Подтверждение статуса налогового нерезидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение статуса налогового нерезидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, оно правомерно не исчислило налог на прибыль при выплате дохода иностранной организации, применив нормы международного соглашения. Регистратор иностранной компании может являться уполномоченным органом, который подтверждает налоговый статус нерезидента для целей п. 1 ст. 312 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, оно правомерно не исчислило налог на прибыль при выплате дохода иностранной организации, применив нормы международного соглашения. Регистратор иностранной компании может являться уполномоченным органом, который подтверждает налоговый статус нерезидента для целей п. 1 ст. 312 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время налоговый агент может попросить гражданина России подтвердить статус налогового резидента РФ, например, если он часто и (или) надолго выезжает за рубеж. Это связано с тем, что на налоговом агенте лежит ответственность за правильность определения налогового статуса получателя дохода (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-04-06/6361, от 12.08.2013 N 03-04-06/32676, ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@). В таком случае без подтверждения статуса налогового резидента России налоговый агент может исчислить и удержать НДФЛ с выплачиваемых доходов в порядке, предусмотренном для нерезидентов (Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-06/32676).
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время налоговый агент может попросить гражданина России подтвердить статус налогового резидента РФ, например, если он часто и (или) надолго выезжает за рубеж. Это связано с тем, что на налоговом агенте лежит ответственность за правильность определения налогового статуса получателя дохода (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-04-06/6361, от 12.08.2013 N 03-04-06/32676, ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@). В таком случае без подтверждения статуса налогового резидента России налоговый агент может исчислить и удержать НДФЛ с выплачиваемых доходов в порядке, предусмотренном для нерезидентов (Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-06/32676).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 05.08.2002 N ШС-6-14/1175
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2002 N 72/02, от 27.04.2002 N 4320/01"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 18.06.2002 N 72/02 и от 27.04.2002 N 4320/01)При открытии указанного выше счета представляются документы, подтверждающие, что лицо, на имя которого открывается счет, является нерезидентом (пункт 1 раздела III инструкции от 16.07.93 N 16). Следовательно, само наличие этого счета может служить доказательством существования стороны по экспортному контракту - иностранного лица (нерезидента).
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2002 N 72/02, от 27.04.2002 N 4320/01"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 18.06.2002 N 72/02 и от 27.04.2002 N 4320/01)При открытии указанного выше счета представляются документы, подтверждающие, что лицо, на имя которого открывается счет, является нерезидентом (пункт 1 раздела III инструкции от 16.07.93 N 16). Следовательно, само наличие этого счета может служить доказательством существования стороны по экспортному контракту - иностранного лица (нерезидента).
Статья: Как правильно удержать НДФЛ из доходов сотрудника: вы спрашиваете - мы отвечаем
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)А вот НДФЛ-вычеты на детей для нерезидентов не предусмотрены <9>. Поэтому во избежание налоговых рисков в целях правильного расчета налога статус сотрудника лучше подтвердить. Например, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы <10>. Если такие вычеты работнику были предоставлены, надо пересчитать налог без учета вычетов и удержать с работника нужную сумму налога из ближайшей выплаты ему зарплаты.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)А вот НДФЛ-вычеты на детей для нерезидентов не предусмотрены <9>. Поэтому во избежание налоговых рисков в целях правильного расчета налога статус сотрудника лучше подтвердить. Например, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы <10>. Если такие вычеты работнику были предоставлены, надо пересчитать налог без учета вычетов и удержать с работника нужную сумму налога из ближайшей выплаты ему зарплаты.
Вопрос: Является ли документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, необходимым условием для получения имущественного вычета? Если да, то в каком порядке получить этот документ, как заполнить заявление и какие документы приложить?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Статья 220 НК РФ не содержит требования о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, в качестве необходимого условия получения налогового вычета. Следовательно, наличие такого документа для получения имущественного налогового вычета для резидента Российской Федерации не требуется.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Статья 220 НК РФ не содержит требования о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, в качестве необходимого условия получения налогового вычета. Следовательно, наличие такого документа для получения имущественного налогового вычета для резидента Российской Федерации не требуется.
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если срок пребывания в России менее 183 календарных дней, то работник является налоговым нерезидентом. Если 183 календарных дня и более, то он резидент.
(КонсультантПлюс, 2025)Если срок пребывания в России менее 183 календарных дней, то работник является налоговым нерезидентом. Если 183 календарных дня и более, то он резидент.
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается за один календарный год (предшествующий дню представления заявления в налоговый орган, текущий календарный год или предыдущие календарные годы). Вместе с тем выдача документа, свидетельствующего об отсутствии статуса налогового резидента РФ, налоговым законодательством не предусмотрена. Отказ в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, не является подтверждением отсутствия у заявителя статуса налогового резидента РФ.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается за один календарный год (предшествующий дню представления заявления в налоговый орган, текущий календарный год или предыдущие календарные годы). Вместе с тем выдача документа, свидетельствующего об отсутствии статуса налогового резидента РФ, налоговым законодательством не предусмотрена. Отказ в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, не является подтверждением отсутствия у заявителя статуса налогового резидента РФ.
Статья: Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнес
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)- или официальное подтверждение статуса налогового резидента государства, с которым у России заключен международный договор (если вышеуказанные документы не позволяют подтвердить резидентство физлица).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)- или официальное подтверждение статуса налогового резидента государства, с которым у России заключен международный договор (если вышеуказанные документы не позволяют подтвердить резидентство физлица).
Готовое решение: Как определить и подтвердить статус организации - налогового резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2025)иностранные организации в следующих случаях:
(КонсультантПлюс, 2025)иностранные организации в следующих случаях:
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Поэтому, если в договоре место работы дистанционного работника определено как РФ или как регион РФ, у работодателя - налогового агента нет оснований предполагать выезд работника за границу для выполнения трудовой функции и, как следствие, приобретение им статуса налогового нерезидента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Поэтому, если в договоре место работы дистанционного работника определено как РФ или как регион РФ, у работодателя - налогового агента нет оснований предполагать выезд работника за границу для выполнения трудовой функции и, как следствие, приобретение им статуса налогового нерезидента.
Статья: Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Чтобы налоговый агент не удерживал российский НДФЛ (удерживал по пониженной ставке), когда это предусмотрено международным договором, иностранный ИП должен документально подтвердить статус налогового резидента другой страны.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Чтобы налоговый агент не удерживал российский НДФЛ (удерживал по пониженной ставке), когда это предусмотрено международным договором, иностранный ИП должен документально подтвердить статус налогового резидента другой страны.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "Статус налогоплательщика" ставится код "6";
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "Статус налогоплательщика" ставится код "6";