Подтверждение экспорта после 180 дней
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение экспорта после 180 дней (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДС, поскольку налогоплательщик не представил полный комплект документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС по экспортным операциям в течение 180 дней с момента отгрузки товаров, и в нарушение п. п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ не исчислил НДС по ставке 18 процентов. Налогоплательщик представил пакеты документов, подтверждающих налоговую ставку 0 процентов по экспортным операциям, после окончания налоговой проверки. Налогоплательщик полагал, что нарушение абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ не лишает его права представить пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 процентов, в том числе и во время выездной налоговой проверки, и применить к экспортным операциям нулевую ставку НДС. Суд указал, что налоговый орган правомерно доначислил НДС по ставке 18 процентов, поскольку налогоплательщик самостоятельно не исчислил НДС ни по ставке 0 процентов, ни по ставке 18 процентов. При этом, руководствуясь ст. ст. 173, 176 НК РФ, суд указал, что представление налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, не является основанием для применения ставки 0 процентов, поскольку возмещение суммы НДС носит заявительный характер и может быть реализовано посредством отражения налоговых вычетов в уточненной декларации, направленной в пределах трехлетнего срока со дня истечения налогового периода, в котором произведена отгрузка товаров. Поскольку уточненные налоговые декларации не представлены, налогоплательщик лишился права на возврат из бюджета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДС, поскольку налогоплательщик не представил полный комплект документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС по экспортным операциям в течение 180 дней с момента отгрузки товаров, и в нарушение п. п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ не исчислил НДС по ставке 18 процентов. Налогоплательщик представил пакеты документов, подтверждающих налоговую ставку 0 процентов по экспортным операциям, после окончания налоговой проверки. Налогоплательщик полагал, что нарушение абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ не лишает его права представить пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 процентов, в том числе и во время выездной налоговой проверки, и применить к экспортным операциям нулевую ставку НДС. Суд указал, что налоговый орган правомерно доначислил НДС по ставке 18 процентов, поскольку налогоплательщик самостоятельно не исчислил НДС ни по ставке 0 процентов, ни по ставке 18 процентов. При этом, руководствуясь ст. ст. 173, 176 НК РФ, суд указал, что представление налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, не является основанием для применения ставки 0 процентов, поскольку возмещение суммы НДС носит заявительный характер и может быть реализовано посредством отражения налоговых вычетов в уточненной декларации, направленной в пределах трехлетнего срока со дня истечения налогового периода, в котором произведена отгрузка товаров. Поскольку уточненные налоговые декларации не представлены, налогоплательщик лишился права на возврат из бюджета НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражается в учете реализация товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2024)3. Ставка 0% при экспорте подтверждена после истечения 180 календарных дней (в течение трех лет после окончания периода, в котором произошла отгрузка товара на экспорт)
(КонсультантПлюс, 2024)3. Ставка 0% при экспорте подтверждена после истечения 180 календарных дней (в течение трех лет после окончания периода, в котором произошла отгрузка товара на экспорт)
Статья: Как учесть и оформить возврат товара, импортированного из ЕАЭС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 16)<2> Уплаченный налог можно принять к вычету, если подтверждающие документы собраны по истечении 180 календарных дней в течение 3 лет после окончания периода, в котором прошла отгрузка товаров на экспорт <21>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 16)<2> Уплаченный налог можно принять к вычету, если подтверждающие документы собраны по истечении 180 календарных дней в течение 3 лет после окончания периода, в котором прошла отгрузка товаров на экспорт <21>.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 28.10.2004 N 8646/04
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2 раздела 2 формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, и абзаца 14 раздела IV Инструкции по заполнению декларации по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>По мнению общества, раздел 2 декларации "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" должен заполняться налогоплательщиком в случае, если ставка 0 процентов не подтверждается в течение 180 дней после отгрузки товара на экспорт либо если в применении ставки 0 процентов отказано налоговым органом. С сумм авансовых платежей налог на добавленную стоимость подлежит уплате в период после отгрузки товаров в случае, если не представлен необходимый пакет документов, подтверждающий экспорт.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2 раздела 2 формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, и абзаца 14 раздела IV Инструкции по заполнению декларации по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>По мнению общества, раздел 2 декларации "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" должен заполняться налогоплательщиком в случае, если ставка 0 процентов не подтверждается в течение 180 дней после отгрузки товара на экспорт либо если в применении ставки 0 процентов отказано налоговым органом. С сумм авансовых платежей налог на добавленную стоимость подлежит уплате в период после отгрузки товаров в случае, если не представлен необходимый пакет документов, подтверждающий экспорт.
Решение ВАС РФ от 18.08.2004 N 6178/04
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании не соответствующими Налоговому кодексу РФ абзацев девятого - одиннадцатого раздела IV Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>МНС России (в настоящее время - ФНС России) не согласно с доводами заявителя и считает, что оспариваемые положения Инструкции не противоречат Налоговому кодексу Российской Федерации. Данные положения разъясняют порядок заполнения строк 390 и 400 декларации, которые позволяют налогоплательщику реализовать свое право на налоговую ставку 0 процентов при представлении необходимых документов по истечении 180 дней после реализации товара на экспорт.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании не соответствующими Налоговому кодексу РФ абзацев девятого - одиннадцатого раздела IV Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>МНС России (в настоящее время - ФНС России) не согласно с доводами заявителя и считает, что оспариваемые положения Инструкции не противоречат Налоговому кодексу Российской Федерации. Данные положения разъясняют порядок заполнения строк 390 и 400 декларации, которые позволяют налогоплательщику реализовать свое право на налоговую ставку 0 процентов при представлении необходимых документов по истечении 180 дней после реализации товара на экспорт.