Подтверждение 0 ставки по дивидендам
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение 0 ставки по дивидендам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)1. По ООО-1 считаем правомерным выплату дивидендов по ставке 0 - подтвердите, пожалуйста.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)1. По ООО-1 считаем правомерным выплату дивидендов по ставке 0 - подтвердите, пожалуйста.
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы налоговый агент применил ставку 0%, организация, получающая дивиденды, должна представить ему подтверждение того, что на дату получения дохода выполняются условия признания ее МХК в соответствии со ст. 24.2 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы налоговый агент применил ставку 0%, организация, получающая дивиденды, должна представить ему подтверждение того, что на дату получения дохода выполняются условия признания ее МХК в соответствии со ст. 24.2 НК РФ.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 "О замене письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@">По мнению заявителя, разъяснение, содержащееся в оспариваемом письме, незаконно возлагает на налогоплательщиков дополнительное налоговое бремя, устанавливая запрет на применение ставки налога на прибыль организаций 0 процентов к дивидендам, выплачиваемым из нераспределенной прибыли прошлых лет. Также в письме устанавливается, что к таким дивидендам подлежит применению налоговая ставка 20 процентов, тем самым вводится иное правило, не содержащееся в статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 "О замене письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@">По мнению заявителя, разъяснение, содержащееся в оспариваемом письме, незаконно возлагает на налогоплательщиков дополнительное налоговое бремя, устанавливая запрет на применение ставки налога на прибыль организаций 0 процентов к дивидендам, выплачиваемым из нераспределенной прибыли прошлых лет. Также в письме устанавливается, что к таким дивидендам подлежит применению налоговая ставка 20 процентов, тем самым вводится иное правило, не содержащееся в статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
(ред. от 28.11.2025)3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
Вопрос: О применении ставки 0% по налогу на прибыль в отношении дивидендов, если выплачивающая дивиденды организация владеет вкладом (долей) в уставном капитале получающей их организации.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-03-06/2/95797)Таким образом, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная подпунктом 1.5 пункта 3 статьи 284 Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации при выполнении условий, также установленных подпунктом 1.5 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-03-06/2/95797)Таким образом, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная подпунктом 1.5 пункта 3 статьи 284 Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации при выполнении условий, также установленных подпунктом 1.5 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Стоит отметить, что в нормах Налогового кодекса РФ прямо не закреплена обязанность налогоплательщика заблаговременно направить в налоговый орган обозначенные документы. В связи с этим допускаем, что на практике достаточно выполнения самих условий применения нулевой ставки и представления подтверждающих документов вам. При необходимости налоговый орган сам может запросить подтверждающие документы (Письмо ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоит отметить, что в нормах Налогового кодекса РФ прямо не закреплена обязанность налогоплательщика заблаговременно направить в налоговый орган обозначенные документы. В связи с этим допускаем, что на практике достаточно выполнения самих условий применения нулевой ставки и представления подтверждающих документов вам. При необходимости налоговый орган сам может запросить подтверждающие документы (Письмо ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690).
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)3. МХК применяют ставку 5% по налогу на прибыль по доходам (кроме тех, к которым применяется ставка 0% по пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ) в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, а также по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, при выполнении условий, предусмотренных ст. 284.10 НК РФ. Кроме того, МХК представляет налоговому агенту подтверждение того, что на дату выплаты дохода такие условия выполняются (пп. 2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)3. МХК применяют ставку 5% по налогу на прибыль по доходам (кроме тех, к которым применяется ставка 0% по пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ) в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, а также по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, при выполнении условий, предусмотренных ст. 284.10 НК РФ. Кроме того, МХК представляет налоговому агенту подтверждение того, что на дату выплаты дохода такие условия выполняются (пп. 2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, несмотря на то что в рассматриваемом примере единственным доходом Компании являются (будут являться при получении) дивиденды, исключение каких-либо расходов из расчета общей налоговой базы по налогу на прибыль не требуется (даже в том случае, если проценты у источника выплаты будут облагаться по ставке 0%).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, несмотря на то что в рассматриваемом примере единственным доходом Компании являются (будут являться при получении) дивиденды, исключение каких-либо расходов из расчета общей налоговой базы по налогу на прибыль не требуется (даже в том случае, если проценты у источника выплаты будут облагаться по ставке 0%).
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму по КНД 1150022
(КонсультантПлюс, 2025)В данной части формы укажите сведения, которые подтверждают право применения ставки 0% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)В данной части формы укажите сведения, которые подтверждают право применения ставки 0% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
Статья: На контроль: выплата и налогообложение дивидендов за 2023 год в банках с участием нерезидентов
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)- у юридического лица, созданного по российскому законодательству, не возникает обязанность подтверждать фактическое право на получение дохода;
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)- у юридического лица, созданного по российскому законодательству, не возникает обязанность подтверждать фактическое право на получение дохода;
Статья: Что представляет собой "офшор" в 2024 году: попробуем с этим разобраться
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)В корпоративных отношениях российские компании не смогут претендовать на освобождение от налога (ставка 0%):
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)В корпоративных отношениях российские компании не смогут претендовать на освобождение от налога (ставка 0%):
Вопрос: Организация (участник) более года владеет 100% долей в уставном капитале ООО. Вправе ли ООО при выплате участнику дивидендов из прибыли прошлых лет применить ставку налога на прибыль в размере 0%?
(Консультация эксперта, 2024)При этом согласно п. 3 ст. 284 НК РФ для подтверждения права на применения налоговой ставки 0% налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации.
(Консультация эксперта, 2024)При этом согласно п. 3 ст. 284 НК РФ для подтверждения права на применения налоговой ставки 0% налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не представила документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% при исчислении налога с выплаченных дивидендов и процентов. В частности, отсутствуют документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранных компаний в Великобритании. Поэтому суд признал правомерным доначисление налога на прибыль (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.06.2020 N Ф08-4280/2020 по делу N А32-37495/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не представила документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% при исчислении налога с выплаченных дивидендов и процентов. В частности, отсутствуют документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранных компаний в Великобритании. Поэтому суд признал правомерным доначисление налога на прибыль (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.06.2020 N Ф08-4280/2020 по делу N А32-37495/2019).
Вопрос: При выплате российскому участнику дивидендов, которые облагаются по ставке 0%, ООО не отразило сумму выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль. Какая ответственность может быть применена к ООО при обнаружении ошибки налоговым органом? ООО может подтвердить правомерность применения ставки 0%.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: При выплате российскому участнику дивидендов, которые облагаются по ставке 0%, ООО не отразило сумму выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль. Какая ответственность может быть применена к ООО при обнаружении ошибки налоговым органом?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: При выплате российскому участнику дивидендов, которые облагаются по ставке 0%, ООО не отразило сумму выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль. Какая ответственность может быть применена к ООО при обнаружении ошибки налоговым органом?