Подтверждение вида деятельности если нет выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение вида деятельности если нет выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 24.03.2025 по делу N А33-8374/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, штрафа и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В результате анализа указанных документов установлено, что данные документы не заверены контрагентом, не содержат информации о дате и способе их получения от контрагента, информация о критериях выбора контрагента не представлена, выписка из ЕГРЮЛ выгружена из ресурсов после заключения договора от 21.05.2020 и поставки ТМЦ (апрель - июнь 2020 года), отчет о должной осмотрительности от 20.08.2020 содержит информацию об отсутствии сведений о выручке, об отсутствии бухгалтерской отчетности, о численности работников в количестве 1 человека при виде деятельности "производство электромонтажных работ", соответственно, данные документы не подтверждают факт проявления должной осмотрительности и проверки контрагента перед заключением договорных отношений.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, штрафа и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В результате анализа указанных документов установлено, что данные документы не заверены контрагентом, не содержат информации о дате и способе их получения от контрагента, информация о критериях выбора контрагента не представлена, выписка из ЕГРЮЛ выгружена из ресурсов после заключения договора от 21.05.2020 и поставки ТМЦ (апрель - июнь 2020 года), отчет о должной осмотрительности от 20.08.2020 содержит информацию об отсутствии сведений о выручке, об отсутствии бухгалтерской отчетности, о численности работников в количестве 1 человека при виде деятельности "производство электромонтажных работ", соответственно, данные документы не подтверждают факт проявления должной осмотрительности и проверки контрагента перед заключением договорных отношений.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 19.11.2015 N 78-АПГ15-21
Об оставлении без изменения решения Санкт-Петербургского областного суда от 21.07.2015, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим распоряжения Комитета по тарифам Санкт-Петербурга от 17.12.2014 N 551-р "Об установлении тарифов на питьевую воду и водоотведение закрытого акционерного общества "Деревообрабатывающий завод N 1" на территории Санкт-Петербурга на 2015 год".Само по себе открытие дела об установлении тарифов органом регулирования не свидетельствует об отсутствии обязанности регулируемой организации по представлению обосновывающих документов, подтверждающих расходы по регулируемому виду деятельности.
Об оставлении без изменения решения Санкт-Петербургского областного суда от 21.07.2015, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим распоряжения Комитета по тарифам Санкт-Петербурга от 17.12.2014 N 551-р "Об установлении тарифов на питьевую воду и водоотведение закрытого акционерного общества "Деревообрабатывающий завод N 1" на территории Санкт-Петербурга на 2015 год".Само по себе открытие дела об установлении тарифов органом регулирования не свидетельствует об отсутствии обязанности регулируемой организации по представлению обосновывающих документов, подтверждающих расходы по регулируемому виду деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В ходе проверки налоговая инспекция установила, что предприниматель использовала недвижимое имущество в предпринимательской деятельности для получения дохода в виде арендной платы. Это подтверждалось договорами аренды, показаниями арендаторов, освобождением от уплаты налога на имущество физических лиц и многократными однотипными сделками. Индивидуальный предприниматель не включала полученные суммы арендной платы и выручку от реализации имущества в налоговую базу, что было выявлено в ходе налогового контроля.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В ходе проверки налоговая инспекция установила, что предприниматель использовала недвижимое имущество в предпринимательской деятельности для получения дохода в виде арендной платы. Это подтверждалось договорами аренды, показаниями арендаторов, освобождением от уплаты налога на имущество физических лиц и многократными однотипными сделками. Индивидуальный предприниматель не включала полученные суммы арендной платы и выручку от реализации имущества в налоговую базу, что было выявлено в ходе налогового контроля.
Статья: Какими способами отделения ФСС РФ завышают ставку взносов на травматизм и как компании этому противостоят
(Кузьменко С.И.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 5)Еще один похожий пример - суд не признал основным такой вид деятельности организации, как охота и разведение диких животных (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.07.2011 N А66-12221/2010). Дело в том, что лицензию на осуществление этого вида деятельности компания никогда не получала. Кроме того, у нее не было работников, которые могли бы заниматься охотой и разведением диких животных. Отсутствие выручки от этого вида деятельности организация подтвердила также с помощью книги учета доходов и расходов за соответствующий год, в которой было отражено получение доходов только от одного вида деятельности - сдачи в аренду нежилого помещения (см. врезку ниже). В итоге именно этот вид деятельности суд признал основным.
(Кузьменко С.И.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 5)Еще один похожий пример - суд не признал основным такой вид деятельности организации, как охота и разведение диких животных (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.07.2011 N А66-12221/2010). Дело в том, что лицензию на осуществление этого вида деятельности компания никогда не получала. Кроме того, у нее не было работников, которые могли бы заниматься охотой и разведением диких животных. Отсутствие выручки от этого вида деятельности организация подтвердила также с помощью книги учета доходов и расходов за соответствующий год, в которой было отражено получение доходов только от одного вида деятельности - сдачи в аренду нежилого помещения (см. врезку ниже). В итоге именно этот вид деятельности суд признал основным.
Нормативные акты
Приказ ДИиПП г. Москвы от 03.07.2020 N ДИПП-ПР-121/20
(ред. от 18.01.2021)
"Об утверждении Методических рекомендаций по порядку расчета показателей деятельности, осуществляемой юридическим лицом, для присвоения, подтверждения статуса московского инвестора"4.1.1. Если у заявителя отсутствовали обособленные подразделения за пределами города Москвы, как отношение дохода, указанного в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, по строке вида деятельности, относящегося к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), к доходу, указанному в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, по строке "Итого". В случае отсутствия каких-либо доходов, указанных в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, считать долю объема годовой выручки от основного вида деятельности, относящейся к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), равной 70%, если в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности указан только один основной вид деятельности и он относится к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов).
(ред. от 18.01.2021)
"Об утверждении Методических рекомендаций по порядку расчета показателей деятельности, осуществляемой юридическим лицом, для присвоения, подтверждения статуса московского инвестора"4.1.1. Если у заявителя отсутствовали обособленные подразделения за пределами города Москвы, как отношение дохода, указанного в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, по строке вида деятельности, относящегося к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), к доходу, указанному в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, по строке "Итого". В случае отсутствия каких-либо доходов, указанных в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, считать долю объема годовой выручки от основного вида деятельности, относящейся к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), равной 70%, если в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности указан только один основной вид деятельности и он относится к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов).
Определение Татарстанского УФАС России от 27.09.2024 N АР-08/9710 по делу N 016/01/14.4-795/2024
<О продлении срока рассмотрения дела>1) информацию о фактическом осуществлении деятельности ООО "Ю" (ИНН: <...>) по ОКВЭД 69.10 в настоящее время, с приложением подтверждающих документов, в случае не осуществления деятельности указать дату;
<О продлении срока рассмотрения дела>1) информацию о фактическом осуществлении деятельности ООО "Ю" (ИНН: <...>) по ОКВЭД 69.10 в настоящее время, с приложением подтверждающих документов, в случае не осуществления деятельности указать дату;
Вопрос: Об отмене ЕНВД и переходе на иные режимы налогообложения; о ставках по налогу при УСН и учете расходов на приобретение товаров, произведенных до перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116487)При этом следует отметить, что ЕНВД вводился в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116487)При этом следует отметить, что ЕНВД вводился в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021 и переходе на иные специальные налоговые режимы.
(Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-11-11/3171)Система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-11-11/3171)Система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
"150 споров, выигранных у налоговой"
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Деятельность общества в указанном периоде по заключению специалиста-эксперта, проводившего в ходе судебного разбирательства судебно-строительную экспертизу, не оспоренному инспекцией, относится к строительству объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, включая ремонтно-строительные работы, за исключением поставки карточек-пропусков АССАД/2 (договор от 09.09.1999 N 124 с АО "С"). Иное налоговым органом не доказано. Материалами дела подтверждено, что выручка ЗАО "А" от указанных видов деятельности в 1999 - 2000 годы превысила 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) и составила 73%.
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Деятельность общества в указанном периоде по заключению специалиста-эксперта, проводившего в ходе судебного разбирательства судебно-строительную экспертизу, не оспоренному инспекцией, относится к строительству объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, включая ремонтно-строительные работы, за исключением поставки карточек-пропусков АССАД/2 (договор от 09.09.1999 N 124 с АО "С"). Иное налоговым органом не доказано. Материалами дела подтверждено, что выручка ЗАО "А" от указанных видов деятельности в 1999 - 2000 годы превысила 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) и составила 73%.
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021, в том числе в деревнях и малонаселенных пунктах.
(Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-11/96293)При этом следует отметить, что система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-11/96293)При этом следует отметить, что система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
Статья: Продажа имущества при совмещении УСН и ЕНВД: какие налоги платить?
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 10)Порядок отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи имущества в некоторой степени также подтверждает отсутствие нового вида деятельности. Данная выручка включается в прочие доходы, не связанные с получением прибыли от реализации товаров, работ или услуг (абз. 6 п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Следовательно, продажа имущества - это неотъемлемая часть той хозяйственной деятельности, которой занимается организация. А в этот момент она применяет по ней ЕНВД.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 10)Порядок отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи имущества в некоторой степени также подтверждает отсутствие нового вида деятельности. Данная выручка включается в прочие доходы, не связанные с получением прибыли от реализации товаров, работ или услуг (абз. 6 п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Следовательно, продажа имущества - это неотъемлемая часть той хозяйственной деятельности, которой занимается организация. А в этот момент она применяет по ней ЕНВД.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пример. Индивидуальный предприниматель занимается двумя видами деятельности: торговлей и оказанием услуг. Доход от торговли за год составил 100 000 руб. Расходы по данному виду деятельности подтверждены на сумму 30 000 руб. Доход от реализации оказанных услуг за отчетный год - 300 000 руб. Документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением данного дохода, отсутствуют.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пример. Индивидуальный предприниматель занимается двумя видами деятельности: торговлей и оказанием услуг. Доход от торговли за год составил 100 000 руб. Расходы по данному виду деятельности подтверждены на сумму 30 000 руб. Доход от реализации оказанных услуг за отчетный год - 300 000 руб. Документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением данного дохода, отсутствуют.
Статья: Уголовно-правовой анализ преступлений о нарушении права интеллектуальной собственности и организация их расследования
(Завидов Б.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2002)Как протекал день задержания: сколько товара и какого имел в начале торгового дня, по какой цене продавал, сколько успел продать, какой именно товар, где выручка (если при нем не обнаружено денег), как происходила проверочная закупка, нет ли замечаний к составленному протоколу?
(Завидов Б.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2002)Как протекал день задержания: сколько товара и какого имел в начале торгового дня, по какой цене продавал, сколько успел продать, какой именно товар, где выручка (если при нем не обнаружено денег), как происходила проверочная закупка, нет ли замечаний к составленному протоколу?
Статья: Продажа имущества "вмененщиком"
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 9)В-третьих, порядок отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи имущества в некоторой степени также подтверждает отсутствие нового вида деятельности. Данная выручка включается в прочие доходы, не связанные с получением прибыли от реализации товаров, работ или услуг (абз. 6 п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Следовательно, продажа имущества - это неотъемлемая часть той хозяйственной деятельности, которой занимается организация, применяя по ней при этом ЕНВД.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 9)В-третьих, порядок отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи имущества в некоторой степени также подтверждает отсутствие нового вида деятельности. Данная выручка включается в прочие доходы, не связанные с получением прибыли от реализации товаров, работ или услуг (абз. 6 п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Следовательно, продажа имущества - это неотъемлемая часть той хозяйственной деятельности, которой занимается организация, применяя по ней при этом ЕНВД.
Статья: Транспортный налог в вопросах и ответах
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)При этом наличие данных документов само по себе не свидетельствует о том, что налогоплательщик фактически осуществляет перевозку пассажиров и грузов, в том числе в качестве основного вида деятельности. Поэтому важны другие подтверждения, в частности:
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)При этом наличие данных документов само по себе не свидетельствует о том, что налогоплательщик фактически осуществляет перевозку пассажиров и грузов, в том числе в качестве основного вида деятельности. Поэтому важны другие подтверждения, в частности:
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 20.11.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 8)Однако суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований кооператива, указав на отсутствие у него правовых оснований для применения пониженного тарифа страховых взносов. Суды пришли к выводу, что кооператив не подтвердил факт получения выручки от основного вида деятельности в размере 70% в общем объеме доходов по правилам п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
("Малая бухгалтерия", 2015, N 8)Однако суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований кооператива, указав на отсутствие у него правовых оснований для применения пониженного тарифа страховых взносов. Суды пришли к выводу, что кооператив не подтвердил факт получения выручки от основного вида деятельности в размере 70% в общем объеме доходов по правилам п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.