Подтверждение фактического получателя дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение фактического получателя дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 312 НК РФВ подтверждение фактического получателя дохода налоговый агент может принять любой документ, содержащий соответствующие сведения >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Как подтвердить фактического получателя дохода
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Как подтвердить фактического получателя дохода
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Общая ставка налога - 25%, для дивидендов и некоторых других доходов предусмотрены другие ставки. Международным договором может быть установлена пониженная ставка. Для ее применения нужны справка о местонахождении компании и документы, подтверждающие, что она является фактическим получателем дохода, то есть не является технической компанией или посредником. Это могут быть письмо иностранной компании, ее финансовая отчетность, лицензионные соглашения (ст. ст. 284, 310 НК РФ, Письма ФНС от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@, от 28.04.2018 N СА-4-9/8285).
(Издательство "Главная книга", 2025)Общая ставка налога - 25%, для дивидендов и некоторых других доходов предусмотрены другие ставки. Международным договором может быть установлена пониженная ставка. Для ее применения нужны справка о местонахождении компании и документы, подтверждающие, что она является фактическим получателем дохода, то есть не является технической компанией или посредником. Это могут быть письмо иностранной компании, ее финансовая отчетность, лицензионные соглашения (ст. ст. 284, 310 НК РФ, Письма ФНС от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@, от 28.04.2018 N СА-4-9/8285).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
(ред. от 17.11.2025)1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Статья: Налоги при возврате трансграничного займа. ВС РФ увеличил риски доначислений
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)То есть налоговый агент должен доказать, что принял все разумные меры для подтверждения статуса получателя платежа как фактического получателя дохода.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)То есть налоговый агент должен доказать, что принял все разумные меры для подтверждения статуса получателя платежа как фактического получателя дохода.
Вопрос: О подтверждении иностранной организацией фактического права на получение дохода в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.12.2021 N 03-08-05/99894)Вопрос: О подтверждении иностранной организацией фактического права на получение дохода в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.12.2021 N 03-08-05/99894)Вопрос: О подтверждении иностранной организацией фактического права на получение дохода в целях налога на прибыль.
Интервью: Курс налоговой политики направлен на поддержку отечественных компаний в условиях изменчивого бизнес-климата в стране и в мире
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Перечисленные льготы будут применяться до 31 декабря 2025 г. в отношении доходов, выплачиваемых после 8 августа 2023 г. При этом необходимо выполнение определенных условий: при отсутствии взаимозависимости между плательщиком и получателем, при подтверждении статуса фактического получателя дохода и налогового резидентства.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Перечисленные льготы будут применяться до 31 декабря 2025 г. в отношении доходов, выплачиваемых после 8 августа 2023 г. При этом необходимо выполнение определенных условий: при отсутствии взаимозависимости между плательщиком и получателем, при подтверждении статуса фактического получателя дохода и налогового резидентства.
Вопрос: Какие документы надо получить для установления бенефициарного владельца от иностранной организации? Когда запросить подтверждение иностранного резидентства для применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Документы, подтверждающие право на получение дохода
(Консультация эксперта, 2025)Документы, подтверждающие право на получение дохода