Подтверждение 0 ставки НДС в электронном виде
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение 0 ставки НДС в электронном виде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган реестра в электронной форме, указанного в пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 165 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС при реализации припасов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган реестра в электронной форме, указанного в пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 165 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС при реализации припасов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Приказ ФНС России от 13.02.2019 N ММВ-7-15/65@
(ред. от 08.12.2020)
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, а также формата и порядка его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.07.2019 N 55399)1. Реестр документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, установленный пунктом 3.10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Реестр), представляемый для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость и налоговых вычетов налогоплательщиком при реализации услуг, указанных в подпункте 2.11 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), содержит сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость и (или) из документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленного в электронной форме (далее - документ (чек) для компенсации суммы налога), содержащих отметку таможенных органов Российской Федерации, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации, и сведения о сумме налога, компенсированной физическим лицам на основании статьи 169.1 Кодекса.
(ред. от 08.12.2020)
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, а также формата и порядка его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.07.2019 N 55399)1. Реестр документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, установленный пунктом 3.10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Реестр), представляемый для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость и налоговых вычетов налогоплательщиком при реализации услуг, указанных в подпункте 2.11 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), содержит сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость и (или) из документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленного в электронной форме (далее - документ (чек) для компенсации суммы налога), содержащих отметку таможенных органов Российской Федерации, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации, и сведения о сумме налога, компенсированной физическим лицам на основании статьи 169.1 Кодекса.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В целях подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0% при экспорте товаров, если эти товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23, по формату, предусмотренному абз. 10 п. 15 ст. 165 НК РФ (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В целях подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0% при экспорте товаров, если эти товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23, по формату, предусмотренному абз. 10 п. 15 ст. 165 НК РФ (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ).
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Да, применяется. Но есть нюанс. Несмотря на то что ваш покупатель - резидент Казахстана, такая отгрузка не будет являться ЕАЭС-экспортом. Ведь товары будут перемещаться не между странами ЕАЭС, а между страной ЕАЭС и страной, не входящей в ЕАЭС. В такой ситуации вывозить товары из России в Турцию нужно будет в таможенной процедуре экспорта. И их реализация будет облагаться НДС по ставке 0%, установленной Налоговым кодексом РФ, а не Договором о ЕАЭС. Для ее подтверждения в ИФНС нужно будет подать реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары и контракта с покупателем <4>. Такой порядок подтверждения нулевой ставки при экспорте в страны дальнего зарубежья действует с I квартала 2024 г. <5>
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Да, применяется. Но есть нюанс. Несмотря на то что ваш покупатель - резидент Казахстана, такая отгрузка не будет являться ЕАЭС-экспортом. Ведь товары будут перемещаться не между странами ЕАЭС, а между страной ЕАЭС и страной, не входящей в ЕАЭС. В такой ситуации вывозить товары из России в Турцию нужно будет в таможенной процедуре экспорта. И их реализация будет облагаться НДС по ставке 0%, установленной Налоговым кодексом РФ, а не Договором о ЕАЭС. Для ее подтверждения в ИФНС нужно будет подать реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары и контракта с покупателем <4>. Такой порядок подтверждения нулевой ставки при экспорте в страны дальнего зарубежья действует с I квартала 2024 г. <5>
Информация: Реестры по ставке НДС 0% теперь можно представлять через сервис "Офис экспортера"
("Официальный сайт ФНС России", 2024)В соответствии с Федеральным законом от 19.12.2022 N 549-ФЗ ставка 0% НДС подтверждается налогоплательщиками - экспортерами товаров за 1-й квартал 2024 года в обязательном порядке электронными реестрами.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)В соответствии с Федеральным законом от 19.12.2022 N 549-ФЗ ставка 0% НДС подтверждается налогоплательщиками - экспортерами товаров за 1-й квартал 2024 года в обязательном порядке электронными реестрами.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В целях подтверждения права на применение ставки 0% по НДС при экспорте товаров, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ). В случае если товары, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов, доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары для экспресс-грузов (пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В целях подтверждения права на применение ставки 0% по НДС при экспорте товаров, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ). В случае если товары, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов, доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары для экспресс-грузов (пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ).
Вопрос: Организация продала авиационное топливо иностранной авиакомпании путем заправки его в баки самолетов в аэропорту. Экспорт за пределы ЕАЭС. В каком порядке исчисляется НДС по данной операции? Какие документы надо представить в налоговый орган для подтверждения ставки 0%?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Реализация припасов, вывезенных с территории Российской Федерации за пределы ЕАЭС, облагается по ставке 0%. Для ее подтверждения в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС надо представить электронный реестр (форма по КНД 1155117).
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Реализация припасов, вывезенных с территории Российской Федерации за пределы ЕАЭС, облагается по ставке 0%. Для ее подтверждения в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС надо представить электронный реестр (форма по КНД 1155117).
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации российской организацией автомобилей по договору с другой российской организацией, вывозимых из РФ в адрес представительства последней в Республике Куба.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-07-08/28223)На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 165 Кодекса для подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, либо сведения из контракта налогоплательщика с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству или другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-07-08/28223)На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 165 Кодекса для подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, либо сведения из контракта налогоплательщика с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству или другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации российской организацией товара другой российской организации для поставки данного товара в адрес филиала покупателя в Египте.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-07-08/66177)На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 165 Кодекса для подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, либо сведения из контракта налогоплательщика с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству или другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-07-08/66177)На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 165 Кодекса для подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, либо сведения из контракта налогоплательщика с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству или другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-08/7995 даны разъяснения по вопросу о подтверждении права на применение ставки НДС 0% при реализации бункерного топлива в качестве припасов по договору с российской организацией, действующей от имени и за счет иностранного лица. Финансовое ведомство отметило, что для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов при вывозе из Российской Федерации припасов в налоговые органы согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 165 НК РФ представляются реестры в электронной форме, содержащие в том числе сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на поставку таких припасов за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за пределы территории Российской Федерации - при вывозе припасов в государство - член Евразийского экономического союза).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-08/7995 даны разъяснения по вопросу о подтверждении права на применение ставки НДС 0% при реализации бункерного топлива в качестве припасов по договору с российской организацией, действующей от имени и за счет иностранного лица. Финансовое ведомство отметило, что для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов при вывозе из Российской Федерации припасов в налоговые органы согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 165 НК РФ представляются реестры в электронной форме, содержащие в том числе сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на поставку таких припасов за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за пределы территории Российской Федерации - при вывозе припасов в государство - член Евразийского экономического союза).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Также контракты (договоры) можно не представлять, если ранее вы уже представляли их в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа) для подтверждения ставки НДС 0% за предыдущие периоды или освобождения от уплаты акциза (возмещения акциза). Вместо контрактов (договоров) в этом случае представьте уведомление, отразив реквизиты документа, которым (приложением к которому) были направлены указанные контракты (договоры), и наименование налогового органа, куда они были поданы (п. 10 ст. 165 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Также контракты (договоры) можно не представлять, если ранее вы уже представляли их в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа) для подтверждения ставки НДС 0% за предыдущие периоды или освобождения от уплаты акциза (возмещения акциза). Вместо контрактов (договоров) в этом случае представьте уведомление, отразив реквизиты документа, которым (приложением к которому) были направлены указанные контракты (договоры), и наименование налогового органа, куда они были поданы (п. 10 ст. 165 НК РФ);
Вопрос: Об НДС при реализации лекарственных препаратов, вывозимых в Республику Таджикистан в процедуре экспорта, стоимость которых определяется с учетом скидки.
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-08/76462)Так, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 165 Кодекса для подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров на экспорт в налоговые органы представляются реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, в том числе через территорию государства - члена Евразийского экономического союза, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-08/76462)Так, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 165 Кодекса для подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров на экспорт в налоговые органы представляются реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, в том числе через территорию государства - члена Евразийского экономического союза, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.