Подтверждение освобождения от НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение освобождения от НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отказал обществу во внесении изменений в декларацию на товары и в освобождении ввоза товара на территорию РФ от НДС по ст. 150 НК РФ, поскольку на момент ввоза у общества отсутствовало подтверждение права на освобождение от уплаты НДС, выданное Минпромторгом России. Таможенный орган указал, что освобождение от обложения НДС на основании ст. 150 НК РФ возможно лишь при ввозе товара в РФ, то есть до окончания процедуры выпуска товара. Суд признал позицию таможенного органа неправомерной, а решение об отказе во внесении изменений в декларацию - незаконным. Суд установил, что после выпуска товара - набора пневматических измерителей и блока индикации в сборе - и уплаты НДС общество получило от Минпромторга России подтверждение того, что товар является сырьем (комплектующим) для медицинского товара и не имеет аналогов, производимых на территории РФ, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 150 НК РФ ввоз указанного товара не подлежит обложению НДС. Сославшись на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.11.2021 N 305-ЭС21-9393 по делу N А41-10540/2020, суд указал, право на льготу может быть реализовано после выпуска товаров, поскольку законодательство о налогах и сборах не ограничивает возможность получения необходимого подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отказал обществу во внесении изменений в декларацию на товары и в освобождении ввоза товара на территорию РФ от НДС по ст. 150 НК РФ, поскольку на момент ввоза у общества отсутствовало подтверждение права на освобождение от уплаты НДС, выданное Минпромторгом России. Таможенный орган указал, что освобождение от обложения НДС на основании ст. 150 НК РФ возможно лишь при ввозе товара в РФ, то есть до окончания процедуры выпуска товара. Суд признал позицию таможенного органа неправомерной, а решение об отказе во внесении изменений в декларацию - незаконным. Суд установил, что после выпуска товара - набора пневматических измерителей и блока индикации в сборе - и уплаты НДС общество получило от Минпромторга России подтверждение того, что товар является сырьем (комплектующим) для медицинского товара и не имеет аналогов, производимых на территории РФ, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 150 НК РФ ввоз указанного товара не подлежит обложению НДС. Сославшись на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.11.2021 N 305-ЭС21-9393 по делу N А41-10540/2020, суд указал, право на льготу может быть реализовано после выпуска товаров, поскольку законодательство о налогах и сборах не ограничивает возможность получения необходимого подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу о несоблюдении налогоплательщиком условий для освобождения от уплаты НДС при ввозе медицинских изделий на основании п. 2 ст. 150, подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ в связи с отсутствием на момент таможенного декларирования товаров регистрационного удостоверения. Налогоплательщик полагал, что действующее законодательство не исключает возможность реализации права на льготу при предоставлении регистрационного удостоверения после выпуска товара. Суд поддержал налогоплательщика, указав, что законодательство о налогах и сборах не исключает возможность подтверждения права на освобождение от уплаты НДС при ввозе после выпуска товаров, первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования. Суд также отметил, что, хотя декларант не ограничен в возможности заявить о праве на льготу после выпуска товаров, он должен подтвердить право на льготу именно на момент ввоза товара, если она заявлена в декларации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу о несоблюдении налогоплательщиком условий для освобождения от уплаты НДС при ввозе медицинских изделий на основании п. 2 ст. 150, подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ в связи с отсутствием на момент таможенного декларирования товаров регистрационного удостоверения. Налогоплательщик полагал, что действующее законодательство не исключает возможность реализации права на льготу при предоставлении регистрационного удостоверения после выпуска товара. Суд поддержал налогоплательщика, указав, что законодательство о налогах и сборах не исключает возможность подтверждения права на освобождение от уплаты НДС при ввозе после выпуска товаров, первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования. Суд также отметил, что, хотя декларант не ограничен в возможности заявить о праве на льготу после выпуска товаров, он должен подтвердить право на льготу именно на момент ввоза товара, если она заявлена в декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3. ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.1.2. Документы для подтверждения права на освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.1.2. Документы для подтверждения права на освобождение от НДС
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 14.02.2001 N БГ-3-01/36
"Об утверждении Положения о порядке и сроках представления документов, подтверждающих обоснованность освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, работ и услуг, предназначенных для выполнения работ по соглашению о разделе продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.04.2001 N 2669)Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 апреля 2001 г. N 2669
"Об утверждении Положения о порядке и сроках представления документов, подтверждающих обоснованность освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, работ и услуг, предназначенных для выполнения работ по соглашению о разделе продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.04.2001 N 2669)Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 апреля 2001 г. N 2669
Готовое решение: Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень документов, которые подтверждают право на освобождение гарантийного ремонта от НДС, Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Поэтому к ним относятся любые надлежаще оформленные документы, которые подтверждают такой ремонт (Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 03-07-07/10).
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень документов, которые подтверждают право на освобождение гарантийного ремонта от НДС, Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Поэтому к ним относятся любые надлежаще оформленные документы, которые подтверждают такой ремонт (Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 03-07-07/10).
Статья: К вопросу об учете НДС в цене государственного (муниципального) контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, заключаемого в целях обеспечения государственных (муниципальных) нужд
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)- если условие о цене сформулировано однозначно - "с учетом НДС", направить заказчику протокол разногласий (попросить внести изменения, включив в контракт формулировку - "без НДС"), приложив документы, подтверждающие освобождение от обязанности по уплате НДС;
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)- если условие о цене сформулировано однозначно - "с учетом НДС", направить заказчику протокол разногласий (попросить внести изменения, включив в контракт формулировку - "без НДС"), приложив документы, подтверждающие освобождение от обязанности по уплате НДС;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно обращаем внимание, что в Постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 июня 2023 г. N 14АП-1855/2023 по делу N А05-6635/2022 (упоминаемом в обращении) сделан вывод о том, что для подтверждения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость по подпункту 3 пункта 2 статьи 149 НК РФ общество должно представить медицинские заключения организаций здравоохранения, соответствующие требованиям Порядка выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 2 мая 2012 г. N 441н, который являлся действующим в проверяемый период (в настоящее время Приказом Минздрава России от 14 сентября 2020 г. N 972н утвержден новый Порядок выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений). При этом такие документы должны отвечать требованиям относимости и допустимости, установленным статьями 67, 68, 71 АПК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно обращаем внимание, что в Постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 июня 2023 г. N 14АП-1855/2023 по делу N А05-6635/2022 (упоминаемом в обращении) сделан вывод о том, что для подтверждения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость по подпункту 3 пункта 2 статьи 149 НК РФ общество должно представить медицинские заключения организаций здравоохранения, соответствующие требованиям Порядка выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 2 мая 2012 г. N 441н, который являлся действующим в проверяемый период (в настоящее время Приказом Минздрава России от 14 сентября 2020 г. N 972н утвержден новый Порядок выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений). При этом такие документы должны отвечать требованиям относимости и допустимости, установленным статьями 67, 68, 71 АПК РФ.
Вопрос: О подтверждении права на освобождение от НДС при оказании услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-07-11/103125)Вопрос: О подтверждении права на освобождение от НДС при оказании услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-07-11/103125)Вопрос: О подтверждении права на освобождение от НДС при оказании услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми.
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2025)не нужно повторно подавать контракты, которые ранее вы подавали в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа) для подтверждения ставки НДС 0% или для освобождения от уплаты акциза (для возмещения акциза). Вместо этого представьте уведомление, указав реквизиты документа, которым (приложением к которому) был представлен контракт, а также инспекцию, куда он был подан (п. 10 ст. 165 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)не нужно повторно подавать контракты, которые ранее вы подавали в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа) для подтверждения ставки НДС 0% или для освобождения от уплаты акциза (для возмещения акциза). Вместо этого представьте уведомление, указав реквизиты документа, которым (приложением к которому) был представлен контракт, а также инспекцию, куда он был подан (п. 10 ст. 165 НК РФ);
Готовое решение: Выписка из книги продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подаете выписку, чтобы подтвердить правомерность освобождения от НДС, то вам понадобятся данные за 12 месяцев, на протяжении которых вы применяли освобождение (п. 4 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подаете выписку, чтобы подтвердить правомерность освобождения от НДС, то вам понадобятся данные за 12 месяцев, на протяжении которых вы применяли освобождение (п. 4 ст. 145 НК РФ).
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги на территории РФ не подлежат обложению НДС, то подтверждать нулевую ставку и, соответственно, заполнять реестр документов не нужно (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги на территории РФ не подлежат обложению НДС, то подтверждать нулевую ставку и, соответственно, заполнять реестр документов не нужно (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).