Подтвердить право на налоговый вычет первичными документами, заверенными факсимильной подписью руководителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтвердить право на налоговый вычет первичными документами, заверенными факсимильной подписью руководителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Документы с факсимильными подписями
(Дубова Я.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Чиновники настаивают, что использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, Налоговым кодексом не предусмотрено. Поэтому счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету (см. письма Минфина РФ от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, от 27.08.2015 N 03-07-09/49478, от 01.06.2010 N 03-07-09/33, от 17.06.2009 N 03-07-09/31, от 28.04.2009 N 03-07-09/24). На то указали и московские налоговики в Письме от 07.10.2010 N 16-15/104968@: налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету суммы НДС, включенные продавцом товаров (работ, услуг) в состав цены согласно счетам-фактурам, заверенным факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. И добавили: вместе с тем Гражданский кодекс, равно как и Налоговый, не содержит запретов и ограничений в части подписания документов перьевыми или гелевыми ручками.
(Дубова Я.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Чиновники настаивают, что использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, Налоговым кодексом не предусмотрено. Поэтому счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету (см. письма Минфина РФ от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, от 27.08.2015 N 03-07-09/49478, от 01.06.2010 N 03-07-09/33, от 17.06.2009 N 03-07-09/31, от 28.04.2009 N 03-07-09/24). На то указали и московские налоговики в Письме от 07.10.2010 N 16-15/104968@: налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету суммы НДС, включенные продавцом товаров (работ, услуг) в состав цены согласно счетам-фактурам, заверенным факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. И добавили: вместе с тем Гражданский кодекс, равно как и Налоговый, не содержит запретов и ограничений в части подписания документов перьевыми или гелевыми ручками.
Типовая ситуация: Первичные документы по ФСБУ 27/2021: оформление, принятие к учету, исправление
(Издательство "Главная книга", 2025)Факсимиле - штамп, точно воспроизводящий собственноручную подпись физического лица, - использовать на первичных документах нельзя (Письмо Минфина от 13.04.2015 N 03-03-06/20808).
(Издательство "Главная книга", 2025)Факсимиле - штамп, точно воспроизводящий собственноручную подпись физического лица, - использовать на первичных документах нельзя (Письмо Минфина от 13.04.2015 N 03-03-06/20808).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)(+) По мнению налогового органа, отказ в возмещении НДС обоснован, поскольку общество не подтвердило свое право на применение налогового вычета первичными документами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)(+) По мнению налогового органа, отказ в возмещении НДС обоснован, поскольку общество не подтвердило свое право на применение налогового вычета первичными документами.
Статья: Комментарий к Постановлению АС ЗСО от 17.12.2021 по делу N А70-4528/2021
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 2)Таким образом, если организация решит использовать вычет по НДС при отсутствии счета-фактуры и зарегистрирует в книге покупок чек АЗС с выделенной в нем суммой налога, контролеры, скорее всего, будут руководствоваться вышеназванными Письмами Минфина и откажут в предоставлении вычета. Однако у организации есть шансы отстоять право на вычет в судебном порядке (при условии, что подтверждающая "первичка" будет оформлена правильно). Если налогоплательщик считает целесообразным руководствоваться мнением Минфина, то сумму не принятого к вычету налога не следует учитывать в стоимости покупок для налогообложения прибыли (НДС нельзя включить в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль).
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 2)Таким образом, если организация решит использовать вычет по НДС при отсутствии счета-фактуры и зарегистрирует в книге покупок чек АЗС с выделенной в нем суммой налога, контролеры, скорее всего, будут руководствоваться вышеназванными Письмами Минфина и откажут в предоставлении вычета. Однако у организации есть шансы отстоять право на вычет в судебном порядке (при условии, что подтверждающая "первичка" будет оформлена правильно). Если налогоплательщик считает целесообразным руководствоваться мнением Минфина, то сумму не принятого к вычету налога не следует учитывать в стоимости покупок для налогообложения прибыли (НДС нельзя включить в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При камеральной проверке этой декларации инспекция вправе потребовать у вас документы, которые подтверждают правомерность налоговых вычетов: счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При камеральной проверке этой декларации инспекция вправе потребовать у вас документы, которые подтверждают правомерность налоговых вычетов: счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ).
Статья: Аренда недвижимости предприятием связи: особенности учета НДС
(Подкопаев М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Но в таком случае и для подтверждения права на вычет НДС указанный первичный документ не потребуется.
(Подкопаев М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Но в таком случае и для подтверждения права на вычет НДС указанный первичный документ не потребуется.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.01.2022 N 03-07-11/15 <О сроке восстановления НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), и о принятии к вычету НДС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 4)Судом рассмотрены положения подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ, которые по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, не позволяют отнести восстановление НДС с авансовых платежей на налоговый период, в котором у покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение вычета, а именно поступили от продавца необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 4)Судом рассмотрены положения подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ, которые по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, не позволяют отнести восстановление НДС с авансовых платежей на налоговый период, в котором у покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение вычета, а именно поступили от продавца необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры.
Статья: "Авансовый" НДС у покупателя: о периоде его восстановления
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 6)При применении указанной нормы (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ), подчеркивает Минфин России в Письмах от 10.01.2022 N 03-07-11/15, от 11.03.2022 N 03-07-11/19140 <1>, следует руководствоваться в том числе Определением КС РФ от 08.11.2018 N 2796-О. Высшие судьи, отказывая налогоплательщику в принятии жалобы на нарушение конституционных прав и свобод положениями пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, которые по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, не позволяют отнести восстановление сумм "авансового" НДС на налоговый период, когда у налогоплательщика-покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение налогового вычета, а именно поступили от продавца необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры, отметили следующее.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 6)При применении указанной нормы (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ), подчеркивает Минфин России в Письмах от 10.01.2022 N 03-07-11/15, от 11.03.2022 N 03-07-11/19140 <1>, следует руководствоваться в том числе Определением КС РФ от 08.11.2018 N 2796-О. Высшие судьи, отказывая налогоплательщику в принятии жалобы на нарушение конституционных прав и свобод положениями пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, которые по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, не позволяют отнести восстановление сумм "авансового" НДС на налоговый период, когда у налогоплательщика-покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение налогового вычета, а именно поступили от продавца необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры, отметили следующее.
"Налоговые споры: тенденции правоприменения: Научно-практическое пособие"
(Гусева Т.А., Чуряев А.В.)
("Волтерс Клувер", 2009)Основанием для указанных начислений послужили выводы налогового органа о неправомерном предъявлении к вычету НДС в сумме 1214019 руб., предъявленных налогоплательщиком и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг) у ЗАО "ЕВРОЦЕМЕНТ трейд", ООО "Региональный Инвестиционный центр", ООО "Чермет Альянс", в связи с тем, что у общества отсутствуют первичные документы, подтверждающие право на налоговый вычет (подтверждающие транспортировку и принятие товара на учет). Также инспекция отказала в вычете НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО "Региональный Инвестиционный центр" и ООО "Чермет Альянс" по факсимильной связи.
(Гусева Т.А., Чуряев А.В.)
("Волтерс Клувер", 2009)Основанием для указанных начислений послужили выводы налогового органа о неправомерном предъявлении к вычету НДС в сумме 1214019 руб., предъявленных налогоплательщиком и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг) у ЗАО "ЕВРОЦЕМЕНТ трейд", ООО "Региональный Инвестиционный центр", ООО "Чермет Альянс", в связи с тем, что у общества отсутствуют первичные документы, подтверждающие право на налоговый вычет (подтверждающие транспортировку и принятие товара на учет). Также инспекция отказала в вычете НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО "Региональный Инвестиционный центр" и ООО "Чермет Альянс" по факсимильной связи.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)При этом налоговому органу были представлены первичные документы, подтверждающие право на вычет по НДС в спорной сумме, которая была заявлена в налоговой декларации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)При этом налоговому органу были представлены первичные документы, подтверждающие право на вычет по НДС в спорной сумме, которая была заявлена в налоговой декларации.
Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?
(Консультация эксперта, 2025)При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего основание возврата отгруженных товаров, и регистрирует в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты (абз. 4 п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего основание возврата отгруженных товаров, и регистрирует в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты (абз. 4 п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- заявитель ссылается на то, что по смыслу, придаваемому нормам НК РФ правоприменительной практикой, они не позволяют отнести восстановление сумм НДС, исчисленного с авансовых платежей, на налоговый период, в котором у налогоплательщика-покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение налогового вычета, а именно поступили от продавца необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- заявитель ссылается на то, что по смыслу, придаваемому нормам НК РФ правоприменительной практикой, они не позволяют отнести восстановление сумм НДС, исчисленного с авансовых платежей, на налоговый период, в котором у налогоплательщика-покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение налогового вычета, а именно поступили от продавца необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры;