Подтверждение льготы по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение льготы по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение об отмене льготы по уплате земельного налога, поскольку полагал, что факт размещения на участке объекта физкультуры и спорта налогоплательщиком подтвержден, т.е. соблюден критерий по фактическому характеру использования земельного участка. Настаивая на правомерности применения льготы, установленной п. 2 ч. 3-3 ст. 11-7-1 закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах", общество указало, что в законе не предусмотрен запрет на передачу земельного участка в аренду. Суд установил, что общество использовало объект недвижимости, расположенный на земельном участке, для получения прибыли путем сдачи его в аренду. Поскольку в рассматриваемом случае имела место передача объекта недвижимости (по частям) в аренду, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения льготы по земельному налогу в силу положений п. 4 ст. 11-7-1 закона N 81-11, согласно которому налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в отношении земельного участка при условии, что указанный земельный участок и (или) расположенные на нем объекты недвижимого имущества не переданы в аренду (пользование). Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение об отмене льготы по уплате земельного налога, поскольку полагал, что факт размещения на участке объекта физкультуры и спорта налогоплательщиком подтвержден, т.е. соблюден критерий по фактическому характеру использования земельного участка. Настаивая на правомерности применения льготы, установленной п. 2 ч. 3-3 ст. 11-7-1 закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах", общество указало, что в законе не предусмотрен запрет на передачу земельного участка в аренду. Суд установил, что общество использовало объект недвижимости, расположенный на земельном участке, для получения прибыли путем сдачи его в аренду. Поскольку в рассматриваемом случае имела место передача объекта недвижимости (по частям) в аренду, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения льготы по земельному налогу в силу положений п. 4 ст. 11-7-1 закона N 81-11, согласно которому налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в отношении земельного участка при условии, что указанный земельный участок и (или) расположенные на нем объекты недвижимого имущества не переданы в аренду (пользование). Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 395 "Налоговые льготы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал религиозной организации в предоставлении льготы, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 395 НК РФ. По мнению налогового органа, указанная льгота не может быть применена в отношении земельных участков налогоплательщика, поскольку расположенное на участке здание не использовалось в религиозных или благотворительных целях, а сдается в аренду, в том числе и иным организациям, не осуществляющим религиозную деятельность. Налогоплательщик полагает, что выполнил все условия для применения льготы в отношении земельного участка - в здании, расположенном на земельном участке, общество осуществляло образовательную деятельность. Общество также отметило, что налоговый орган изначально подтвердил право на применение льготы и лишь затем отменил ее. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что основным условием применения льготы является наличие на земельном участке здания (строения, сооружения), предназначенного для религиозных и благотворительных целей. При этом само по себе ведение образовательной деятельности в здании не свидетельствует о наличии оснований для предоставления налоговой льготы по земельному налогу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал религиозной организации в предоставлении льготы, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 395 НК РФ. По мнению налогового органа, указанная льгота не может быть применена в отношении земельных участков налогоплательщика, поскольку расположенное на участке здание не использовалось в религиозных или благотворительных целях, а сдается в аренду, в том числе и иным организациям, не осуществляющим религиозную деятельность. Налогоплательщик полагает, что выполнил все условия для применения льготы в отношении земельного участка - в здании, расположенном на земельном участке, общество осуществляло образовательную деятельность. Общество также отметило, что налоговый орган изначально подтвердил право на применение льготы и лишь затем отменил ее. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что основным условием применения льготы является наличие на земельном участке здания (строения, сооружения), предназначенного для религиозных и благотворительных целей. При этом само по себе ведение образовательной деятельности в здании не свидетельствует о наличии оснований для предоставления налоговой льготы по земельному налогу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-05-06-02/11154)Для подтверждения права на льготу по земельному налогу рекомендуется обратиться в налоговые органы по месту нахождения земельных участков с полным пакетом документов, подтверждающих право на льготу по земельному налогу.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-05-06-02/11154)Для подтверждения права на льготу по земельному налогу рекомендуется обратиться в налоговые органы по месту нахождения земельных участков с полным пакетом документов, подтверждающих право на льготу по земельному налогу.
Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
(Письмо Минфина России от 19.04.2023 N 03-05-05-02/35485)Для подтверждения права на льготу по земельному налогу рекомендуется обратиться в налоговые органы по месту нахождения земельных участков с полным пакетом документов, подтверждающих право на льготу по земельному налогу.
(Письмо Минфина России от 19.04.2023 N 03-05-05-02/35485)Для подтверждения права на льготу по земельному налогу рекомендуется обратиться в налоговые органы по месту нахождения земельных участков с полным пакетом документов, подтверждающих право на льготу по земельному налогу.
Нормативные акты
"Положение о порядке экономического стимулирования мобилизационной подготовки экономики"
(утв. Минэкономразвития РФ N ГГ-181, Минфином РФ N 13-6-5/9564, МНС РФ N БГ-18-01/3 02.12.2002)3.2. Для документального подтверждения права на льготу по земельному налогу организации подготавливают:
(утв. Минэкономразвития РФ N ГГ-181, Минфином РФ N 13-6-5/9564, МНС РФ N БГ-18-01/3 02.12.2002)3.2. Для документального подтверждения права на льготу по земельному налогу организации подготавливают:
<Письмо> ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Пунктом 10 статьи 396 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьей 389 Кодекса.
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Пунктом 10 статьи 396 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьей 389 Кодекса.
Ситуация: Какая льгота по земельному налогу соответствует коду 3021280?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также налогоплательщик вправе представить заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право на льготу (п. 10 ст. 396 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также налогоплательщик вправе представить заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право на льготу (п. 10 ст. 396 НК РФ).
Последние изменения: Налогообложение земельным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)Начиная с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленной сумме земельного налога. Налогоплательщик вправе в течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения представить пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога, наличие льгот или оснований для освобождения от уплаты налога. Данный 10-дневный (со дня получения сообщения о сумме исчисленного налога) срок не является пресекательным. Поэтому и по истечении данного срока налоговый орган должен рассмотреть пояснения (документы) и при наличии оснований пересчитать налог.
(КонсультантПлюс, 2025)Начиная с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленной сумме земельного налога. Налогоплательщик вправе в течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения представить пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога, наличие льгот или оснований для освобождения от уплаты налога. Данный 10-дневный (со дня получения сообщения о сумме исчисленного налога) срок не является пресекательным. Поэтому и по истечении данного срока налоговый орган должен рассмотреть пояснения (документы) и при наличии оснований пересчитать налог.
Статья: Нормативное понимание категории "многодетная семья" и проблемы реализации гарантий
(Брылякова Е.С.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 4)В заключение следует отразить позицию относительно предоставления налоговых льгот физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей. Согласно п. 10 ст. 396, п. 6.1 ст. 403 и п. 6 ст. 407 Налогового кодекса РФ <21> (далее - НК РФ) налогоплательщики - физические лица, имеющие трех и более детей, имеют налоговые льготы по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Для получения льготы лицам указанной категории необходимо подать заявление и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. При этом, исходя из разъяснений Федеральной налоговой службы РФ <22>, следует, что налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, т.е. действует беззаявительный порядок. Данное право предоставляется обоим родителям. На практике следует отметить нарушения данного права. В частности, в Кемеровской области - Кузбассе при представлении в налоговую инспекцию заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу многодетной матерью, ей не было сообщено данное право и в дальнейшем не предоставлены льготы по иным налогам.
(Брылякова Е.С.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 4)В заключение следует отразить позицию относительно предоставления налоговых льгот физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей. Согласно п. 10 ст. 396, п. 6.1 ст. 403 и п. 6 ст. 407 Налогового кодекса РФ <21> (далее - НК РФ) налогоплательщики - физические лица, имеющие трех и более детей, имеют налоговые льготы по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Для получения льготы лицам указанной категории необходимо подать заявление и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. При этом, исходя из разъяснений Федеральной налоговой службы РФ <22>, следует, что налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, т.е. действует беззаявительный порядок. Данное право предоставляется обоим родителям. На практике следует отметить нарушения данного права. В частности, в Кемеровской области - Кузбассе при представлении в налоговую инспекцию заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу многодетной матерью, ей не было сообщено данное право и в дальнейшем не предоставлены льготы по иным налогам.
Статья: О заключении договора комплексного развития территории
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В случае установления застройщику налоговой льготы, например, по земельному налогу потребуется правовой акт представительного органа местного самоуправления <61>. Таким образом, совершенно недостаточно того, чтобы внести условие о муниципальной налоговой льготе в договор комплексного развития территории. Она должна быть в публично-правовом смысле подтверждена местным правовым актом.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В случае установления застройщику налоговой льготы, например, по земельному налогу потребуется правовой акт представительного органа местного самоуправления <61>. Таким образом, совершенно недостаточно того, чтобы внести условие о муниципальной налоговой льготе в договор комплексного развития территории. Она должна быть в публично-правовом смысле подтверждена местным правовым актом.
Статья: Международные территории опережающего развития: новый правовой режим для привлечения зарубежных инвесторов в высокотехнологичные проекты в условиях санкций
(Ступин И.В.)
("Современное право", 2024, N 12)Определены два способа создания МТОР. Такие территории могут создаваться на Дальнем Востоке либо на основании решения, принятого Правительством РФ, либо в результате заключения международного договора. Перечислены основания для принятия такого решения: наличие потенциальных резидентов МТОР, которые письменно подтвердили готовность к инвестициям; наличие необходимых для функционирования МТОР ресурсов, а также предложения региона в части установления для резидентов МТОР налоговых льгот (на прибыль организаций, по налогу, зачисляемому в региональный бюджет, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, земельному налогу). При создании МТОР могут учитываться особенности деятельности инвесторов. Соответствующая информация будет отражена в решении о создании МТОР. При этом будут приниматься во внимание как запросы иностранных инвесторов, так и национальные интересы принимающей их стороны.
(Ступин И.В.)
("Современное право", 2024, N 12)Определены два способа создания МТОР. Такие территории могут создаваться на Дальнем Востоке либо на основании решения, принятого Правительством РФ, либо в результате заключения международного договора. Перечислены основания для принятия такого решения: наличие потенциальных резидентов МТОР, которые письменно подтвердили готовность к инвестициям; наличие необходимых для функционирования МТОР ресурсов, а также предложения региона в части установления для резидентов МТОР налоговых льгот (на прибыль организаций, по налогу, зачисляемому в региональный бюджет, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, земельному налогу). При создании МТОР могут учитываться особенности деятельности инвесторов. Соответствующая информация будет отражена в решении о создании МТОР. При этом будут приниматься во внимание как запросы иностранных инвесторов, так и национальные интересы принимающей их стороны.
Ситуация: Для чего нужен личный кабинет налогоплательщика?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц, транспортному и земельному налогам;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц, транспортному и земельному налогам;
Ситуация: Какие налоговые льготы имеют чернобыльцы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для получения льгот по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физлиц необходимо представить в налоговый орган по вашему выбору заявление, в том числе через МФЦ. По желанию к заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Например, это может быть удостоверение получившего(ей) или перенесшего(ей) лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; ставшего(ей) инвалидом. Если вы не представите заявление о предоставлении налоговой льготы и не откажетесь от ее применения, налоговый орган предоставит ее самостоятельно на основании имеющихся у него сведений начиная с налогового периода, в котором у вас возникло право на льготу (п. 1.1 ст. 21, п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ; п. 2 Порядка, утв. Приказом МЧС России N 728, Минздравсоцразвития России N 832, Минфина России N 166н от 08.12.2006; Информация ФНС России от 25.11.2020).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для получения льгот по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физлиц необходимо представить в налоговый орган по вашему выбору заявление, в том числе через МФЦ. По желанию к заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Например, это может быть удостоверение получившего(ей) или перенесшего(ей) лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; ставшего(ей) инвалидом. Если вы не представите заявление о предоставлении налоговой льготы и не откажетесь от ее применения, налоговый орган предоставит ее самостоятельно на основании имеющихся у него сведений начиная с налогового периода, в котором у вас возникло право на льготу (п. 1.1 ст. 21, п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ; п. 2 Порядка, утв. Приказом МЧС России N 728, Минздравсоцразвития России N 832, Минфина России N 166н от 08.12.2006; Информация ФНС России от 25.11.2020).
Вопрос: Является ли пониженная ставка земельного налога 0,1% от кадастровой стоимости земельного участка, установленная московским законодательством, налоговой льготой? Нужно ли организации подавать заявление о ее предоставлении?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (п. 10 ст. 396 Налогового кодекса РФ). Федеральные льготы установлены в ст. 395 НК РФ и действуют на всей территории РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (п. 10 ст. 396 Налогового кодекса РФ). Федеральные льготы установлены в ст. 395 НК РФ и действуют на всей территории РФ.
Вопрос: Об уплате НДФЛ и льготах по земельному налогу и налогу на имущество физлиц для многодетных отцов.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-04-05/15788)Вместе с тем налогоплательщики вправе самостоятельно представить в налоговый орган по своему выбору (в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие их право на налоговые льготы.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-04-05/15788)Вместе с тем налогоплательщики вправе самостоятельно представить в налоговый орган по своему выбору (в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие их право на налоговые льготы.
Готовое решение: Как организации заполнить заявление о предоставлении льготы по транспортному или земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 6.2 отразите период действия льготы согласно документу, подтверждающему право на нее (пп. 2 п. 20 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 6.2 отразите период действия льготы согласно документу, подтверждающему право на нее (пп. 2 п. 20 Порядка заполнения).