Подтверждение расходов экспедитора
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение расходов экспедитора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 252 НК РФДля подтверждения расходов по договору транспортной экспедиции нужны экспедиторские документы (в частности, экспедиторская расписка) >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры с таможенными органами: Таможенный орган отказал в возврате платежей как излишне уплаченных из-за представления подтверждающих документов после таможенного контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Например, документы, подтверждающие транспортные расходы (договор транспортной экспедиции, поручение экспедитору, счет на оплату, платежное поручение и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Например, документы, подтверждающие транспортные расходы (договор транспортной экспедиции, поручение экспедитору, счет на оплату, платежное поручение и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязан ли продавец в целях налога на прибыль оформлять транспортную накладную для подтверждения расходов на доставку товаров покупателям, если по договору транспортной экспедиции экспедитор заключает договор перевозки от имени продавца?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Обязан ли продавец в целях налога на прибыль оформлять транспортную накладную для подтверждения расходов на доставку товаров покупателям, если по договору транспортной экспедиции экспедитор заключает договор перевозки от имени продавца?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Обязан ли продавец в целях налога на прибыль оформлять транспортную накладную для подтверждения расходов на доставку товаров покупателям, если по договору транспортной экспедиции экспедитор заключает договор перевозки от имени продавца?
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Однако суд отклонил ссылку налогового органа на то, что компанией не представлены вышеуказанные документы. Данный перечень документов является подтверждением расходов экспедитора, понесенных им по исполнению договоров транспортной экспедиции, а не подтверждением правомерного отнесения налогоплательщиком на расходы по налогу на прибыль и вычет по НДС.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Однако суд отклонил ссылку налогового органа на то, что компанией не представлены вышеуказанные документы. Данный перечень документов является подтверждением расходов экспедитора, понесенных им по исполнению договоров транспортной экспедиции, а не подтверждением правомерного отнесения налогоплательщиком на расходы по налогу на прибыль и вычет по НДС.
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 21.05.2021 N 436
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)документальное подтверждение иных расходов, понесенных перевозчиком/экспедитором в связи с перемещением ввозимых товаров до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС (до места назначения вывозимых товаров) (простой транспортных средств на территории иностранных государств, страхование перевозимых грузов; оплата за пользование платными дорогами);
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)документальное подтверждение иных расходов, понесенных перевозчиком/экспедитором в связи с перемещением ввозимых товаров до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС (до места назначения вывозимых товаров) (простой транспортных средств на территории иностранных государств, страхование перевозимых грузов; оплата за пользование платными дорогами);
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.06.2018 N 26
"О некоторых вопросах применения законодательства о договоре перевозки автомобильным транспортом грузов, пассажиров и багажа и о договоре транспортной экспедиции"26. При квалификации правоотношения участников спора необходимо исходить из признаков договора, предусмотренных главами 40, 41 ГК РФ, независимо от наименования договора, названия его сторон и т.п. Согласование сторонами договора ответственности экспедитора в качестве договорного перевозчика может подтверждаться, в частности, тем, что по условиям договора клиент не выбирает кандидатуры конкретных перевозчиков, цена оказываемых экспедитором услуг выражена в твердой сумме без выделения расходов на перевозку и сопоставима с рыночными ценами за перевозку соответствующих грузов, экспедитор в документах, связанных с договором, сам характеризовал свое обязательство как обеспечение сохранной доставки груза, например, на сайте экспедитора в сети "Интернет", через который заключался договор.
"О некоторых вопросах применения законодательства о договоре перевозки автомобильным транспортом грузов, пассажиров и багажа и о договоре транспортной экспедиции"26. При квалификации правоотношения участников спора необходимо исходить из признаков договора, предусмотренных главами 40, 41 ГК РФ, независимо от наименования договора, названия его сторон и т.п. Согласование сторонами договора ответственности экспедитора в качестве договорного перевозчика может подтверждаться, в частности, тем, что по условиям договора клиент не выбирает кандидатуры конкретных перевозчиков, цена оказываемых экспедитором услуг выражена в твердой сумме без выделения расходов на перевозку и сопоставима с рыночными ценами за перевозку соответствующих грузов, экспедитор в документах, связанных с договором, сам характеризовал свое обязательство как обеспечение сохранной доставки груза, например, на сайте экспедитора в сети "Интернет", через который заключался договор.
Готовое решение: Как учитывать возмещение расходов исполнителя по договору возмездного оказания услуг в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты, возмещаемые экспедитору на основании его отчета о фактически понесенных расходах, утвержденного клиентом, и подтверждающих документов, отразите в том же порядке, что и вознаграждение экспедитора.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты, возмещаемые экспедитору на основании его отчета о фактически понесенных расходах, утвержденного клиентом, и подтверждающих документов, отразите в том же порядке, что и вознаграждение экспедитора.
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Так, по делу N А66-1394/2019 суд округа согласился с выводами таможни, а также судов первой и апелляционной инстанций о том, что представленные обществом инвойсы не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих осуществленные транспортные расходы, так как составлены продавцом, а не перевозчиками (экспедиторами товаров), с которыми заключались соответствующие договоры по перевозке товаров (транспортной экспедиции), соответственно, такие инвойсы не являются подтверждением величины заявленного вычета.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Так, по делу N А66-1394/2019 суд округа согласился с выводами таможни, а также судов первой и апелляционной инстанций о том, что представленные обществом инвойсы не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих осуществленные транспортные расходы, так как составлены продавцом, а не перевозчиками (экспедиторами товаров), с которыми заключались соответствующие договоры по перевозке товаров (транспортной экспедиции), соответственно, такие инвойсы не являются подтверждением величины заявленного вычета.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)- при квалификации правоотношения участников спора необходимо исходить из признаков договора, предусмотренных гл. 40, 41 ГК РФ, независимо от наименования договора, названия его сторон и т.п. Согласование сторонами договора ответственности экспедитора в качестве договорного перевозчика может подтверждаться, в частности, тем, что по условиям договора клиент не выбирает кандидатуры конкретных перевозчиков, цена оказываемых экспедитором услуг выражена в твердой сумме без выделения расходов на перевозку и сопоставима с рыночными ценами за перевозку соответствующих грузов, экспедитор в документах, связанных с договором, сам характеризовал свое обязательство как обеспечение сохранной доставки груза, например, на сайте экспедитора в сети Интернет, через который заключался договор. 26".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)- при квалификации правоотношения участников спора необходимо исходить из признаков договора, предусмотренных гл. 40, 41 ГК РФ, независимо от наименования договора, названия его сторон и т.п. Согласование сторонами договора ответственности экспедитора в качестве договорного перевозчика может подтверждаться, в частности, тем, что по условиям договора клиент не выбирает кандидатуры конкретных перевозчиков, цена оказываемых экспедитором услуг выражена в твердой сумме без выделения расходов на перевозку и сопоставима с рыночными ценами за перевозку соответствующих грузов, экспедитор в документах, связанных с договором, сам характеризовал свое обязательство как обеспечение сохранной доставки груза, например, на сайте экспедитора в сети Интернет, через который заключался договор. 26".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской торговой организации (клиента) расходы по договору транспортной экспедиции, заключенному с казахстанским экспедитором с целью доставки на территорию РФ товара, импортируемого с территории Республики Казахстан? Согласно учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета затраты, связанные с доставкой товара, включаются в его стоимость...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору транспортной экспедиции вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 50 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан). Факт оказания услуг транспортной экспедиции подтверждается соответствующим актом.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору транспортной экспедиции вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 50 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан). Факт оказания услуг транспортной экспедиции подтверждается соответствующим актом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (грузополучателя) приобретение импортируемого сырья, а также расходы в виде вознаграждения иностранному экспедитору за организацию перевозки сырья с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом, сырье стоимостью 20 000 евро. Право собственности на сырье переходит к организации в момент его поступления в организацию. Вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 750 евро. Оказание экспедитором услуг оформляется подписанием соответствующего акта. Стоимость услуг перевозчика по заключенному в текущем году договору перевозки, возмещаемая экспедитору, равна 1 600 евро, что подтверждается отчетом экспедитора о понесенных расходах. Сумма НДС, уплаченная при ввозе сырья, составляет 406 208 руб. Расчеты с иностранными контрагентами произведены в месяце приобретения сырья (оказания услуг). После доставки сырья организация перечислила экспедитору денежные средства для оплаты услуг по перевозке сырья и вознаграждение за организацию перевозки. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Уплата таможенной пошлины и таможенных сборов в данной консультации не рассматривается. Перевозчик и экспедитор не являются взаимозависимыми лицами по отношению к организации. Они являются налоговыми резидентами Республики Польша, что подтверждено соответствующими документами. Деятельность через постоянное представительство в РФ они не осуществляют. По соглашению сторон к их правоотношениям по договору транспортной экспедиции применяются нормы российского права.
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом, сырье стоимостью 20 000 евро. Право собственности на сырье переходит к организации в момент его поступления в организацию. Вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 750 евро. Оказание экспедитором услуг оформляется подписанием соответствующего акта. Стоимость услуг перевозчика по заключенному в текущем году договору перевозки, возмещаемая экспедитору, равна 1 600 евро, что подтверждается отчетом экспедитора о понесенных расходах. Сумма НДС, уплаченная при ввозе сырья, составляет 406 208 руб. Расчеты с иностранными контрагентами произведены в месяце приобретения сырья (оказания услуг). После доставки сырья организация перечислила экспедитору денежные средства для оплаты услуг по перевозке сырья и вознаграждение за организацию перевозки. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Уплата таможенной пошлины и таможенных сборов в данной консультации не рассматривается. Перевозчик и экспедитор не являются взаимозависимыми лицами по отношению к организации. Они являются налоговыми резидентами Республики Польша, что подтверждено соответствующими документами. Деятельность через постоянное представительство в РФ они не осуществляют. По соглашению сторон к их правоотношениям по договору транспортной экспедиции применяются нормы российского права.
"Комментарий к Федеральному закону от 30 июня 2003 г. N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)- поручение экспедитору подлежит исполнению с момента получения клиентом письменного подтверждения его согласования экспедитором. Клиент на любом этапе исполнения ДТЭ имеет право отозвать ранее выданное поручение экспедитору с обязательным возмещением ему фактических расходов, связанных с исполнением поручения. Отзыв выданного поручения экспедитору производится клиентом в письменной форме (п. 10);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)- поручение экспедитору подлежит исполнению с момента получения клиентом письменного подтверждения его согласования экспедитором. Клиент на любом этапе исполнения ДТЭ имеет право отозвать ранее выданное поручение экспедитору с обязательным возмещением ему фактических расходов, связанных с исполнением поручения. Отзыв выданного поручения экспедитору производится клиентом в письменной форме (п. 10);
Статья: Если сроки доставки нарушены
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)Судебная практика. Суд отказал во взыскании с перевозчика понесенных убытков, поскольку истец (заказчик) не доказал причинно-следственную связь между просрочкой доставки и понесенными убытками. Заказчик ссылался на то, что в результате понес дополнительные расходы в сумме 32 600 руб. на организацию дополнительного транспорта со склада для экстренной поставки 10 тонн груза, дополнительную комплектацию отгрузки 19 тонн груза и внеплановую организацию по приемке 10 тонн товара на складе под ответственное хранение. В подтверждение убытков истец сослался на поручение экспедитору, счет на оплату и платежное поручение, но дата поручения была 15.05.2019, а договор транспортных услуг датирован 16.05.2019. В счете на оплату не было указания на названное поручение, потому суд не смог установить принадлежность счета к соответствующему поручению экспедитора.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)Судебная практика. Суд отказал во взыскании с перевозчика понесенных убытков, поскольку истец (заказчик) не доказал причинно-следственную связь между просрочкой доставки и понесенными убытками. Заказчик ссылался на то, что в результате понес дополнительные расходы в сумме 32 600 руб. на организацию дополнительного транспорта со склада для экстренной поставки 10 тонн груза, дополнительную комплектацию отгрузки 19 тонн груза и внеплановую организацию по приемке 10 тонн товара на складе под ответственное хранение. В подтверждение убытков истец сослался на поручение экспедитору, счет на оплату и платежное поручение, но дата поручения была 15.05.2019, а договор транспортных услуг датирован 16.05.2019. В счете на оплату не было указания на названное поручение, потому суд не смог установить принадлежность счета к соответствующему поручению экспедитора.
Типовая ситуация: Транспортные и другие расходы на доставку: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на экспедиторские услуги подтверждают поручение экспедитору, экспедиторская расписка и акт оказания услуг (Письмо Минфина от 15.02.2024 N 03-03-05/13092).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на экспедиторские услуги подтверждают поручение экспедитору, экспедиторская расписка и акт оказания услуг (Письмо Минфина от 15.02.2024 N 03-03-05/13092).
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Как распределить транспортные расходы по доставке товара, если такого условия в договоре поставки нет
(КонсультантПлюс, 2025)Довод ответчика о том, что предъявленные истцом расходы по доставке не подтверждены документально, опровергается имеющимися в деле квитанциями экспедитора ЗАО "Трансэкспресс-ДВ" к приходным кассовым ордерам на сумму 29185 руб. 33 коп. и счетом-фактурой N 006112 от 21.11.2001 экспедитора ЗАО "Трансэкспресс-ДВ"..."
Как распределить транспортные расходы по доставке товара, если такого условия в договоре поставки нет
(КонсультантПлюс, 2025)Довод ответчика о том, что предъявленные истцом расходы по доставке не подтверждены документально, опровергается имеющимися в деле квитанциями экспедитора ЗАО "Трансэкспресс-ДВ" к приходным кассовым ордерам на сумму 29185 руб. 33 коп. и счетом-фактурой N 006112 от 21.11.2001 экспедитора ЗАО "Трансэкспресс-ДВ"..."
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.12.2022 N Ф07-18121/22 <О наказании фирмы, основанном на выводе о нереальности ее хозопераций с контрагентом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Отклонен довод фискалов об отсутствии первички, подтверждающей оказание экспедиторских услуг. Судьи приняли во внимание, что для признания расходов подходят любые бумаги о фактическом выполнении прописанных в договоре услуг, связанных с перевозкой и экспедированием груза. Общество представило комплект документов, подтверждающих перечень услуг, условия их оказания, факт получения перевозчиком груза и передачи им его грузополучателю. Учтено, что без экспедиторских услуг, обеспечивающих перевозку и приемку-передачу скоропортящегося товара, нельзя оказать спорные услуги надлежащим образом.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Отклонен довод фискалов об отсутствии первички, подтверждающей оказание экспедиторских услуг. Судьи приняли во внимание, что для признания расходов подходят любые бумаги о фактическом выполнении прописанных в договоре услуг, связанных с перевозкой и экспедированием груза. Общество представило комплект документов, подтверждающих перечень услуг, условия их оказания, факт получения перевозчиком груза и передачи им его грузополучателю. Учтено, что без экспедиторских услуг, обеспечивающих перевозку и приемку-передачу скоропортящегося товара, нельзя оказать спорные услуги надлежащим образом.