Подтверждающие документы для списания основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждающие документы для списания основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2023 N 08АП-9743/2022 по делу N А81-8885/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительными сделок должника, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.18.01.2023 от управляющего по системе подачи документов в электронном виде "Мой Арбитр" поступили письменные возражения на отзыв Мазановой Л.А. По мнению управляющего, сведения из оборотно-сальдовой ведомости по счету 91, карточки счета 91.1 за 2016 - 2017 гг. на несут смысловой нагрузки, подтверждают факт заключения спорных сделок и оформления документов по расчету (выбытие основных средств из баланса вследствие их реализации), но не подтверждают факт действительного внесения денежных средств наличными ответчиком.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительными сделок должника, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.18.01.2023 от управляющего по системе подачи документов в электронном виде "Мой Арбитр" поступили письменные возражения на отзыв Мазановой Л.А. По мнению управляющего, сведения из оборотно-сальдовой ведомости по счету 91, карточки счета 91.1 за 2016 - 2017 гг. на несут смысловой нагрузки, подтверждают факт заключения спорных сделок и оформления документов по расчету (выбытие основных средств из баланса вследствие их реализации), но не подтверждают факт действительного внесения денежных средств наличными ответчиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что налоговые органы пристально следят за сделками с ОС. При этом выявить, например, реализацию амортизируемого ОС просто - в декларации по прибыли заполняется Приложение N 3 к листу 02. Рекомендуем заранее подготовить документы, подтверждающие расходы по операции выбытия ОС. В частности, отчет о независимой оценке, если она проводилась для определения первоначальной стоимости полученного безвозмездно ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что налоговые органы пристально следят за сделками с ОС. При этом выявить, например, реализацию амортизируемого ОС просто - в декларации по прибыли заполняется Приложение N 3 к листу 02. Рекомендуем заранее подготовить документы, подтверждающие расходы по операции выбытия ОС. В частности, отчет о независимой оценке, если она проводилась для определения первоначальной стоимости полученного безвозмездно ОС.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Полагаем, что в данном случае следует оформить следующие документы для подтверждения списания ОС с баланса:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Полагаем, что в данном случае следует оформить следующие документы для подтверждения списания ОС с баланса:
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" до утверждения в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства (Акта о списании) и до документального подтверждения реализации мероприятий, предусмотренных Актом о списании, не допускается.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" до утверждения в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства (Акта о списании) и до документального подтверждения реализации мероприятий, предусмотренных Актом о списании, не допускается.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"21. Документально подтвержденный фактический снос (разрушение) здания свидетельствует о выбытии основного средства (имущества, признаваемого объектом налогообложения), и, следовательно, об отсутствии оснований для доначисления налога на имущество организаций.
Готовое решение: Каковы необходимые условия, причины и документы для выбытия (списания) основных средств в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)Заключение комиссии составьте по документам, которые подтверждают целесообразность и обоснованность списания основных средств. Это могут быть акт о результатах инвентаризации, заключение о техническом состоянии объекта, дефектная ведомость, экспертиза и т.д. В заключении обязательно укажите конкретные причины, послужившие основанием для принятия решения о списании.
(КонсультантПлюс, 2025)Заключение комиссии составьте по документам, которые подтверждают целесообразность и обоснованность списания основных средств. Это могут быть акт о результатах инвентаризации, заключение о техническом состоянии объекта, дефектная ведомость, экспертиза и т.д. В заключении обязательно укажите конкретные причины, послужившие основанием для принятия решения о списании.
Статья: Списание МФУ с забалансового счета 02 в связи с утилизацией
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 7)В силу абз. 1 п. 52 Инструкции N 157н для отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" в случаях прекращения эксплуатации в результате принятия решения о списании в связи с непригодностью объекта для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие морального износа принимаются утвержденные руководителем учреждения акты о списании при наличии согласования решения о списании основных средств в случаях, предусмотренных законодательством РФ, с собственником имущества (с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя и (или) собственника имущества). Отражение в бухучете выбытия основных средств с забалансового счета 02 до утверждения в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства (акта о списании) и до документального подтверждения реализации мероприятий, предусмотренных актом о списании, не допускается (абз. 2 п. 52 Инструкции N 157н).
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 7)В силу абз. 1 п. 52 Инструкции N 157н для отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" в случаях прекращения эксплуатации в результате принятия решения о списании в связи с непригодностью объекта для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие морального износа принимаются утвержденные руководителем учреждения акты о списании при наличии согласования решения о списании основных средств в случаях, предусмотренных законодательством РФ, с собственником имущества (с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя и (или) собственника имущества). Отражение в бухучете выбытия основных средств с забалансового счета 02 до утверждения в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства (акта о списании) и до документального подтверждения реализации мероприятий, предусмотренных актом о списании, не допускается (абз. 2 п. 52 Инструкции N 157н).
Вопрос: Как провести аудит основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)оценка правильности документального оформления поступления и выбытия ОС;
(Консультация эксперта, 2025)оценка правильности документального оформления поступления и выбытия ОС;
Вопрос: Как в учете участника отразить передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал общества?
(Консультация эксперта, 2025)Акт о приеме-передаче объекта основных средств
(Консультация эксперта, 2025)Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат на создание объектов незавершенного строительства, по которым приняты решения об их ликвидации.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-03-05/97344)На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств либо на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-03-05/97344)На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств либо на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования.
Корреспонденция счетов: Организация (принципал) продает нежилое здание, учитываемое в качестве объекта основных средств, на условиях 100%-ной предоплаты через посредника (агента). По условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, полученных в оплату объекта недвижимости от покупателя. Как отражаются указанные операции в учете принципала?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом агентское вознаграждение организация-принципал в силу пп. 3 п. 7 ст. 272, п. 1 ст. 252 НК РФ включает в состав расходов после утверждения отчета агента, когда данные расходы становятся документально подтвержденными.
(Консультация эксперта, 2025)При этом агентское вознаграждение организация-принципал в силу пп. 3 п. 7 ст. 272, п. 1 ст. 252 НК РФ включает в состав расходов после утверждения отчета агента, когда данные расходы становятся документально подтвержденными.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание по причине морального износа объекта основных средств и его последующую ликвидацию, если в результате получены материалы, пригодные к использованию в производстве?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на ликвидацию выводимого из эксплуатации до истечения срока полезного использования объекта ОС, включая недоначисленную амортизацию, относятся к внереализационным расходам (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Следует отметить, что дата признания таких расходов в ст. 272 НК РФ не определена. Однако, поскольку в п. 1 ст. 252 НК РФ есть требование документально подтверждать произведенные затраты, расходы признаются на дату оформления связанных с ликвидацией документов (в данном случае - акта о выполнении работ по ликвидации ОС). Дополнительно см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на ликвидацию выводимого из эксплуатации до истечения срока полезного использования объекта ОС, включая недоначисленную амортизацию, относятся к внереализационным расходам (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Следует отметить, что дата признания таких расходов в ст. 272 НК РФ не определена. Однако, поскольку в п. 1 ст. 252 НК РФ есть требование документально подтверждать произведенные затраты, расходы признаются на дату оформления связанных с ликвидацией документов (в данном случае - акта о выполнении работ по ликвидации ОС). Дополнительно см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Статья: Разукомплектация ОС: налоговый аспект
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Позаботьтесь о документальном подтверждении факта разукомплектации и образования новых объектов ОС, чтобы ИФНС не сочла, что исходное ОС, списанное с учета, было передано третьим лицам, и не доначислила НДС исходя из его рыночной стоимости <21>.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Позаботьтесь о документальном подтверждении факта разукомплектации и образования новых объектов ОС, чтобы ИФНС не сочла, что исходное ОС, списанное с учета, было передано третьим лицам, и не доначислила НДС исходя из его рыночной стоимости <21>.
Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)Документальное оформление зависит от причины списания ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)Документальное оформление зависит от причины списания ОС.
Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При выбытии амортизируемых объектов основных средств из эксплуатации с целью их дальнейшей реализации (за исключением объектов, в отношении которых использовано право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ и налогового вычета в соответствии со ст. 343.6 НК РФ) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость этих объектов, определяемую в соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 257 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При выбытии амортизируемых объектов основных средств из эксплуатации с целью их дальнейшей реализации (за исключением объектов, в отношении которых использовано право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ и налогового вычета в соответствии со ст. 343.6 НК РФ) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость этих объектов, определяемую в соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 257 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).