Подтвердить право на налоговый вычет первичными документами, заверенными факсимильной подписью руководителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтвердить право на налоговый вычет первичными документами, заверенными факсимильной подписью руководителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Документы с факсимильными подписями
(Дубова Я.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Чиновники настаивают, что использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, Налоговым кодексом не предусмотрено. Поэтому счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету (см. письма Минфина РФ от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, от 27.08.2015 N 03-07-09/49478, от 01.06.2010 N 03-07-09/33, от 17.06.2009 N 03-07-09/31, от 28.04.2009 N 03-07-09/24). На то указали и московские налоговики в Письме от 07.10.2010 N 16-15/104968@: налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету суммы НДС, включенные продавцом товаров (работ, услуг) в состав цены согласно счетам-фактурам, заверенным факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. И добавили: вместе с тем Гражданский кодекс, равно как и Налоговый, не содержит запретов и ограничений в части подписания документов перьевыми или гелевыми ручками.
(Дубова Я.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Чиновники настаивают, что использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, Налоговым кодексом не предусмотрено. Поэтому счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету (см. письма Минфина РФ от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, от 27.08.2015 N 03-07-09/49478, от 01.06.2010 N 03-07-09/33, от 17.06.2009 N 03-07-09/31, от 28.04.2009 N 03-07-09/24). На то указали и московские налоговики в Письме от 07.10.2010 N 16-15/104968@: налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету суммы НДС, включенные продавцом товаров (работ, услуг) в состав цены согласно счетам-фактурам, заверенным факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. И добавили: вместе с тем Гражданский кодекс, равно как и Налоговый, не содержит запретов и ограничений в части подписания документов перьевыми или гелевыми ручками.
Статья: Об отдельных аспектах составления и оформления счетов-фактур
(Щигарев С.А.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 6)В связи с изложенным налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации".
(Щигарев С.А.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 6)В связи с изложенным налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- заявитель ссылается на то, что по смыслу, придаваемому нормам НК РФ правоприменительной практикой, они не позволяют отнести восстановление сумм НДС, исчисленного с авансовых платежей, на налоговый период, в котором у налогоплательщика-покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение налогового вычета, а именно поступили от продавца необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- заявитель ссылается на то, что по смыслу, придаваемому нормам НК РФ правоприменительной практикой, они не позволяют отнести восстановление сумм НДС, исчисленного с авансовых платежей, на налоговый период, в котором у налогоплательщика-покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение налогового вычета, а именно поступили от продавца необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры;
Статья: Суды о начислении и принятии к вычету НДС со стоимости выполненных работ
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Налоговый орган отказал застройщику в применении вычета, указав на непредставление обществом всех необходимых первичных документов, подтверждающих право на применение налогового вычета. Контролеры настаивали на том, что приемка выполненных работ в целом или выполненного законченного этапа строительных работ может осуществляться только на основании акта по форме КС-11, а не по форме КС-2.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Налоговый орган отказал застройщику в применении вычета, указав на непредставление обществом всех необходимых первичных документов, подтверждающих право на применение налогового вычета. Контролеры настаивали на том, что приемка выполненных работ в целом или выполненного законченного этапа строительных работ может осуществляться только на основании акта по форме КС-11, а не по форме КС-2.
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)вы заявили региональный инвестиционный вычет - инспекция может затребовать первичные и иные документы, подтверждающие право на него.
(КонсультантПлюс, 2025)вы заявили региональный инвестиционный вычет - инспекция может затребовать первичные и иные документы, подтверждающие право на него.
Статья: О восстановлении "авансового" НДС покупателем товаров
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 4)Специалисты Минфина дали соответствующие разъяснения в Письмах от 31.08.2022 N 03-07-11/84811, от 11.03.2022 N 03-07-11/19140, от 10.01.2022 N 03-07-11/15, от 03.11.2020 N 03-07-11/95915. При этом во внимание ими принята позиция КС РФ, сформулированная в Определении от 08.11.2018 N 2796-О <4> по жалобе на нарушение конституционных прав и свобод положениями пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, которые по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, не позволяют налогоплательщику-покупателю отнести восстановление сумм "авансового" НДС на налоговый период, документально подтверждающий право на налоговый вычет (когда от продавца поступили необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры).
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 4)Специалисты Минфина дали соответствующие разъяснения в Письмах от 31.08.2022 N 03-07-11/84811, от 11.03.2022 N 03-07-11/19140, от 10.01.2022 N 03-07-11/15, от 03.11.2020 N 03-07-11/95915. При этом во внимание ими принята позиция КС РФ, сформулированная в Определении от 08.11.2018 N 2796-О <4> по жалобе на нарушение конституционных прав и свобод положениями пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, которые по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, не позволяют налогоплательщику-покупателю отнести восстановление сумм "авансового" НДС на налоговый период, документально подтверждающий право на налоговый вычет (когда от продавца поступили необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры).
Типовая ситуация: Первичные документы по ФСБУ 27/2021: оформление, принятие к учету, исправление
(Издательство "Главная книга", 2025)Факсимиле - штамп, точно воспроизводящий собственноручную подпись физического лица, - использовать на первичных документах нельзя (Письмо Минфина от 13.04.2015 N 03-03-06/20808).
(Издательство "Главная книга", 2025)Факсимиле - штамп, точно воспроизводящий собственноручную подпись физического лица, - использовать на первичных документах нельзя (Письмо Минфина от 13.04.2015 N 03-03-06/20808).
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При камеральной проверке этой декларации инспекция вправе потребовать у вас документы, которые подтверждают правомерность налоговых вычетов: счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При камеральной проверке этой декларации инспекция вправе потребовать у вас документы, которые подтверждают правомерность налоговых вычетов: счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Самое пристальное внимание покупателю следует уделить проверке наличия надлежаще оформленных первичных документов, которые подтверждают право на учет расходов для целей налогообложения прибыли и вычет "входного" НДС.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Самое пристальное внимание покупателю следует уделить проверке наличия надлежаще оформленных первичных документов, которые подтверждают право на учет расходов для целей налогообложения прибыли и вычет "входного" НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Считаем необходимым обратить внимание на то, что Конституционным Судом РФ в указанном Определении от 08.11.2018 N 2796-О рассматривалась ситуация, где заявитель ООО "Газпромнефть-Ямал" ссылался на противоречивость положений подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ в связи с тем, что они не позволяют отнести восстановление сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного с авансовых платежей, на налоговый период, в котором у налогоплательщика-покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение налогового вычета, а именно поступили от продавца необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры (п. 3.2 Определения).
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Считаем необходимым обратить внимание на то, что Конституционным Судом РФ в указанном Определении от 08.11.2018 N 2796-О рассматривалась ситуация, где заявитель ООО "Газпромнефть-Ямал" ссылался на противоречивость положений подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ в связи с тем, что они не позволяют отнести восстановление сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного с авансовых платежей, на налоговый период, в котором у налогоплательщика-покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение налогового вычета, а именно поступили от продавца необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры (п. 3.2 Определения).
"Налоговые споры: тенденции правоприменения: Научно-практическое пособие"
(Гусева Т.А., Чуряев А.В.)
("Волтерс Клувер", 2009)Основанием для указанных начислений послужили выводы налогового органа о неправомерном предъявлении к вычету НДС в сумме 1214019 руб., предъявленных налогоплательщиком и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг) у ЗАО "ЕВРОЦЕМЕНТ трейд", ООО "Региональный Инвестиционный центр", ООО "Чермет Альянс", в связи с тем, что у общества отсутствуют первичные документы, подтверждающие право на налоговый вычет (подтверждающие транспортировку и принятие товара на учет). Также инспекция отказала в вычете НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО "Региональный Инвестиционный центр" и ООО "Чермет Альянс" по факсимильной связи.
(Гусева Т.А., Чуряев А.В.)
("Волтерс Клувер", 2009)Основанием для указанных начислений послужили выводы налогового органа о неправомерном предъявлении к вычету НДС в сумме 1214019 руб., предъявленных налогоплательщиком и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг) у ЗАО "ЕВРОЦЕМЕНТ трейд", ООО "Региональный Инвестиционный центр", ООО "Чермет Альянс", в связи с тем, что у общества отсутствуют первичные документы, подтверждающие право на налоговый вычет (подтверждающие транспортировку и принятие товара на учет). Также инспекция отказала в вычете НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО "Региональный Инвестиционный центр" и ООО "Чермет Альянс" по факсимильной связи.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.11.2018 N 03-07-11/84714
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 1)Отражение в книге продаж корректировочных счетов-фактур не снимает с общества обязанность подтвердить право на применение налоговых вычетов договором, соглашением и иными первичными документами, которыми должно быть оформлено изменение объемов и стоимости выполненных работ.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 1)Отражение в книге продаж корректировочных счетов-фактур не снимает с общества обязанность подтвердить право на применение налоговых вычетов договором, соглашением и иными первичными документами, которыми должно быть оформлено изменение объемов и стоимости выполненных работ.