Подтверждение экспорта в Беларусь
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение экспорта в Беларусь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 193 "Налоговые ставки" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по аннулированию отметок об уплате косвенных налогов на заявлениях о ввозе подакцизных товаров. Суд установил, что общество (продавец, Республика Беларусь) заключило с российскими организациями контракт на поставку ректификованного этилового спирта, используемого покупателем в целях, не связанных с производством алкогольной продукцией. Контрактом было предусмотрено обязательство покупателя предоставить продавцу третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Налоговый орган проставил соответствующие отметки на заявлениях покупателей, а затем аннулировал их, что повлекло неблагоприятные последствия для продавца. Суд признал действия налогового органа незаконными. Суд указал, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым, факт ввоза спирта с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствующих объемах подтвержден, суммы НДС в связи с поставкой спирта были перечислены в бюджет, возможное наличие со стороны покупателей нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений. Налоговый орган должен руководствоваться положениями пунктов 22 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по аннулированию отметок об уплате косвенных налогов на заявлениях о ввозе подакцизных товаров. Суд установил, что общество (продавец, Республика Беларусь) заключило с российскими организациями контракт на поставку ректификованного этилового спирта, используемого покупателем в целях, не связанных с производством алкогольной продукцией. Контрактом было предусмотрено обязательство покупателя предоставить продавцу третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Налоговый орган проставил соответствующие отметки на заявлениях покупателей, а затем аннулировал их, что повлекло неблагоприятные последствия для продавца. Суд признал действия налогового органа незаконными. Суд указал, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым, факт ввоза спирта с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствующих объемах подтвержден, суммы НДС в связи с поставкой спирта были перечислены в бюджет, возможное наличие со стороны покупателей нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений. Налоговый орган должен руководствоваться положениями пунктов 22 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)5.1. Срок подтверждения нулевой ставки при экспорте в Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)5.1. Срок подтверждения нулевой ставки при экспорте в Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 17.02.2006 N САЭ-3-13/102@
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"¦5. Документально подтвержденный факт экспорта в Республику Беларусь ¦
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"¦5. Документально подтвержденный факт экспорта в Республику Беларусь ¦
Приказ ФНС России от 11.01.2007 N САЭ-3-13/4@
(ред. от 02.11.2015)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Приложение N 5. Расчет налоговой базы
(ред. от 02.11.2015)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Приложение N 5. Расчет налоговой базы
Вопрос: О подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0% при перевозке экспортируемого товара из РФ в Республику Беларусь и использовании для этого отметки таможенного органа Республики Беларусь.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-07-08/8985)Вопрос: О подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0% при перевозке экспортируемого товара из РФ в Республику Беларусь и использовании для этого отметки таможенного органа Республики Беларусь.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-07-08/8985)Вопрос: О подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0% при перевозке экспортируемого товара из РФ в Республику Беларусь и использовании для этого отметки таможенного органа Республики Беларусь.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Белоруссию
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, составлять реестр не нужно. Для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров в страны ЕАЭС (в том числе в Республику Беларусь) вы подаете вместе с декларацией по НДС подтверждающие документы (их копии) (п. п. 1.3, 10 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.4 Порядка заполнения декларации по НДС). При этом транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров из РФ в государство - член ЕАЭС, а также договоры (контракты) можно одновременно с декларацией не подавать, если вы представите в налоговый орган электронный Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, составлять реестр не нужно. Для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров в страны ЕАЭС (в том числе в Республику Беларусь) вы подаете вместе с декларацией по НДС подтверждающие документы (их копии) (п. п. 1.3, 10 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.4 Порядка заполнения декларации по НДС). При этом транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров из РФ в государство - член ЕАЭС, а также договоры (контракты) можно одновременно с декларацией не подавать, если вы представите в налоговый орган электронный Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)продавец оформляет счета-фактуры, только если это предусмотрено законодательством его государства - члена ЕАЭС. Так, бумажные счета-фактуры российскому покупателю представляют экспортеры из Кыргызской Республики, Республики Казахстан и Республики Армения. Экспортеры из Республики Беларусь оформляют товарную накладную. При этом счета-фактуры для подтверждения вычета НДС по импортной поставке покупателю не требуются;
(КонсультантПлюс, 2026)продавец оформляет счета-фактуры, только если это предусмотрено законодательством его государства - члена ЕАЭС. Так, бумажные счета-фактуры российскому покупателю представляют экспортеры из Кыргызской Республики, Республики Казахстан и Республики Армения. Экспортеры из Республики Беларусь оформляют товарную накладную. При этом счета-фактуры для подтверждения вычета НДС по импортной поставке покупателю не требуются;
Вопрос: Организация с 2024 г. перешла с ОСН на УСН. В декабре 2023 г. реализовала товар в Республику Беларусь, нулевую ставку НДС в IV кв. 2023 г. не подтвердила из-за отсутствия заявления о ввозе товара. Правомерно ли при получении в I кв. 2024 г. заявления о ввозе от белорусского покупателя подтвердить нулевую ставку НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если организация, применяющая общий режим налогообложения, реализовала товар на экспорт в Республику Беларусь в декабре 2023 г., а документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, собраны только в I квартале 2024 г., когда организация уже перешла на УСН, то, по нашему мнению, организация вправе представить уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. Кроме того, если на экспорт были отгружены сырьевые товары, то, представив уточненную декларацию за IV квартал 2023 г., организация сможет возместить НДС из бюджета.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если организация, применяющая общий режим налогообложения, реализовала товар на экспорт в Республику Беларусь в декабре 2023 г., а документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, собраны только в I квартале 2024 г., когда организация уже перешла на УСН, то, по нашему мнению, организация вправе представить уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. Кроме того, если на экспорт были отгружены сырьевые товары, то, представив уточненную декларацию за IV квартал 2023 г., организация сможет возместить НДС из бюджета.
Вопрос: О порядке применения ставки НДС 0% в отношении товаров, ранее ввезенных на склад, расположенный в Республике Беларусь, с территории РФ и реализуемых российской организацией в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592)Вопрос: Каков порядок подтверждения НДС по ставке 0% при экспорте товара в страну ЕАЭС - Беларусь?
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592)Вопрос: Каков порядок подтверждения НДС по ставке 0% при экспорте товара в страну ЕАЭС - Беларусь?
Вопрос: Есть ли ограничения и каков порядок налогообложения НДС поставки программно-аппаратных комплексов (ПАК) с передачей прав на использование ПО иностранного производителя в Республику Беларусь? Стоимость прав выделена отдельной строкой.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В общем случае запрет на экспорт программно-аппаратных комплексов (ПАК) в Республику Беларусь отсутствует. При экспорте товара в страны ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих нулевую ставку. Если в смешанном договоре на поставку ПАК стоимость прав на использование ПО выделена отдельной строкой, то передача таких прав НДС не облагается.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В общем случае запрет на экспорт программно-аппаратных комплексов (ПАК) в Республику Беларусь отсутствует. При экспорте товара в страны ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих нулевую ставку. Если в смешанном договоре на поставку ПАК стоимость прав на использование ПО выделена отдельной строкой, то передача таких прав НДС не облагается.
Вопрос: Организация реализовала товар в Белоруссию, ставка 0% не подтверждена. Покупатель оформил акт о браке по части товара. Принято решение этот товар на территорию РФ не возвращать, а продать другому белорусскому покупателю. Какими документами оформить продажу? Какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Одновременно следует учитывать, что российская организация вправе заявить вычеты по суммам "входного" НДС относящихся к экспорту сырьевых товаров в разд. 4 декларации за квартал, в котором применение нулевой ставки подтверждено соответствующими документами (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации экспортер к моменту возврата белорусским покупателем товаров не подтвердил обоснованность применения ставки 0% соответствующим пакетом документов, экспортер не вправе был заявить вычеты, относящиеся к части возвращенных товаров, если они относились к группе сырьевых товаров, и, как следствие, у него не возникает обязанность по восстановлению сумм НДС, которые им не могли быть предъявлены к вычету.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Одновременно следует учитывать, что российская организация вправе заявить вычеты по суммам "входного" НДС относящихся к экспорту сырьевых товаров в разд. 4 декларации за квартал, в котором применение нулевой ставки подтверждено соответствующими документами (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации экспортер к моменту возврата белорусским покупателем товаров не подтвердил обоснованность применения ставки 0% соответствующим пакетом документов, экспортер не вправе был заявить вычеты, относящиеся к части возвращенных товаров, если они относились к группе сырьевых товаров, и, как следствие, у него не возникает обязанность по восстановлению сумм НДС, которые им не могли быть предъявлены к вычету.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)экспорт сырьевого товара - древесины в Республику Беларусь на сумму 400 000 руб. Ставку 0% подтвердили во II квартале 2023 г. Операцию отразили в разд. 4 декларации по НДС за этот квартал. "Входной" НДС на сумму 50 000 руб. к вычету не заявляли, так как не были выполнены все условия для него. Право на вычет появилось только в IV квартале 2023 г.;
(КонсультантПлюс, 2025)экспорт сырьевого товара - древесины в Республику Беларусь на сумму 400 000 руб. Ставку 0% подтвердили во II квартале 2023 г. Операцию отразили в разд. 4 декларации по НДС за этот квартал. "Входной" НДС на сумму 50 000 руб. к вычету не заявляли, так как не были выполнены все условия для него. Право на вычет появилось только в IV квартале 2023 г.;