Подтверждение вида деятельности если нет выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение вида деятельности если нет выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 19.11.2015 N 78-АПГ15-21
Об оставлении без изменения решения Санкт-Петербургского областного суда от 21.07.2015, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим распоряжения Комитета по тарифам Санкт-Петербурга от 17.12.2014 N 551-р "Об установлении тарифов на питьевую воду и водоотведение закрытого акционерного общества "Деревообрабатывающий завод N 1" на территории Санкт-Петербурга на 2015 год".Само по себе открытие дела об установлении тарифов органом регулирования не свидетельствует об отсутствии обязанности регулируемой организации по представлению обосновывающих документов, подтверждающих расходы по регулируемому виду деятельности.
Об оставлении без изменения решения Санкт-Петербургского областного суда от 21.07.2015, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим распоряжения Комитета по тарифам Санкт-Петербурга от 17.12.2014 N 551-р "Об установлении тарифов на питьевую воду и водоотведение закрытого акционерного общества "Деревообрабатывающий завод N 1" на территории Санкт-Петербурга на 2015 год".Само по себе открытие дела об установлении тарифов органом регулирования не свидетельствует об отсутствии обязанности регулируемой организации по представлению обосновывающих документов, подтверждающих расходы по регулируемому виду деятельности.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 20.10.2016 N 81-АПГ16-13
Об оставлении без изменения решения Кемеровского областного суда от 10.05.2016, которым административное исковое заявление о признании недействующим постановления Региональной энергетической комиссии Кемеровской области от 31.12.2015 N 1056 "Об установлении цен (тарифов) на услуги по передаче электрической энергии по электрическим сетям Кемеровской области на 2016 год" частично удовлетворено.Таким образом, учитывая, что оказываемые с 1 января 2016 г. ООО "РегионЭнергосервис" в рамках договоров от 5 октября 2015 г., услуги документально подтверждены и направлены на осуществление регулируемого вида деятельности общества, расходы на их оплату не могут рассматриваться как экономически необоснованные и исключение их из необходимой валовой выручки в полном объеме не соответствует требованиям законодательства, регулирующего правоотношения в сфере электроэнергетики.
Об оставлении без изменения решения Кемеровского областного суда от 10.05.2016, которым административное исковое заявление о признании недействующим постановления Региональной энергетической комиссии Кемеровской области от 31.12.2015 N 1056 "Об установлении цен (тарифов) на услуги по передаче электрической энергии по электрическим сетям Кемеровской области на 2016 год" частично удовлетворено.Таким образом, учитывая, что оказываемые с 1 января 2016 г. ООО "РегионЭнергосервис" в рамках договоров от 5 октября 2015 г., услуги документально подтверждены и направлены на осуществление регулируемого вида деятельности общества, расходы на их оплату не могут рассматриваться как экономически необоснованные и исключение их из необходимой валовой выручки в полном объеме не соответствует требованиям законодательства, регулирующего правоотношения в сфере электроэнергетики.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В ходе проверки налоговая инспекция установила, что предприниматель использовала недвижимое имущество в предпринимательской деятельности для получения дохода в виде арендной платы. Это подтверждалось договорами аренды, показаниями арендаторов, освобождением от уплаты налога на имущество физических лиц и многократными однотипными сделками. Индивидуальный предприниматель не включала полученные суммы арендной платы и выручку от реализации имущества в налоговую базу, что было выявлено в ходе налогового контроля.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В ходе проверки налоговая инспекция установила, что предприниматель использовала недвижимое имущество в предпринимательской деятельности для получения дохода в виде арендной платы. Это подтверждалось договорами аренды, показаниями арендаторов, освобождением от уплаты налога на имущество физических лиц и многократными однотипными сделками. Индивидуальный предприниматель не включала полученные суммы арендной платы и выручку от реализации имущества в налоговую базу, что было выявлено в ходе налогового контроля.
Статья: Какими способами отделения ФСС РФ завышают ставку взносов на травматизм и как компании этому противостоят
(Кузьменко С.И.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 5)Еще один похожий пример - суд не признал основным такой вид деятельности организации, как охота и разведение диких животных (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.07.2011 N А66-12221/2010). Дело в том, что лицензию на осуществление этого вида деятельности компания никогда не получала. Кроме того, у нее не было работников, которые могли бы заниматься охотой и разведением диких животных. Отсутствие выручки от этого вида деятельности организация подтвердила также с помощью книги учета доходов и расходов за соответствующий год, в которой было отражено получение доходов только от одного вида деятельности - сдачи в аренду нежилого помещения (см. врезку ниже). В итоге именно этот вид деятельности суд признал основным.
(Кузьменко С.И.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 5)Еще один похожий пример - суд не признал основным такой вид деятельности организации, как охота и разведение диких животных (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.07.2011 N А66-12221/2010). Дело в том, что лицензию на осуществление этого вида деятельности компания никогда не получала. Кроме того, у нее не было работников, которые могли бы заниматься охотой и разведением диких животных. Отсутствие выручки от этого вида деятельности организация подтвердила также с помощью книги учета доходов и расходов за соответствующий год, в которой было отражено получение доходов только от одного вида деятельности - сдачи в аренду нежилого помещения (см. врезку ниже). В итоге именно этот вид деятельности суд признал основным.
Нормативные акты
Приказ ДИиПП г. Москвы от 03.07.2020 N ДИПП-ПР-121/20
(ред. от 18.01.2021)
"Об утверждении Методических рекомендаций по порядку расчета показателей деятельности, осуществляемой юридическим лицом, для присвоения, подтверждения статуса московского инвестора"4.1.1. Если у заявителя отсутствовали обособленные подразделения за пределами города Москвы, как отношение дохода, указанного в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, по строке вида деятельности, относящегося к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), к доходу, указанному в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, по строке "Итого". В случае отсутствия каких-либо доходов, указанных в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, считать долю объема годовой выручки от основного вида деятельности, относящейся к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), равной 70%, если в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности указан только один основной вид деятельности и он относится к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов).
(ред. от 18.01.2021)
"Об утверждении Методических рекомендаций по порядку расчета показателей деятельности, осуществляемой юридическим лицом, для присвоения, подтверждения статуса московского инвестора"4.1.1. Если у заявителя отсутствовали обособленные подразделения за пределами города Москвы, как отношение дохода, указанного в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, по строке вида деятельности, относящегося к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), к доходу, указанному в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, по строке "Итого". В случае отсутствия каких-либо доходов, указанных в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, считать долю объема годовой выручки от основного вида деятельности, относящейся к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), равной 70%, если в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности указан только один основной вид деятельности и он относится к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов).
Приказ ДИиПП г. Москвы от 01.03.2021 N ДИПП-ПР-41/21
"Об утверждении Методических рекомендаций по порядку расчета показателей деятельности в рамках реализации постановления Правительства Москвы от 11.02.2016 N 38-ПП"4.1.2. Если заявитель имел обособленные подразделения за пределами города Москвы, как произведение доли налоговой базы (%) для расчета налога на прибыль в бюджет города Москвы, указанной в приложении 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, и дохода по виду экономической деятельности по строке вида деятельности, относящегося к обрабатывающему производству (за исключением производства табачных изделий), и (или) научным исследованиям и разработкам и (или) иным видам деятельности, предусмотренным постановлением, указанного в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности.
"Об утверждении Методических рекомендаций по порядку расчета показателей деятельности в рамках реализации постановления Правительства Москвы от 11.02.2016 N 38-ПП"4.1.2. Если заявитель имел обособленные подразделения за пределами города Москвы, как произведение доли налоговой базы (%) для расчета налога на прибыль в бюджет города Москвы, указанной в приложении 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, и дохода по виду экономической деятельности по строке вида деятельности, относящегося к обрабатывающему производству (за исключением производства табачных изделий), и (или) научным исследованиям и разработкам и (или) иным видам деятельности, предусмотренным постановлением, указанного в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности.
Административная практика
Определение Татарстанского УФАС России от 27.09.2024 N АР-08/9710 по делу N 016/01/14.4-795/2024
<О продлении срока рассмотрения дела>1) информацию о фактическом осуществлении деятельности ООО "Ю" (ИНН: <...>) по ОКВЭД 69.10 в настоящее время, с приложением подтверждающих документов, в случае не осуществления деятельности указать дату;
<О продлении срока рассмотрения дела>1) информацию о фактическом осуществлении деятельности ООО "Ю" (ИНН: <...>) по ОКВЭД 69.10 в настоящее время, с приложением подтверждающих документов, в случае не осуществления деятельности указать дату;
Определение Татарстанского УФАС России от 05.08.2024 N АР-08/7721 по делу N 016/01/14.4-795/2024
<Об отложении рассмотрения дела и назначении даты и времени его нового рассмотрения>1) информацию о фактическом осуществлении деятельности ООО "Ю" (ИНН: <...>) по ОКВЭД 69.10 в настоящее время, с приложением подтверждающих документов, в случае не осуществления деятельности указать дату;
<Об отложении рассмотрения дела и назначении даты и времени его нового рассмотрения>1) информацию о фактическом осуществлении деятельности ООО "Ю" (ИНН: <...>) по ОКВЭД 69.10 в настоящее время, с приложением подтверждающих документов, в случае не осуществления деятельности указать дату;
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021 и переходе на иные специальные налоговые режимы.
(Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-11-11/3171)Система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-11-11/3171)Система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
Вопрос: Об отмене ЕНВД и переходе на иные налоговые режимы.
(Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112609)При этом следует отметить, что ЕНВД вводился в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112609)При этом следует отметить, что ЕНВД вводился в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пример. Индивидуальный предприниматель занимается двумя видами деятельности: торговлей и оказанием услуг. Доход от торговли за год составил 100 000 руб. Расходы по данному виду деятельности подтверждены на сумму 30 000 руб. Доход от реализации оказанных услуг за отчетный год - 300 000 руб. Документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением данного дохода, отсутствуют.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пример. Индивидуальный предприниматель занимается двумя видами деятельности: торговлей и оказанием услуг. Доход от торговли за год составил 100 000 руб. Расходы по данному виду деятельности подтверждены на сумму 30 000 руб. Доход от реализации оказанных услуг за отчетный год - 300 000 руб. Документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением данного дохода, отсутствуют.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 20.11.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 8)Однако суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований кооператива, указав на отсутствие у него правовых оснований для применения пониженного тарифа страховых взносов. Суды пришли к выводу, что кооператив не подтвердил факт получения выручки от основного вида деятельности в размере 70% в общем объеме доходов по правилам п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
("Малая бухгалтерия", 2015, N 8)Однако суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований кооператива, указав на отсутствие у него правовых оснований для применения пониженного тарифа страховых взносов. Суды пришли к выводу, что кооператив не подтвердил факт получения выручки от основного вида деятельности в размере 70% в общем объеме доходов по правилам п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
Статья: Транспортный налог в вопросах и ответах
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)При этом наличие данных документов само по себе не свидетельствует о том, что налогоплательщик фактически осуществляет перевозку пассажиров и грузов, в том числе в качестве основного вида деятельности. Поэтому важны другие подтверждения, в частности:
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)При этом наличие данных документов само по себе не свидетельствует о том, что налогоплательщик фактически осуществляет перевозку пассажиров и грузов, в том числе в качестве основного вида деятельности. Поэтому важны другие подтверждения, в частности:
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021, в том числе в деревнях и малонаселенных пунктах.
(Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-11/96293)При этом следует отметить, что система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-11/96293)При этом следует отметить, что система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
"150 споров, выигранных у налоговой"
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Деятельность общества в указанном периоде по заключению специалиста-эксперта, проводившего в ходе судебного разбирательства судебно-строительную экспертизу, не оспоренному инспекцией, относится к строительству объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, включая ремонтно-строительные работы, за исключением поставки карточек-пропусков АССАД/2 (договор от 09.09.1999 N 124 с АО "С"). Иное налоговым органом не доказано. Материалами дела подтверждено, что выручка ЗАО "А" от указанных видов деятельности в 1999 - 2000 годы превысила 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) и составила 73%.
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Деятельность общества в указанном периоде по заключению специалиста-эксперта, проводившего в ходе судебного разбирательства судебно-строительную экспертизу, не оспоренному инспекцией, относится к строительству объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, включая ремонтно-строительные работы, за исключением поставки карточек-пропусков АССАД/2 (договор от 09.09.1999 N 124 с АО "С"). Иное налоговым органом не доказано. Материалами дела подтверждено, что выручка ЗАО "А" от указанных видов деятельности в 1999 - 2000 годы превысила 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) и составила 73%.
"Особенности отраслевого учета: производство, торговля, строительство"
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)Если нет уверенности в возмещении расходов заказчиком, признаются только затраты (без выручки) в качестве расходов по обычным видам деятельности отчетного периода (балансовый счет 20).
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)Если нет уверенности в возмещении расходов заказчиком, признаются только затраты (без выручки) в качестве расходов по обычным видам деятельности отчетного периода (балансовый счет 20).
Вопрос: Организация, производящая сельскохозяйственную продукцию, желает перейти на уплату ЕСХН. Учитывается ли в составе общего дохода организации от реализации товаров (работ, услуг), учитываемого при решении вопроса о праве перейти на уплату ЕСХН, доход от сдачи земельного участка организации в аренду, если сдача в аренду имущества не указана в учредительном документе организации в качестве основного вида деятельности?
(Консультация эксперта, 2013)При этом НК РФ не устанавливает каких-либо исключений из данного правила в зависимости от того, указана сдача в аренду имущества в учредительном документе организации в качестве основного вида деятельности или нет.
(Консультация эксперта, 2013)При этом НК РФ не устанавливает каких-либо исключений из данного правила в зависимости от того, указана сдача в аренду имущества в учредительном документе организации в качестве основного вида деятельности или нет.
Статья: Продажа имущества при совмещении УСН и ЕНВД: какие налоги платить?
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 10)Порядок отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи имущества в некоторой степени также подтверждает отсутствие нового вида деятельности. Данная выручка включается в прочие доходы, не связанные с получением прибыли от реализации товаров, работ или услуг (абз. 6 п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Следовательно, продажа имущества - это неотъемлемая часть той хозяйственной деятельности, которой занимается организация. А в этот момент она применяет по ней ЕНВД.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 10)Порядок отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи имущества в некоторой степени также подтверждает отсутствие нового вида деятельности. Данная выручка включается в прочие доходы, не связанные с получением прибыли от реализации товаров, работ или услуг (абз. 6 п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Следовательно, продажа имущества - это неотъемлемая часть той хозяйственной деятельности, которой занимается организация. А в этот момент она применяет по ней ЕНВД.