Подтверждение безнадежной задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение безнадежной задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности, так как налоговый орган утратил право на ее взыскание, поскольку не представил доказательств предъявления исполнительного документа на принудительное исполнение в службу судебных приставов, возбуждения исполнительного производства по такому документу, а также повторного обращения в службу судебных приставов в установленный шестимесячный срок с исполнительным документом на принудительное исполнение. Суд установил, что налоговый орган в ходе проверки выявил недоимку и выставил требования об уплате. После неисполнения требований в добровольном порядке инспекция в установленные сроки приняла решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах общества, а при отсутствии достаточных средств - вынесла постановления о взыскании за счет имущества, которые были направлены в службу судебных приставов для возбуждения исполнительных производств. Суд указал, что все предусмотренные НК РФ процедуры принудительного взыскания, включая сроки направления требований, принятия решений и направления постановлений судебным приставам, были соблюдены налоговым органом. Довод общества о бездействии приставов и утрате права на взыскание был отклонен, поскольку налоговый орган предпринял все необходимые и своевременные действия для принудительного исполнения. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что служба судебных приставов сообщила об отсутствии у нее сведений о предъявлении налоговым органом постановлений, поскольку в адрес налогового органа через информационный ресурс службой судебных приставов направлялись постановления о возбуждении исполнительных производств, постановления о прекращении либо окончании, либо об объединении в сводное исполнительное производство в адрес налогового органа не поступало. На запрос суда служба судебных приставов подтвердила возбуждение исполнительных производств в пользу инспекции. Суд отказал в признании задолженности безнадежной к взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности, так как налоговый орган утратил право на ее взыскание, поскольку не представил доказательств предъявления исполнительного документа на принудительное исполнение в службу судебных приставов, возбуждения исполнительного производства по такому документу, а также повторного обращения в службу судебных приставов в установленный шестимесячный срок с исполнительным документом на принудительное исполнение. Суд установил, что налоговый орган в ходе проверки выявил недоимку и выставил требования об уплате. После неисполнения требований в добровольном порядке инспекция в установленные сроки приняла решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах общества, а при отсутствии достаточных средств - вынесла постановления о взыскании за счет имущества, которые были направлены в службу судебных приставов для возбуждения исполнительных производств. Суд указал, что все предусмотренные НК РФ процедуры принудительного взыскания, включая сроки направления требований, принятия решений и направления постановлений судебным приставам, были соблюдены налоговым органом. Довод общества о бездействии приставов и утрате права на взыскание был отклонен, поскольку налоговый орган предпринял все необходимые и своевременные действия для принудительного исполнения. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что служба судебных приставов сообщила об отсутствии у нее сведений о предъявлении налоговым органом постановлений, поскольку в адрес налогового органа через информационный ресурс службой судебных приставов направлялись постановления о возбуждении исполнительных производств, постановления о прекращении либо окончании, либо об объединении в сводное исполнительное производство в адрес налогового органа не поступало. На запрос суда служба судебных приставов подтвердила возбуждение исполнительных производств в пользу инспекции. Суд отказал в признании задолженности безнадежной к взысканию.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС не представлены доказательства правомерности начисления и взыскания пеней, а также не представлены документы, подтверждающие, что задолженность, в счет которой произведен зачет неправомерно взысканных сумм, не безнадежна к взысканию, как и не указано, за какой именно период образовалась эта задолженность и чем она подтверждается.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС не представлены доказательства правомерности начисления и взыскания пеней, а также не представлены документы, подтверждающие, что задолженность, в счет которой произведен зачет неправомерно взысканных сумм, не безнадежна к взысканию, как и не указано, за какой именно период образовалась эта задолженность и чем она подтверждается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание безнадежной задолженности налоговым органом
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Перечень документов, подтверждающих обстоятельства
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Перечень документов, подтверждающих обстоятельства
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896)Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71896
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896)Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71896
Статья: Как признать "дебиторку" безнадежной при наличии нескольких оснований?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Вместе с тем Налоговым кодексом не определен конкретный перечень документов, подтверждающих произведенные расходы. Поэтому организация не ограничена в вопросе подтверждения правомерности учета в расходах безнадежной дебиторской задолженности (см. Письма Минфина России от 18.01.2021 N 03-03-06/1/1940, от 17.12.2020 N 03-03-06/1/110632). Однако следует иметь в виду, что выгруженные из государственных информсистем документы не отвечают требованиям к первичным документам, установленным ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Поэтому электронные образы документов и скриншоты информации из таких систем могут служить лишь дополнительным подтверждением наличия безнадежной задолженности (см. Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/2/107386).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Вместе с тем Налоговым кодексом не определен конкретный перечень документов, подтверждающих произведенные расходы. Поэтому организация не ограничена в вопросе подтверждения правомерности учета в расходах безнадежной дебиторской задолженности (см. Письма Минфина России от 18.01.2021 N 03-03-06/1/1940, от 17.12.2020 N 03-03-06/1/110632). Однако следует иметь в виду, что выгруженные из государственных информсистем документы не отвечают требованиям к первичным документам, установленным ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Поэтому электронные образы документов и скриншоты информации из таких систем могут служить лишь дополнительным подтверждением наличия безнадежной задолженности (см. Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/2/107386).
Вопрос: О признании задолженности безнадежной и ее документальном подтверждении для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121329)Вопрос: О признании задолженности безнадежной и ее документальном подтверждении для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121329)Вопрос: О признании задолженности безнадежной и ее документальном подтверждении для целей налога на прибыль.
Готовое решение: В каких случаях задолженность организации по налогам подлежит списанию
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для списания долгов может быть и судебный акт по другому налоговому спору. Главное - чтобы в нем было прямо указано, что инспекция утратила право на взыскание данной суммы из-за истечения предельных сроков на это. Такой вывод может содержаться не только в резолютивной, но и в мотивировочной части любого судебного акта по налоговому спору (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, п. 4 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@).
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для списания долгов может быть и судебный акт по другому налоговому спору. Главное - чтобы в нем было прямо указано, что инспекция утратила право на взыскание данной суммы из-за истечения предельных сроков на это. Такой вывод может содержаться не только в резолютивной, но и в мотивировочной части любого судебного акта по налоговому спору (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, п. 4 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@).
Статья: Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Выгруженные из государственных информсистем документы не отвечают требованиям к первичке, установленным Законом о бухучете. Поэтому электронные образы документов и скриншоты информации из таких систем могут служить лишь дополнительным подтверждением наличия безнадежной задолженности <15>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Выгруженные из государственных информсистем документы не отвечают требованиям к первичке, установленным Законом о бухучете. Поэтому электронные образы документов и скриншоты информации из таких систем могут служить лишь дополнительным подтверждением наличия безнадежной задолженности <15>.
Статья: Защита прав налогоплательщика-банкрота: списание задолженности перед бюджетом
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)- приложение N 1 к Приказу Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)- приложение N 1 к Приказу Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".