Подтверждение льготы по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение льготы по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган отказал в применении международного соглашения к доходу иностранной компании из-за отсутствия апостиля на сертификате о ее резидентстве
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент при выплате дохода иностранной организации применил льготный режим налогообложения, предусмотренный международным соглашением. Для подтверждения права на льготу предоставлен сертификат о резидентстве без апостиля.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент при выплате дохода иностранной организации применил льготный режим налогообложения, предусмотренный международным соглашением. Для подтверждения права на льготу предоставлен сертификат о резидентстве без апостиля.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2023 N 13АП-17912/2022 по делу N А56-36758/2020
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано неправомерным предъявлением к вычету сумм НДС по операциям с контрагентами и занижением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.
Решение: Удовлетворено в части.В настоящем деле судами установлено, что документы налогоплательщика достоверно не подтверждают размера понесенных им затрат по ряду контрагентов. Таким образом, налогоплательщик не подтвердил размера действительной налоговой обязанности в части налога на прибыль, освобождение от которой является льготой, устанавливаемой законодателем. Доводы Инспекции в этой части следует признать обоснованными.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано неправомерным предъявлением к вычету сумм НДС по операциям с контрагентами и занижением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.
Решение: Удовлетворено в части.В настоящем деле судами установлено, что документы налогоплательщика достоверно не подтверждают размера понесенных им затрат по ряду контрагентов. Таким образом, налогоплательщик не подтвердил размера действительной налоговой обязанности в части налога на прибыль, освобождение от которой является льготой, устанавливаемой законодателем. Доводы Инспекции в этой части следует признать обоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2025)2.1.1. Как уведомить инспекцию о применении освобождения по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1.1. Как уведомить инспекцию о применении освобождения по налогу на прибыль
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 24.11.2023 N СД-4-3/14769@ <О налоговых льготах, действующих при приобретении и внедрении передовых отечественных информационно-телекоммуникационных технологий (ИТКТ)>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Какие документы подтверждают право на льготы
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Какие документы подтверждают право на льготы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)34. Несвоевременное представление налогоплательщиком первичной налоговой декларации по налогу на прибыль, а также документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0 процентов, само по себе не является основанием для лишения налоговой льготы, которая применялась налогоплательщиком в течение истекшего налогового периода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)34. Несвоевременное представление налогоплательщиком первичной налоговой декларации по налогу на прибыль, а также документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0 процентов, само по себе не является основанием для лишения налоговой льготы, которая применялась налогоплательщиком в течение истекшего налогового периода.
Решение Верховного Суда РФ от 01.03.2000 N ГКПИ99-1133
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании недействительными абзацев 6 и 7 пункта 4.1.1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций">При предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету "Капитальные вложения". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств". По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Капитальные вложения".
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании недействительными абзацев 6 и 7 пункта 4.1.1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций">При предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету "Капитальные вложения". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств". По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Капитальные вложения".
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Рассмотренный судебный акт стал очередным подтверждением неанонсированного тренда фискальных органов на оспаривание под любыми надуманными предлогами применения налоговых льгот, которые законодатель вводит и продолжает вводить в законодательство. Тем не менее особого внимания в данном деле заслуживают, помимо подтверждения правоты налогоплательщика, два ключевых обстоятельства. Во-первых, четко выверенная, последовательная и аргументированная правовая позиция налогоплательщика, основанная на системном толковании налогового законодательства и законодательства об инвестиционной деятельности, подкрепленная надлежащими доказательствами. Во-вторых, с учетом прецедентного характера спора по широкому кругу вопросов применения пониженных (нулевых) ставок по налогу на прибыль налогоплательщиками - участниками РИП, проекты которых предусматривают увеличение выпуска ранее производимой продукции, сформулированные в названном деле правовые позиции могут быть использованы при возникновении аналогичных претензий полностью или в части.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Рассмотренный судебный акт стал очередным подтверждением неанонсированного тренда фискальных органов на оспаривание под любыми надуманными предлогами применения налоговых льгот, которые законодатель вводит и продолжает вводить в законодательство. Тем не менее особого внимания в данном деле заслуживают, помимо подтверждения правоты налогоплательщика, два ключевых обстоятельства. Во-первых, четко выверенная, последовательная и аргументированная правовая позиция налогоплательщика, основанная на системном толковании налогового законодательства и законодательства об инвестиционной деятельности, подкрепленная надлежащими доказательствами. Во-вторых, с учетом прецедентного характера спора по широкому кругу вопросов применения пониженных (нулевых) ставок по налогу на прибыль налогоплательщиками - участниками РИП, проекты которых предусматривают увеличение выпуска ранее производимой продукции, сформулированные в названном деле правовые позиции могут быть использованы при возникновении аналогичных претензий полностью или в части.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамНапример, при проведении выездной налоговой проверки инспекция выставила ООО "Альфа" требование о представлении документов (информации), подтверждающих право на применение льгот при расчете налога на прибыль. Общество представило документы с нарушением срока, установленного п. 3 ст. 93 НК РФ.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов или в РМРС.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-03-06/1/34550)Иные доходы, полученные судовладельцами в рамках деятельности, не указанной, в частности, в подпункте 33.2 пункта 1 статьи 251 НК РФ, подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-03-06/1/34550)Иные доходы, полученные судовладельцами в рамках деятельности, не указанной, в частности, в подпункте 33.2 пункта 1 статьи 251 НК РФ, подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Право на применение пониженной ставки страховых взносов у IT-компаний возникает в том месяце, когда компания получила документ о госрегистрации. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 21 января 2022 г. N 03-03-06/1/3410 <9>. При этом следует понимать, что льгота, предоставляемая IT-компании по налогу на прибыль, применяется ко всему налоговому периоду вне зависимости от времени получения такого документа, а по страховым взносам - лишь с месяца его получения;
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Право на применение пониженной ставки страховых взносов у IT-компаний возникает в том месяце, когда компания получила документ о госрегистрации. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 21 января 2022 г. N 03-03-06/1/3410 <9>. При этом следует понимать, что льгота, предоставляемая IT-компании по налогу на прибыль, применяется ко всему налоговому периоду вне зависимости от времени получения такого документа, а по страховым взносам - лишь с месяца его получения;
Статья: Все налоговые льготы по информационным технологиям в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Учреждения, приобретающие отечественную радиоэлектронную продукцию и программное обеспечение за счет приносящей доход деятельности, имеют право на льготы в налоговом учете. К льготам относятся применение повышающих коэффициентов к расходам, инвестиционный налоговый вычет, амортизационная премия и др. Применение налоговых льгот должно быть подтверждено документально. Льготы позволяют уменьшить налог на прибыль, но ведут к образованию разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Учреждения, приобретающие отечественную радиоэлектронную продукцию и программное обеспечение за счет приносящей доход деятельности, имеют право на льготы в налоговом учете. К льготам относятся применение повышающих коэффициентов к расходам, инвестиционный налоговый вычет, амортизационная премия и др. Применение налоговых льгот должно быть подтверждено документально. Льготы позволяют уменьшить налог на прибыль, но ведут к образованию разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Вопрос: Каков порядок налогообложения участников региональных инвестиционных проектов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Также налогоплательщик - участник РИП с объемом капитальных вложений не менее 500 млн руб. обязан обеспечивать в течение шести лет сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников РИП, а также документов, подтверждающих соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным НК РФ и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Также налогоплательщик - участник РИП с объемом капитальных вложений не менее 500 млн руб. обязан обеспечивать в течение шести лет сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников РИП, а также документов, подтверждающих соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным НК РФ и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации.
Статья: Все о льготной ставке для IT-компаний и не только
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Первое обязательное условие для получения льготы - это быть включенными в правительственные реестры. У IT-компаний должна иметься аккредитация Минцифры, и они должны быть включены в специальный реестр Минцифры. Подтверждением аккредитации IT-компании является ее наличие в специальном реестре.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Первое обязательное условие для получения льготы - это быть включенными в правительственные реестры. У IT-компаний должна иметься аккредитация Минцифры, и они должны быть включены в специальный реестр Минцифры. Подтверждением аккредитации IT-компании является ее наличие в специальном реестре.
Готовое решение: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита
(КонсультантПлюс, 2025)Получив вашу декларацию, инспекция проведет камеральную проверку. В ходе нее проверяющие вправе запросить пояснения и (или) документы, обосновывающие льготу (п. п. 1, 6 ст. 88 НК РФ). Перечень таких документов не установлен. Для подтверждения льготы могут понадобиться, например:
(КонсультантПлюс, 2025)Получив вашу декларацию, инспекция проведет камеральную проверку. В ходе нее проверяющие вправе запросить пояснения и (или) документы, обосновывающие льготу (п. п. 1, 6 ст. 88 НК РФ). Перечень таких документов не установлен. Для подтверждения льготы могут понадобиться, например:
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В соответствии с п. 1.16 ст. 284 НК РФ по налогу на прибыль организаций обнулена до 31 декабря 2024 г. ставка налога, подлежащая зачислению в региональный бюджет (0% вместо 17%). Востребованность данной льготы подтверждают данные статистики ФНС России: в 2022 г. ей воспользовалось 169 организаций, при этом средняя сумма экономии на налогах составила 53,1 млн руб. в расчете на 1 налогоплательщика. Для применения льготной ставки организация должна соответствовать двум критериям:
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В соответствии с п. 1.16 ст. 284 НК РФ по налогу на прибыль организаций обнулена до 31 декабря 2024 г. ставка налога, подлежащая зачислению в региональный бюджет (0% вместо 17%). Востребованность данной льготы подтверждают данные статистики ФНС России: в 2022 г. ей воспользовалось 169 организаций, при этом средняя сумма экономии на налогах составила 53,1 млн руб. в расчете на 1 налогоплательщика. Для применения льготной ставки организация должна соответствовать двум критериям:
Типовая ситуация: КИК: уведомление, налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Если прибыль КИК освобождена от налогообложения, вместе с уведомлением подают документы, подтверждающие право на льготу, например копии учредительных документов КИК, финансовую и налоговую отчетность. Для освобождения прибыли КИК из ЕАЭС подтверждающие документы не нужны (Письма Минфина от 02.11.2023 N 03-12-11/2/104896, от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если прибыль КИК освобождена от налогообложения, вместе с уведомлением подают документы, подтверждающие право на льготу, например копии учредительных документов КИК, финансовую и налоговую отчетность. Для освобождения прибыли КИК из ЕАЭС подтверждающие документы не нужны (Письма Минфина от 02.11.2023 N 03-12-11/2/104896, от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395).