Подтверждение расходов на консультационные услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение расходов на консультационные услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 35 "Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел ряд камеральных налоговых проверок за несколько периодов в отношении общества на основании поданных им налоговых деклараций по НДС, по результатам которых был доначислен налог. Письменных возражений и документов в опровержение отраженных в актах нарушений налогоплательщик не представил. Впоследствии общество обжаловало в вышестоящий налоговый орган принятые решения с приложением подтверждающих документов, в результате чего все решения были отменены. Налогоплательщик полагал, что имеет право на возмещение убытков, причиненных в результате неправомерных действий налогового органа в размере расходов на оплату юридических и консультационных услуг. Суд отказал в возмещении убытков, указав, что именно на налогоплательщике лежит обязанность документального подтверждения обоснованности уменьшения им налоговой обязанности, которая должна быть им должным образом исполнена вне зависимости от проведения налоговой проверки. Расходы, понесенные обществом, являются обычными расходами, которые несет налогоплательщик как субъект экономической деятельности. Само по себе наличие неблагоприятных имущественных последствий в результате проверочных мероприятий не свидетельствует о противоправности действий налогового органа, основания для возмещения вреда налогоплательщику отсутствуют. Отмена решения инспекции вышестоящим налоговым органом также не свидетельствует о наличии оснований для возмещения налогоплательщику вреда. Суд отметил, что в данном случае не установлено неисполнение налоговым органом своих публичных обязанностей, повлекшее несение налогоплательщиком чрезмерных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел ряд камеральных налоговых проверок за несколько периодов в отношении общества на основании поданных им налоговых деклараций по НДС, по результатам которых был доначислен налог. Письменных возражений и документов в опровержение отраженных в актах нарушений налогоплательщик не представил. Впоследствии общество обжаловало в вышестоящий налоговый орган принятые решения с приложением подтверждающих документов, в результате чего все решения были отменены. Налогоплательщик полагал, что имеет право на возмещение убытков, причиненных в результате неправомерных действий налогового органа в размере расходов на оплату юридических и консультационных услуг. Суд отказал в возмещении убытков, указав, что именно на налогоплательщике лежит обязанность документального подтверждения обоснованности уменьшения им налоговой обязанности, которая должна быть им должным образом исполнена вне зависимости от проведения налоговой проверки. Расходы, понесенные обществом, являются обычными расходами, которые несет налогоплательщик как субъект экономической деятельности. Само по себе наличие неблагоприятных имущественных последствий в результате проверочных мероприятий не свидетельствует о противоправности действий налогового органа, основания для возмещения вреда налогоплательщику отсутствуют. Отмена решения инспекции вышестоящим налоговым органом также не свидетельствует о наличии оснований для возмещения налогоплательщику вреда. Суд отметил, что в данном случае не установлено неисполнение налоговым органом своих публичных обязанностей, повлекшее несение налогоплательщиком чрезмерных расходов.
Апелляционное определение Московского городского суда от 12.05.2025 N 33-16819/2025 (УИД 77RS0001-02-2023-009111-47)
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении расходов на оплату услуг представителя.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из норм процессуального закона, регламентирующих взыскание судебных расходов на представителя стороны по делу, следует, что взыскание судебных расходов законно при наличии доказательств соблюдения указанных в законе условий: принятия судебного акта в пользу этой стороны; несения расходов тем лицом, в пользу которого вынесен судебный акт (стороной); причинной связи между произведенными расходами и предметом конкретного судебного спора. В подтверждение требований о возмещении судебных расходов представителем истца были представлены договор на оказание консультационных (юридических) услуг от 10 июня 2023 г., заключенный адрес, акт выполненных работ по договору от 22 декабря 2023 г. и расписка в получении денег от 15 июня 2023 г., подтверждающая факт передачи денег за оказанные услуги.
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении расходов на оплату услуг представителя.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из норм процессуального закона, регламентирующих взыскание судебных расходов на представителя стороны по делу, следует, что взыскание судебных расходов законно при наличии доказательств соблюдения указанных в законе условий: принятия судебного акта в пользу этой стороны; несения расходов тем лицом, в пользу которого вынесен судебный акт (стороной); причинной связи между произведенными расходами и предметом конкретного судебного спора. В подтверждение требований о возмещении судебных расходов представителем истца были представлены договор на оказание консультационных (юридических) услуг от 10 июня 2023 г., заключенный адрес, акт выполненных работ по договору от 22 декабря 2023 г. и расписка в получении денег от 15 июня 2023 г., подтверждающая факт передачи денег за оказанные услуги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация заключила с самозанятым лицом договор об оказании услуг и выплатила вознаграждение. Налоговый орган исключил из расходов по налогу на прибыль сумму вознаграждения самозанятому, так как не был оформлен акт оказанных услуг. Является ли акт оказанных услуг документом, подтверждающим расходы организации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация заключила с самозанятым физлицом договор об оказании услуг по видеосъемке интерьера апартаментов, сдаваемых в аренду, и выплатила вознаграждение в сумме, установленной договором.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация заключила с самозанятым физлицом договор об оказании услуг по видеосъемке интерьера апартаментов, сдаваемых в аренду, и выплатила вознаграждение в сумме, установленной договором.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль32. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)10) расходы на оплату информационных услуг, в частности, приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем (например, "Консультант", "Гарант" и иных аналогичных систем) при наличии подтверждающих документов об их использовании;
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)10) расходы на оплату информационных услуг, в частности, приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем (например, "Консультант", "Гарант" и иных аналогичных систем) при наличии подтверждающих документов об их использовании;
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на консультационные услуги, потребленные в рамках конкретной НИОКР (Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-03-10/17230);
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на консультационные услуги, потребленные в рамках конкретной НИОКР (Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-03-10/17230);
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в размере фактически понесенных расходов на приобретение земельного участка и на строительство на нем жилого дома.
(Письмо Минфина России от 17.03.2025 N 03-04-05/26110)Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при условии документального подтверждения размера фактически понесенных налогоплательщиком расходов на приобретение земельного участка и на строительство на нем жилого дома.
(Письмо Минфина России от 17.03.2025 N 03-04-05/26110)Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при условии документального подтверждения размера фактически понесенных налогоплательщиком расходов на приобретение земельного участка и на строительство на нем жилого дома.
Вопрос: Каков порядок налогообложения стоимости участия работников в вебинарах (видеосеминарах)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Затраты на участие в вебинарах могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на юридические и информационные услуги (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ) либо как расходы на консультационные и иные аналогичные услуги (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Затраты на участие в вебинарах могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на юридические и информационные услуги (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ) либо как расходы на консультационные и иные аналогичные услуги (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Увольнение работника по собственному желанию в условиях заключенного с ним ученического договора
(Золотопупов Е.)
("Трудовое право", 2022, N 4)В текущих реалиях набирают популярность нестандартные формы освоения новых знаний, в том числе посредством прохождения вебинаров и участия в других подобных мероприятиях по обмену знаниями в онлайн- и офлайн-режиме. Однако не все из этого можно отнести к образованию, дающему возможность приобрести ученику конкретную квалификацию, по смыслу законодательства. Как следствие, финансирование расходов на обучение не всегда возможно облечь в форму ученического договора. Подтверждением указанного вывода может послужить Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 13.02.2018 по делу N 33-1503/2018, согласно которому было отказано в требованиях работодателя к работнику по компенсации "информационно-консультативных услуг в виде обучающих семинаров", несмотря на то, что работодатель взял полностью на себя бремя их оплаты в интересах работника. Как было отмечено судом, результатом оказания данных услуг было повышение части профессиональных навыков, а не полноценное повышение квалификации, переподготовка, получение новой профессии или специальности.
(Золотопупов Е.)
("Трудовое право", 2022, N 4)В текущих реалиях набирают популярность нестандартные формы освоения новых знаний, в том числе посредством прохождения вебинаров и участия в других подобных мероприятиях по обмену знаниями в онлайн- и офлайн-режиме. Однако не все из этого можно отнести к образованию, дающему возможность приобрести ученику конкретную квалификацию, по смыслу законодательства. Как следствие, финансирование расходов на обучение не всегда возможно облечь в форму ученического договора. Подтверждением указанного вывода может послужить Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 13.02.2018 по делу N 33-1503/2018, согласно которому было отказано в требованиях работодателя к работнику по компенсации "информационно-консультативных услуг в виде обучающих семинаров", несмотря на то, что работодатель взял полностью на себя бремя их оплаты в интересах работника. Как было отмечено судом, результатом оказания данных услуг было повышение части профессиональных навыков, а не полноценное повышение квалификации, переподготовка, получение новой профессии или специальности.
Вопрос: Организация воспользовалась услугами мастера по ремонту (мелкий ремонт замка), оплата производится сразу по факту исполнения. Исполнитель применяет НПД. Обязательно ли в целях подтверждения расходов по налогу на прибыль иметь акт самозанятого об оказании услуг по ремонту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация воспользовалась услугами мастера по ремонту (мелкий ремонт замка), оплата производится сразу по факту исполнения. Исполнитель применяет НПД. Обязательно ли в целях подтверждения расходов по налогу на прибыль иметь акт самозанятого об оказании услуг по ремонту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация воспользовалась услугами мастера по ремонту (мелкий ремонт замка), оплата производится сразу по факту исполнения. Исполнитель применяет НПД. Обязательно ли в целях подтверждения расходов по налогу на прибыль иметь акт самозанятого об оказании услуг по ремонту?
Статья: Нюансы аудита бухотчетности в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Поэтому если произведенные организацией расходы на консультационные и иные аналогичные услуги соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, то такие документально подтвержденные расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке (см. Письма Минфина России от 01.06.2016 N 03-07-11/31508, от 06.10.2014 N 03-03-06/1/49967, от 14.05.2015 N 03-03-06/2/27536). Датой их признания в налоговом учете согласно подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ является одна из следующих дат: дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или последний день отчетного (налогового) периода (Письма Минфина России от 13.10.2017 N 03-03-06/1/67063, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Поэтому если произведенные организацией расходы на консультационные и иные аналогичные услуги соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, то такие документально подтвержденные расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке (см. Письма Минфина России от 01.06.2016 N 03-07-11/31508, от 06.10.2014 N 03-03-06/1/49967, от 14.05.2015 N 03-03-06/2/27536). Датой их признания в налоговом учете согласно подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ является одна из следующих дат: дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или последний день отчетного (налогового) периода (Письма Минфина России от 13.10.2017 N 03-03-06/1/67063, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг и его учете в целях НДФЛ при реализации таких ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23612)В этой связи если с сумм доходов в виде материальной выгоды был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) ценных бумаг, то такие суммы учитываются в качестве документально подтвержденных расходов при реализации таких ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23612)В этой связи если с сумм доходов в виде материальной выгоды был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) ценных бумаг, то такие суммы учитываются в качестве документально подтвержденных расходов при реализации таких ценных бумаг.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде сумм платежей по договорам добровольного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов.
(Письмо Минфина России от 08.09.2025 N 03-03-06/2/87332)Согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Минфином России не осуществляется рассмотрение по существу обращений по оценке хозяйственных ситуаций. Кроме того, Минфин России не оказывает консультационных услуг.
(Письмо Минфина России от 08.09.2025 N 03-03-06/2/87332)Согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Минфином России не осуществляется рассмотрение по существу обращений по оценке хозяйственных ситуаций. Кроме того, Минфин России не оказывает консультационных услуг.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль компенсации работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля; о системе налогового учета.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 N 16-17/069746)При этом в рамках предоставления налоговыми органами государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах оценка конкретных хозяйственных ситуаций не осуществляется и консультационные услуги не оказываются. Оценка налоговых последствий совершаемых сделок для целей налогообложения должна производиться налогоплательщиком самостоятельно на основании положений соответствующих глав Кодекса с учетом конкретных обстоятельств таких сделок, обусловленных договорными отношениями.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 N 16-17/069746)При этом в рамках предоставления налоговыми органами государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах оценка конкретных хозяйственных ситуаций не осуществляется и консультационные услуги не оказываются. Оценка налоговых последствий совершаемых сделок для целей налогообложения должна производиться налогоплательщиком самостоятельно на основании положений соответствующих глав Кодекса с учетом конкретных обстоятельств таких сделок, обусловленных договорными отношениями.
Вопрос: О признании расходов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-03-06/1/32166)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций и консультационные услуги не оказываются.
(Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-03-06/1/32166)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций и консультационные услуги не оказываются.