Подтверждение 0 ставки по дивидендам
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение 0 ставки по дивидендам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)1. По ООО-1 считаем правомерным выплату дивидендов по ставке 0 - подтвердите, пожалуйста.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)1. По ООО-1 считаем правомерным выплату дивидендов по ставке 0 - подтвердите, пожалуйста.
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы налоговый агент применил ставку 0%, организация, получающая дивиденды, должна представить ему подтверждение того, что на дату получения дохода выполняются условия признания ее МХК в соответствии со ст. 24.2 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы налоговый агент применил ставку 0%, организация, получающая дивиденды, должна представить ему подтверждение того, что на дату получения дохода выполняются условия признания ее МХК в соответствии со ст. 24.2 НК РФ.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 "О замене письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@">По мнению заявителя, разъяснение, содержащееся в оспариваемом письме, незаконно возлагает на налогоплательщиков дополнительное налоговое бремя, устанавливая запрет на применение ставки налога на прибыль организаций 0 процентов к дивидендам, выплачиваемым из нераспределенной прибыли прошлых лет. Также в письме устанавливается, что к таким дивидендам подлежит применению налоговая ставка 20 процентов, тем самым вводится иное правило, не содержащееся в статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 "О замене письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@">По мнению заявителя, разъяснение, содержащееся в оспариваемом письме, незаконно возлагает на налогоплательщиков дополнительное налоговое бремя, устанавливая запрет на применение ставки налога на прибыль организаций 0 процентов к дивидендам, выплачиваемым из нераспределенной прибыли прошлых лет. Также в письме устанавливается, что к таким дивидендам подлежит применению налоговая ставка 20 процентов, тем самым вводится иное правило, не содержащееся в статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
(ред. от 17.11.2025)3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
Вопрос: О применении ставки 0% по налогу на прибыль в отношении дивидендов, если выплачивающая дивиденды организация владеет вкладом (долей) в уставном капитале получающей их организации.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-03-06/2/95797)Таким образом, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная подпунктом 1.5 пункта 3 статьи 284 Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации при выполнении условий, также установленных подпунктом 1.5 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-03-06/2/95797)Таким образом, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная подпунктом 1.5 пункта 3 статьи 284 Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации при выполнении условий, также установленных подпунктом 1.5 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
Вопрос: При выплате российскому участнику дивидендов, которые облагаются по ставке 0%, ООО не отразило сумму выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль. Какая ответственность может быть применена к ООО при обнаружении ошибки налоговым органом? ООО может подтвердить правомерность применения ставки 0%.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: При выплате российскому участнику дивидендов, которые облагаются по ставке 0%, ООО не отразило сумму выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль. Какая ответственность может быть применена к ООО при обнаружении ошибки налоговым органом?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: При выплате российскому участнику дивидендов, которые облагаются по ставке 0%, ООО не отразило сумму выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль. Какая ответственность может быть применена к ООО при обнаружении ошибки налоговым органом?
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не представила документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% при исчислении налога с выплаченных дивидендов и процентов. В частности, отсутствуют документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранных компаний в Великобритании. Поэтому суд признал правомерным доначисление налога на прибыль (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.06.2020 N Ф08-4280/2020 по делу N А32-37495/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не представила документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% при исчислении налога с выплаченных дивидендов и процентов. В частности, отсутствуют документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранных компаний в Великобритании. Поэтому суд признал правомерным доначисление налога на прибыль (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.06.2020 N Ф08-4280/2020 по делу N А32-37495/2019).
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Стоит отметить, что в нормах Налогового кодекса РФ прямо не закреплена обязанность налогоплательщика заблаговременно направить в налоговый орган обозначенные документы. В связи с этим допускаем, что на практике достаточно выполнения самих условий применения нулевой ставки и представления подтверждающих документов вам. При необходимости налоговый орган сам может запросить подтверждающие документы (Письмо ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоит отметить, что в нормах Налогового кодекса РФ прямо не закреплена обязанность налогоплательщика заблаговременно направить в налоговый орган обозначенные документы. В связи с этим допускаем, что на практике достаточно выполнения самих условий применения нулевой ставки и представления подтверждающих документов вам. При необходимости налоговый орган сам может запросить подтверждающие документы (Письмо ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690).
Корреспонденция счетов: Общество с ограниченной ответственностью (ООО) по итогам года распределяет часть чистой прибыли между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества. Как отразить в учете ООО расчеты в рамках данной операции с участником (юридическим лицом - налоговым резидентом РФ, плательщиком налога на прибыль), вклад которого в уставном капитале общества превышает 50% и который непрерывно владеет этой долей более 365 календарных дней?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> В соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ обязанность по документальному подтверждению права на применение налоговой ставки 0% по доходам участника в виде дивидендов возлагается на этого участника. Однако из разъяснения ФНС России следует, что налоговые органы вправе при проведении камеральной проверки истребовать у налогового агента документы, предусмотренные п. 3 ст. 284 НК РФ, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, подтверждающие правомерность применения налоговым агентом налоговой ставки 0% (п. 6 Письма ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690).
(Консультация эксперта, 2025)<**> В соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ обязанность по документальному подтверждению права на применение налоговой ставки 0% по доходам участника в виде дивидендов возлагается на этого участника. Однако из разъяснения ФНС России следует, что налоговые органы вправе при проведении камеральной проверки истребовать у налогового агента документы, предусмотренные п. 3 ст. 284 НК РФ, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, подтверждающие правомерность применения налоговым агентом налоговой ставки 0% (п. 6 Письма ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690).
Вопрос: О документальном подтверждении выполнения условий для применения ставки налога на прибыль 0% по доходам российских организаций в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-03-06/1/18531)Вопрос: О документальном подтверждении выполнения условий для применения ставки налога на прибыль 0% по доходам российских организаций в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-03-06/1/18531)Вопрос: О документальном подтверждении выполнения условий для применения ставки налога на прибыль 0% по доходам российских организаций в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации.
Статья: На контроль: выплата и налогообложение дивидендов за 2023 год в банках с участием нерезидентов
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)- у юридического лица, созданного по российскому законодательству, не возникает обязанность подтверждать фактическое право на получение дохода;
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)- у юридического лица, созданного по российскому законодательству, не возникает обязанность подтверждать фактическое право на получение дохода;
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2025)3. МХК применяют ставку 5% по налогу на прибыль по доходам (кроме тех, к которым применяется ставка 0% по пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ) в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, а также по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, при выполнении условий, предусмотренных ст. 284.10 НК РФ. Кроме того, МХК представляет налоговому агенту подтверждение того, что на дату выплаты дохода такие условия выполняются (пп. 2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)3. МХК применяют ставку 5% по налогу на прибыль по доходам (кроме тех, к которым применяется ставка 0% по пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ) в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, а также по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, при выполнении условий, предусмотренных ст. 284.10 НК РФ. Кроме того, МХК представляет налоговому агенту подтверждение того, что на дату выплаты дохода такие условия выполняются (пп. 2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму по КНД 1150022
(КонсультантПлюс, 2025)В данной части формы укажите сведения, которые подтверждают право применения ставки 0% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)В данной части формы укажите сведения, которые подтверждают право применения ставки 0% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не представила документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% при исчислении налога с выплаченных дивидендов и процентов. В частности, отсутствуют документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранных компаний в Великобритании. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.06.2020 N Ф08-4280/2020 по делу N А32-37495/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не представила документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% при исчислении налога с выплаченных дивидендов и процентов. В частности, отсутствуют документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранных компаний в Великобритании. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.06.2020 N Ф08-4280/2020 по делу N А32-37495/2019).