на применение вычета НДС по несвоевременно подтвержденному экспорту исчисляется с момента возникновения права на применение ставки НДС 0%. Этот срок не связан с периодом отгрузки товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на применение вычета НДС по несвоевременно подтвержденному экспорту исчисляется с момента возникновения права на применение ставки НДС 0%. Этот срок не связан с периодом отгрузки товара.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении акциза при вывозе средних дистиллятов, поскольку в представленных налогоплательщиком таможенных декларациях указано о вывозе в качестве припасов мазута, который не относится к средним дистиллятам и является компонентом нефтяного сырья. Налогоплательщик указал, что правомерно заявил акциз к возмещению, т.к. предоставил документы первичного учета (накладные на поставку товара, паспорта качества, протоколы испытаний) и временные таможенные декларации, подтверждающие реализацию иностранным контрагентам средних дистиллятов. Налогоплательщик указал, что при заполнении полных таможенных деклараций таможенный представитель исходил из характеристики количества серы в топливе, что имеет значение исключительно при определении классификационного кода по ТН ВЭД, но не имеет значения для отнесения товара к средним дистиллятам по п. 11 ст. 181 НК РФ. Суд признал правомерным отказ в возмещении, отметив, что выявленные противоречия в представленных налогоплательщиком документах (несоответствие названия товара в полной и временной таможенных декларациях) являются препятствием для отнесения товара к средним дистиллятам и применения налогового вычета с коэффициентом 2. Суд указал, что документы, подтверждающие, по мнению налогоплательщика, отнесение вывезенного товара к средним дистиллятам, не могут быть приняты, т.к. испытания проводились организацией, входящей в одну группу компаний с налогоплательщиком и не имеющей утвержденной области аккредитации испытательной лаборатории для определения характеристик спорного товара. Согласно представленным документам реализованное налогоплательщиком топливо при бункеровке имело вязкость, отличную от показателя, указанного в паспорте завода изготовителя, поэтому паспорт качества топлива не может быть принят в качестве доказательства отнесения товара к средним дистиллятам. Суд подчеркнул, что определяющим документом, свидетельствующим о факте вывоза за пределы территории Российской Федерации товара, является таможенная декларация с отметкой "Товар вывезен", а согласно данному документу налогоплательщиком вывезен мазут, не относящийся к средним дистиллятам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении акциза при вывозе средних дистиллятов, поскольку в представленных налогоплательщиком таможенных декларациях указано о вывозе в качестве припасов мазута, который не относится к средним дистиллятам и является компонентом нефтяного сырья. Налогоплательщик указал, что правомерно заявил акциз к возмещению, т.к. предоставил документы первичного учета (накладные на поставку товара, паспорта качества, протоколы испытаний) и временные таможенные декларации, подтверждающие реализацию иностранным контрагентам средних дистиллятов. Налогоплательщик указал, что при заполнении полных таможенных деклараций таможенный представитель исходил из характеристики количества серы в топливе, что имеет значение исключительно при определении классификационного кода по ТН ВЭД, но не имеет значения для отнесения товара к средним дистиллятам по п. 11 ст. 181 НК РФ. Суд признал правомерным отказ в возмещении, отметив, что выявленные противоречия в представленных налогоплательщиком документах (несоответствие названия товара в полной и временной таможенных декларациях) являются препятствием для отнесения товара к средним дистиллятам и применения налогового вычета с коэффициентом 2. Суд указал, что документы, подтверждающие, по мнению налогоплательщика, отнесение вывезенного товара к средним дистиллятам, не могут быть приняты, т.к. испытания проводились организацией, входящей в одну группу компаний с налогоплательщиком и не имеющей утвержденной области аккредитации испытательной лаборатории для определения характеристик спорного товара. Согласно представленным документам реализованное налогоплательщиком топливо при бункеровке имело вязкость, отличную от показателя, указанного в паспорте завода изготовителя, поэтому паспорт качества топлива не может быть принят в качестве доказательства отнесения товара к средним дистиллятам. Суд подчеркнул, что определяющим документом, свидетельствующим о факте вывоза за пределы территории Российской Федерации товара, является таможенная декларация с отметкой "Товар вывезен", а согласно данному документу налогоплательщиком вывезен мазут, не относящийся к средним дистиллятам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ратифицирован Протокол об изменениях в Договоре о ЕАЭС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)О подтверждении экспорта (вычетов)
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)О подтверждении экспорта (вычетов)
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если этого не сделать, возникнет "задвоение" вычета: вычет по подтвержденному экспорту сырьевых товаров будет отражен в строке 030 разд. 4 декларации за истекший квартал и - по этим же товарам - в строке 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал отгрузки (декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.).
(КонсультантПлюс, 2025)Если этого не сделать, возникнет "задвоение" вычета: вычет по подтвержденному экспорту сырьевых товаров будет отражен в строке 030 разд. 4 декларации за истекший квартал и - по этим же товарам - в строке 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал отгрузки (декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В силу п. 3 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по "нулевым" операциям применяются не ранее момента определения налоговой базы, которая, в свою очередь, на основании п. 9 ст. 167 НК РФ определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов. Таким образом, до подтверждения экспорта вычет применяться не должен. Соответственно, по нашему мнению, в случае такого применения вычет должен быть признан "преждевременным" и, соответственно, восстановлен до выполнения условий для его обоснованного заявления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В силу п. 3 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по "нулевым" операциям применяются не ранее момента определения налоговой базы, которая, в свою очередь, на основании п. 9 ст. 167 НК РФ определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов. Таким образом, до подтверждения экспорта вычет применяться не должен. Соответственно, по нашему мнению, в случае такого применения вычет должен быть признан "преждевременным" и, соответственно, восстановлен до выполнения условий для его обоснованного заявления.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В силу п. 3 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по "нулевым" операциям применяются не ранее момента определения налоговой базы, которая, в свою очередь, на основании п. 9 ст. 167 НК РФ определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов. Таким образом, до подтверждения экспорта вычет применяться не должен. Соответственно, по нашему мнению, в случае такого применения вычет должен быть признан "преждевременным" и, соответственно, восстановлен до выполнения условий для его обоснованного заявления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В силу п. 3 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по "нулевым" операциям применяются не ранее момента определения налоговой базы, которая, в свою очередь, на основании п. 9 ст. 167 НК РФ определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов. Таким образом, до подтверждения экспорта вычет применяться не должен. Соответственно, по нашему мнению, в случае такого применения вычет должен быть признан "преждевременным" и, соответственно, восстановлен до выполнения условий для его обоснованного заявления.
Готовое решение: Как подтвердить право на возмещение НДС при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)применение вычетов при экспорте несырьевых товаров от даты подтверждения нулевой ставки не зависит. Вычеты заявляйте при соблюдении общих условий.
(КонсультантПлюс, 2025)применение вычетов при экспорте несырьевых товаров от даты подтверждения нулевой ставки не зависит. Вычеты заявляйте при соблюдении общих условий.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.2. Нужно ли при применении нулевой ставки НДС при экспорте представить вместе с декларацией документы, подтверждающие налоговый вычет?
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если этого не сделать, возникнет "задвоение" вычета: вычет по подтвержденному экспорту сырьевых товаров будет отражен в строке 030 разд. 4 декларации за истекший квартал и - по этим же товарам - в строке 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал отгрузки (декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.).
(КонсультантПлюс, 2025)Если этого не сделать, возникнет "задвоение" вычета: вычет по подтвержденному экспорту сырьевых товаров будет отражен в строке 030 разд. 4 декларации за истекший квартал и - по этим же товарам - в строке 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал отгрузки (декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.).
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрируйте в книге покупок за период, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, счета-фактуры поставщиков (таможенные декларации, заявления о ввозе), подтверждающие вычеты по экспорту сырьевых товаров, поскольку в этом квартале у вас возникло право на вычет (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 2, пп. "е" п. 6, п. 23(2) Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрируйте в книге покупок за период, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, счета-фактуры поставщиков (таможенные декларации, заявления о ввозе), подтверждающие вычеты по экспорту сырьевых товаров, поскольку в этом квартале у вас возникло право на вычет (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 2, пп. "е" п. 6, п. 23(2) Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты - если вы экспортировали сырьевые товары, поскольку только теперь у вас возникло право на вычет (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 23(2) Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-07-14/6572, от 24.11.2017 N 03-07-13/1/77927).
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты - если вы экспортировали сырьевые товары, поскольку только теперь у вас возникло право на вычет (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 23(2) Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-07-14/6572, от 24.11.2017 N 03-07-13/1/77927).
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты по экспорту сырьевых товаров. Поскольку в этот момент у вас возникло право на вычет по экспорту сырьевых товаров (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 23(2) Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты по экспорту сырьевых товаров. Поскольку в этот момент у вас возникло право на вычет по экспорту сырьевых товаров (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 23(2) Правил ведения книги покупок).