Подтверждение доставки товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение доставки товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Поставка товара: Поставщик хочет обязать Покупателя принять оплаченный товар
(КонсультантПлюс, 2025)транспортной накладной и перепиской сторон, подтверждающими доставку товара к Покупателю, а также актом осмотра, подтверждающим соответствие товара согласованным сторонами характеристикам >>>
(КонсультантПлюс, 2025)транспортной накладной и перепиской сторон, подтверждающими доставку товара к Покупателю, а также актом осмотра, подтверждающим соответствие товара согласованным сторонами характеристикам >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязан ли продавец в целях налога на прибыль оформлять транспортную накладную для подтверждения расходов на доставку товаров покупателям, если по договору транспортной экспедиции экспедитор заключает договор перевозки от имени продавца?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Обязан ли продавец в целях налога на прибыль оформлять транспортную накладную для подтверждения расходов на доставку товаров покупателям, если по договору транспортной экспедиции экспедитор заключает договор перевозки от имени продавца?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Обязан ли продавец в целях налога на прибыль оформлять транспортную накладную для подтверждения расходов на доставку товаров покупателям, если по договору транспортной экспедиции экспедитор заключает договор перевозки от имени продавца?
Вопрос: Как в целях налога на прибыль подтвердить доставку товара покупателю, если работник поставщика взял со склада товар, оформленный документом на реализацию (УПД), и, будучи командированным, самолетом отправился к покупателю, который затем вышлет УПД с отметками со своей стороны?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Как в целях налога на прибыль подтвердить доставку товара покупателю, если работник поставщика взял со склада товар, оформленный документом на реализацию (УПД), и, будучи командированным, самолетом отправился к покупателю, который затем вышлет УПД с отметками со своей стороны (транспортного документа, подтверждающего доставку, нет)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Как в целях налога на прибыль подтвердить доставку товара покупателю, если работник поставщика взял со склада товар, оформленный документом на реализацию (УПД), и, будучи командированным, самолетом отправился к покупателю, который затем вышлет УПД с отметками со своей стороны (транспортного документа, подтверждающего доставку, нет)?
Нормативные акты
Приказ ГТК РФ от 15.07.2002 N 749
(с изм. от 22.01.2004)
"Об утверждении Инструкции о порядке применения свидетельств о подтверждении доставки товаров под таможенным контролем"ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(с изм. от 22.01.2004)
"Об утверждении Инструкции о порядке применения свидетельств о подтверждении доставки товаров под таможенным контролем"ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих перевозку (доставку) товаров в пункт назначения, находящийся на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области;
(ред. от 17.11.2025)2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих перевозку (доставку) товаров в пункт назначения, находящийся на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области;
Готовое решение: В каких случаях надо оформлять транспортную накладную, а в каких - товарно-транспортную накладную
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть расходы на доставку товаров по договору перевозки, то для их подтверждения вам потребуется транспортная накладная (см., например, Письма ФНС России от 19.04.2021 N СД-4-2/5238@, Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61110). При наличии договора перевозки груза она может быть оформлена и по ранее действовавшей форме, если фактически подтверждает реальность выполнения перевозки, определенной договором (Письмо ФНС России от 15.04.2021 N СД-4-3/5182@). ФНС России отмечает, что при отсутствии транспортной накладной косвенно подтвердить расходы могут иные документы. При этом ведомство не уточняет, какие документы имеются в виду.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть расходы на доставку товаров по договору перевозки, то для их подтверждения вам потребуется транспортная накладная (см., например, Письма ФНС России от 19.04.2021 N СД-4-2/5238@, Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61110). При наличии договора перевозки груза она может быть оформлена и по ранее действовавшей форме, если фактически подтверждает реальность выполнения перевозки, определенной договором (Письмо ФНС России от 15.04.2021 N СД-4-3/5182@). ФНС России отмечает, что при отсутствии транспортной накладной косвенно подтвердить расходы могут иные документы. При этом ведомство не уточняет, какие документы имеются в виду.
Статья: 9 ответов на вопросы про документальное оформление хозопераций
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)В бухгалтерию поступила ТТН, переданная по ЭДО в формате PDF (заполненный бланк без подписи транспортной компании) и подписанная УКЭП только продавцом и покупателем. Будет ли такая ТТН являться документальным подтверждением расходов по доставке товаров?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)В бухгалтерию поступила ТТН, переданная по ЭДО в формате PDF (заполненный бланк без подписи транспортной компании) и подписанная УКЭП только продавцом и покупателем. Будет ли такая ТТН являться документальным подтверждением расходов по доставке товаров?
Статья: Проблемы определения ответственности сайта объявлений (классифайдера)
(Калятин В.О.)
("Цивилист", 2025, N 2)Так, в одном из судебных решений в качестве обоснования признания лица информационным посредником указывалось: "Продавец самостоятельно составляет объявление о продаже и размещает его на маркетплейсе www.aliexpress.ru посредством своего личного кабинета. Покупатели откликаются на понравившееся объявление и, посредством функционала www.aliexpress.ru, передают продавцу свой заказ. Продавец самостоятельно рассматривает поступившие заказы и, в случае подтверждения, выполняет их (включая доставку товаров покупателю). Продавец и покупатель ведут диалог по всем вопросам, для чего на www.aliexpress.ru есть функция обмена сообщениями между зарегистрированными пользователями. С учетом названных обстоятельств суд первой инстанции пришел к выводу о том, что "АлиЭкспресс Сингапур" посредством www.aliexpress.ru оказывает посредническую услугу технического характера - предоставляет продавцам возможность размещать информацию (объявления), а покупателям - возможность доступа к объявлениям. То есть эта услуга ограничивается созданием для продавца и потенциального покупателя информационной среды, в которой у продавца и потенциального покупателя возникает возможность реализации товара путем заключения прямого договора купли-продажи товаров между собой" <4>.
(Калятин В.О.)
("Цивилист", 2025, N 2)Так, в одном из судебных решений в качестве обоснования признания лица информационным посредником указывалось: "Продавец самостоятельно составляет объявление о продаже и размещает его на маркетплейсе www.aliexpress.ru посредством своего личного кабинета. Покупатели откликаются на понравившееся объявление и, посредством функционала www.aliexpress.ru, передают продавцу свой заказ. Продавец самостоятельно рассматривает поступившие заказы и, в случае подтверждения, выполняет их (включая доставку товаров покупателю). Продавец и покупатель ведут диалог по всем вопросам, для чего на www.aliexpress.ru есть функция обмена сообщениями между зарегистрированными пользователями. С учетом названных обстоятельств суд первой инстанции пришел к выводу о том, что "АлиЭкспресс Сингапур" посредством www.aliexpress.ru оказывает посредническую услугу технического характера - предоставляет продавцам возможность размещать информацию (объявления), а покупателям - возможность доступа к объявлениям. То есть эта услуга ограничивается созданием для продавца и потенциального покупателя информационной среды, в которой у продавца и потенциального покупателя возникает возможность реализации товара путем заключения прямого договора купли-продажи товаров между собой" <4>.
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Для подтверждения расходов на доставку товаров по договору перевозки как поставщику, так и покупателю достаточно иметь транспортную накладную, железнодорожную транспортную накладную, коносамент или иной документ на груз, предусмотренный соответствующим транспортным уставом или кодексом. Названные документы удостоверяют заключение договора перевозки и реальность ее исполнения (п. 2 ст. 785 ГК РФ, Письма Минфина России от 08.09.2021 N 03-03-06/1/72593, от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61110, ФНС России от 19.04.2021 N СД-4-2/5238@, от 15.04.2021 N СД-4-3/5182@).
(КонсультантПлюс, 2025)Для подтверждения расходов на доставку товаров по договору перевозки как поставщику, так и покупателю достаточно иметь транспортную накладную, железнодорожную транспортную накладную, коносамент или иной документ на груз, предусмотренный соответствующим транспортным уставом или кодексом. Названные документы удостоверяют заключение договора перевозки и реальность ее исполнения (п. 2 ст. 785 ГК РФ, Письма Минфина России от 08.09.2021 N 03-03-06/1/72593, от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61110, ФНС России от 19.04.2021 N СД-4-2/5238@, от 15.04.2021 N СД-4-3/5182@).
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Суд округа согласился с данным решением, отметив, что причины непредставления дополнительного соглашения и документов, подтверждающих порядок доставки товара, при декларировании товара, а также по запросу таможенного органа общество не указало. Объективные обстоятельства, препятствующие представлению названных документов в таможню, декларантом не приведены и судами также не установлены.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Суд округа согласился с данным решением, отметив, что причины непредставления дополнительного соглашения и документов, подтверждающих порядок доставки товара, при декларировании товара, а также по запросу таможенного органа общество не указало. Объективные обстоятельства, препятствующие представлению названных документов в таможню, декларантом не приведены и судами также не установлены.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В представленных УПД не заполнен раздел "Данные о транспортировке и грузе"; отсутствуют документы по доставке товара (путевые листы; товарные накладные; товарно-транспортные накладные с указанием транспортных средств, участвующих в перевозке; другие документы, подтверждающие доставку товаров). Также нет документов, отражающих наличие и движение товаров на балансе налогоплательщика (Постановление АС ЗСО от 14.05.2024 N Ф04-1103/2024 по делу N А70-11965/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В представленных УПД не заполнен раздел "Данные о транспортировке и грузе"; отсутствуют документы по доставке товара (путевые листы; товарные накладные; товарно-транспортные накладные с указанием транспортных средств, участвующих в перевозке; другие документы, подтверждающие доставку товаров). Также нет документов, отражающих наличие и движение товаров на балансе налогоплательщика (Постановление АС ЗСО от 14.05.2024 N Ф04-1103/2024 по делу N А70-11965/2023).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Непредставление налогоплательщиком документов (информации) по спорному контрагенту: деловой переписки, документов, подтверждающих доставку товара, - также свидетельствует о нереальности финансово-хозяйственных отношений с этим контрагентом и противодействии проведению выездной проверки (Постановление АС МО от 13.09.2024 N Ф05-19022/2024 по делу N А40-96344/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Непредставление налогоплательщиком документов (информации) по спорному контрагенту: деловой переписки, документов, подтверждающих доставку товара, - также свидетельствует о нереальности финансово-хозяйственных отношений с этим контрагентом и противодействии проведению выездной проверки (Постановление АС МО от 13.09.2024 N Ф05-19022/2024 по делу N А40-96344/2023).
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Как регулируются отношения сторон, если товар принят, а договор поставки отсутствует или признан незаключенным
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, оценив товарные накладные за период с февраля по июнь 2010 года, представленные истцом в подтверждение факта поставки бетона на сумму 2 425 295 руб., подписанные ООО "Геострой", а также товарно-транспортные накладные, представленные истцом в подтверждение факта доставки товара по согласованному в договоре адресу, подписанный сторонами акт сверки, в который частично вошли представленные истцом накладные и счета по доставке товара, исходя из анализа сложившихся между сторонами правоотношений, исполнения сторонами договора, суды пришли к выводу о наличии между истцом и ООО "Геострой" фактических правоотношений, вытекающих из договора поставки, регулируемых положениями параграфа 3 гл. 30 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Как регулируются отношения сторон, если товар принят, а договор поставки отсутствует или признан незаключенным
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, оценив товарные накладные за период с февраля по июнь 2010 года, представленные истцом в подтверждение факта поставки бетона на сумму 2 425 295 руб., подписанные ООО "Геострой", а также товарно-транспортные накладные, представленные истцом в подтверждение факта доставки товара по согласованному в договоре адресу, подписанный сторонами акт сверки, в который частично вошли представленные истцом накладные и счета по доставке товара, исходя из анализа сложившихся между сторонами правоотношений, исполнения сторонами договора, суды пришли к выводу о наличии между истцом и ООО "Геострой" фактических правоотношений, вытекающих из договора поставки, регулируемых положениями параграфа 3 гл. 30 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Статья: Спор об установлении факта принятия наследства (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)- Истец не осуществлял ремонт имущества Наследодателя. Об этом свидетельствуют акт о приемке выполненных работ по ремонту, товарный чек по приобретению хозяйственных товаров, акт доставки товаров, которые не подтверждают, что ремонтные работы были произведены именно в квартире Наследодателя/другие документы/доказательства проведения Истцом в квартире Наследодателя текущего ремонта/проведения ремонта по поручению и за счет средств Истца в конкретный период времени отсутствуют;
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)- Истец не осуществлял ремонт имущества Наследодателя. Об этом свидетельствуют акт о приемке выполненных работ по ремонту, товарный чек по приобретению хозяйственных товаров, акт доставки товаров, которые не подтверждают, что ремонтные работы были произведены именно в квартире Наследодателя/другие документы/доказательства проведения Истцом в квартире Наследодателя текущего ремонта/проведения ремонта по поручению и за счет средств Истца в конкретный период времени отсутствуют;