Подтверждение постоянного местонахождения
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение постоянного местонахождения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган отказал в применении международного соглашения к доходу иностранной компании из-за отсутствия апостиля на сертификате о ее резидентстве
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Согласно разъяснениям Минфина России оригинал документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданный компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением постоянного местонахождения в иностранном государстве даже в том случае, когда международный договор не регулирует вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидента >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Согласно разъяснениям Минфина России оригинал документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданный компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением постоянного местонахождения в иностранном государстве даже в том случае, когда международный договор не регулирует вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидента >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган начислил пени из-за отсутствия у Налогового агента сертификата о резидентстве иностранной организации на момент выплаты дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление пеней признают неправомерным, если сертификат резидентства подтверждает постоянное местонахождение контрагента на территории иностранного государства в соответствующем налоговом периоде, хотя и был получен после даты выплаты дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление пеней признают неправомерным, если сертификат резидентства подтверждает постоянное местонахождение контрагента на территории иностранного государства в соответствующем налоговом периоде, хотя и был получен после даты выплаты дохода
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)2. Где получить документы для подтверждения статуса резидента и постоянного местонахождения
(КонсультантПлюс, 2025)2. Где получить документы для подтверждения статуса резидента и постоянного местонахождения
Вопрос: О порядке подтверждения постоянного местонахождения при взаимодействии с иностранными банками в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-08-09/126793)Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-08-09/126793)Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 Кодекса.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что акционерное общество производило выплату дохода контрагентам, расположенным в различных иностранных государствах, с которыми Российская Федерация заключила соглашения об избежании двойного налогообложения. Поскольку на момент выплаты дохода общество не имело официального подтверждения постоянного местонахождения указанных лиц на территории иностранных государств (сертификаты резидентства), предусмотренного статьей 312 НК РФ, инспекция доначислила обществу пени на суммы неудержанного налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что акционерное общество производило выплату дохода контрагентам, расположенным в различных иностранных государствах, с которыми Российская Федерация заключила соглашения об избежании двойного налогообложения. Поскольку на момент выплаты дохода общество не имело официального подтверждения постоянного местонахождения указанных лиц на территории иностранных государств (сертификаты резидентства), предусмотренного статьей 312 НК РФ, инспекция доначислила обществу пени на суммы неудержанного налога.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2017 N 23
"О рассмотрении арбитражными судами дел по экономическим спорам, возникающим из отношений, осложненных иностранным элементом"23. В связи с тем, что документы о регистрации иностранного юридического лица и документы, подтверждающие его налоговое резидентство, выдаваемые на основании международных соглашений об избежании двойного налогообложения, не всегда являются тождественными, при установлении юридического статуса иностранной организации арбитражный суд учитывает, что доказательства, подтверждающие постоянное место нахождения организации для целей налогообложения, не являются достаточными для установления ее личного закона и процессуальной дееспособности.
"О рассмотрении арбитражными судами дел по экономическим спорам, возникающим из отношений, осложненных иностранным элементом"23. В связи с тем, что документы о регистрации иностранного юридического лица и документы, подтверждающие его налоговое резидентство, выдаваемые на основании международных соглашений об избежании двойного налогообложения, не всегда являются тождественными, при установлении юридического статуса иностранной организации арбитражный суд учитывает, что доказательства, подтверждающие постоянное место нахождения организации для целей налогообложения, не являются достаточными для установления ее личного закона и процессуальной дееспособности.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 и 070 приведите дату и номер документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) получателя дохода в иностранном государстве (если такой документ у вас есть).
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 и 070 приведите дату и номер документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) получателя дохода в иностранном государстве (если такой документ у вас есть).
Вопрос: О подтверждении постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор, при выплате доходов, облагаемых налогом на прибыль по пониженным ставкам.
(Письмо Минфина России от 09.03.2023 N 03-08-05/19507)Вопрос: О подтверждении постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор, при выплате доходов, облагаемых налогом на прибыль по пониженным ставкам.
(Письмо Минфина России от 09.03.2023 N 03-08-05/19507)Вопрос: О подтверждении постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор, при выплате доходов, облагаемых налогом на прибыль по пониженным ставкам.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Представленные документы достаточны для подтверждения постоянного местонахождения компании в Великобритании, поэтому организации не следует удерживать у иностранной компании налог (Постановление АС Уральского округа от 17.09.2015 N Ф09-6853/15 по делу N А47-370/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Представленные документы достаточны для подтверждения постоянного местонахождения компании в Великобритании, поэтому организации не следует удерживать у иностранной компании налог (Постановление АС Уральского округа от 17.09.2015 N Ф09-6853/15 по делу N А47-370/2015).
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В строке 070 "номер документа", состоящей из 20 знакомест, укажите номер документа о подтверждении постоянного местонахождения (резидентства) юрлица в иностранном государстве. Если он содержит больше 20 символов, отразите здесь только первые 20 из них (Письмо ФНС России от 05.04.2021 N СД-4-3/4488).
(КонсультантПлюс, 2023)В строке 070 "номер документа", состоящей из 20 знакомест, укажите номер документа о подтверждении постоянного местонахождения (резидентства) юрлица в иностранном государстве. Если он содержит больше 20 символов, отразите здесь только первые 20 из них (Письмо ФНС России от 05.04.2021 N СД-4-3/4488).
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Однако если перевозчик до даты выплаты дохода представит подтверждение постоянного местонахождения на территории иностранного государства, с которым у Российской Федерации заключен международный договор (к примеру, об избежании двойного налогообложения, предусматривающий, что прибыль предприятия иностранного государства от международных перевозок облагается налогом только в этом иностранном государстве или облагается по пониженной ставке), это является основанием для освобождения дохода от налогообложения у источника выплаты или для налогообложения по пониженной ставке (подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 310 НК РФ).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Однако если перевозчик до даты выплаты дохода представит подтверждение постоянного местонахождения на территории иностранного государства, с которым у Российской Федерации заключен международный договор (к примеру, об избежании двойного налогообложения, предусматривающий, что прибыль предприятия иностранного государства от международных перевозок облагается налогом только в этом иностранном государстве или облагается по пониженной ставке), это является основанием для освобождения дохода от налогообложения у источника выплаты или для налогообложения по пониженной ставке (подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 310 НК РФ).
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Из п. 1 ст. 312 НК РФ следует, что при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на доход, должна предоставить налоговому агенту подтверждение своего постоянного местонахождения в государстве, с которым Российская Федерация заключила международный договор по вопросам налогообложения, заверенное компетентным органом иностранного государства.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Из п. 1 ст. 312 НК РФ следует, что при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на доход, должна предоставить налоговому агенту подтверждение своего постоянного местонахождения в государстве, с которым Российская Федерация заключила международный договор по вопросам налогообложения, заверенное компетентным органом иностранного государства.
Статья: Применение российских соглашений об избежании двойного налогообложения с КНР и Гонконгом
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)<9> Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.03.2023 по делу N А60-19423/2022: "Постоянное местонахождение иностранной организации подтверждает документ, выданный компетентным органом иностранного государства, с которым у России заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения. Документ будет считаться должным подтверждением при одновременном соблюдении трех условий (письма Минфина России от 03.06.2021 N 03-08-05/43271, ФНС России от 03.06.2021 N СД-4-3/7777@, от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243 (п. 1.1)): в нем указано наименование налогоплательщика; он подписан уполномоченным должностным лицом компетентного органа иностранного государства; в нем отражено, что лицо является резидентом или лицом с постоянным местом пребывания в данной юрисдикции".
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)<9> Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.03.2023 по делу N А60-19423/2022: "Постоянное местонахождение иностранной организации подтверждает документ, выданный компетентным органом иностранного государства, с которым у России заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения. Документ будет считаться должным подтверждением при одновременном соблюдении трех условий (письма Минфина России от 03.06.2021 N 03-08-05/43271, ФНС России от 03.06.2021 N СД-4-3/7777@, от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243 (п. 1.1)): в нем указано наименование налогоплательщика; он подписан уполномоченным должностным лицом компетентного органа иностранного государства; в нем отражено, что лицо является резидентом или лицом с постоянным местом пребывания в данной юрисдикции".
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ в целях гл. 25 НК РФ и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ, и подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации не требуется".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ в целях гл. 25 НК РФ и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ, и подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации не требуется".
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Начисляются ли пени налоговому агенту, который не удержал (удержал по пониженной ставке) налог на прибыль из дохода иностранной организации, получившей резидентство и право на получение дохода после его выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 1 ст. 312 НК РФ, в частности, указано, что при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту подтверждение постоянного местонахождения в государстве, с которым РФ имеет международный договор РФ по вопросам налогообложения. С 01.01.2017 для применения положений международных договоров РФ иностранная организация должна представить налоговому агенту также подтверждение, что она имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. С этой даты указанное подтверждение представляется даже без запроса налогового агента.
Начисляются ли пени налоговому агенту, который не удержал (удержал по пониженной ставке) налог на прибыль из дохода иностранной организации, получившей резидентство и право на получение дохода после его выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 1 ст. 312 НК РФ, в частности, указано, что при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту подтверждение постоянного местонахождения в государстве, с которым РФ имеет международный договор РФ по вопросам налогообложения. С 01.01.2017 для применения положений международных договоров РФ иностранная организация должна представить налоговому агенту также подтверждение, что она имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. С этой даты указанное подтверждение представляется даже без запроса налогового агента.
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое законодательство РФ не устанавливает критерии и требования к документам, подтверждающим налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве. Поэтому для подтверждения постоянного местонахождения налогоплательщика в государстве, с которым Россия имеет международный договор по вопросам налогообложения, можно использовать документы, выданные компетентными органами иностранного государства по форме, установленной законодательством такого государства (сертификат).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое законодательство РФ не устанавливает критерии и требования к документам, подтверждающим налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве. Поэтому для подтверждения постоянного местонахождения налогоплательщика в государстве, с которым Россия имеет международный договор по вопросам налогообложения, можно использовать документы, выданные компетентными органами иностранного государства по форме, установленной законодательством такого государства (сертификат).