Подтвердить доход на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтвердить доход на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.05.2024 N 14АП-10505/2023 по делу N А52-5199/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы инспекции о хаотичном, по мнению налогового органа, распределении доходов от перевозки грузов между УСН и ЕНВД, мотивированные тем, что при аналогичных условиях в отношении одних и тех же покупателей (ООО "ВЛК ИНОК", ООО "Фанпласт", ООО "Алмарти") Темирбулатов А.А. услуги по перевозке лесопродукции относил к доходам, облагаемым по УСН, и только в отдельных случаях суммы за указанные услуги отнесены к ЕНВД, не свидетельствует о неправомерном отнесении к ЕНВД доходов от перевозок, которые документально подтверждены.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы инспекции о хаотичном, по мнению налогового органа, распределении доходов от перевозки грузов между УСН и ЕНВД, мотивированные тем, что при аналогичных условиях в отношении одних и тех же покупателей (ООО "ВЛК ИНОК", ООО "Фанпласт", ООО "Алмарти") Темирбулатов А.А. услуги по перевозке лесопродукции относил к доходам, облагаемым по УСН, и только в отдельных случаях суммы за указанные услуги отнесены к ЕНВД, не свидетельствует о неправомерном отнесении к ЕНВД доходов от перевозок, которые документально подтверждены.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2024 N 18АП-18166/2023, 18АП-18412/2023 по делу N А07-31931/2022
Требование: О признании преимущественного права на выкуп недвижимого имущества, взыскании убытков в размере ежемесячных арендных платежей, убытков, обусловленных увеличением стоимости нежилого помещения, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ходе рассмотрения дела судом первой инстанции не установлено оснований, исключающих реализацию ИП Ганиевой Л.Р. права на преимущественное приобретение арендуемого имущества по причинам недопустимости его отчуждения (часть 4 статьи 9 Федерального закона N 159-ФЗ). Рекомендация по погашению задолженности по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) перед бюджетом муниципального образования не подтверждает несоответствие заявителя установленным статьей 3 настоящего закона требованиям.
Требование: О признании преимущественного права на выкуп недвижимого имущества, взыскании убытков в размере ежемесячных арендных платежей, убытков, обусловленных увеличением стоимости нежилого помещения, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ходе рассмотрения дела судом первой инстанции не установлено оснований, исключающих реализацию ИП Ганиевой Л.Р. права на преимущественное приобретение арендуемого имущества по причинам недопустимости его отчуждения (часть 4 статьи 9 Федерального закона N 159-ФЗ). Рекомендация по погашению задолженности по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) перед бюджетом муниципального образования не подтверждает несоответствие заявителя установленным статьей 3 настоящего закона требованиям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Объективная цена вреда здоровью
(Митрахович А.)
("Административное право", 2021, N 4)Определяя взыскиваемую сумму, суд принял во внимание, что истец не смогла подтвердить размер дохода, поскольку до получения увечий она осуществляла предпринимательскую деятельность по продаже различных товаров и предоставлению услуг. Ее средний заработок за 12 месяцев работы 2016 года составлял порядка 40 - 50 тысяч рублей. Однако, в связи с учетной формой налогообложения ЕНВД точную сумму дохода подтвердить сложно, в связи с чем суд произвел расчет компенсации утраченного ею дохода (заработка) в соответствии со ст. 1086 ГК РФ исходя из прожиточного минимума на душу населения <3>.
(Митрахович А.)
("Административное право", 2021, N 4)Определяя взыскиваемую сумму, суд принял во внимание, что истец не смогла подтвердить размер дохода, поскольку до получения увечий она осуществляла предпринимательскую деятельность по продаже различных товаров и предоставлению услуг. Ее средний заработок за 12 месяцев работы 2016 года составлял порядка 40 - 50 тысяч рублей. Однако, в связи с учетной формой налогообложения ЕНВД точную сумму дохода подтвердить сложно, в связи с чем суд произвел расчет компенсации утраченного ею дохода (заработка) в соответствии со ст. 1086 ГК РФ исходя из прожиточного минимума на душу населения <3>.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015
(ред. от 19.01.2026)
"Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий"20. Периоды осуществления предпринимательской деятельности, в течение которой индивидуальным предпринимателем уплачивался единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, подтверждаются свидетельством об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и иными документами, выданными территориальными налоговыми органами в установленном порядке.
(ред. от 19.01.2026)
"Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий"20. Периоды осуществления предпринимательской деятельности, в течение которой индивидуальным предпринимателем уплачивался единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, подтверждаются свидетельством об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и иными документами, выданными территориальными налоговыми органами в установленном порядке.
Приказ Минтруда России N 703н, Минфина России N 112н, Минобрнауки России N 1294 от 29.11.2013
"Об утверждении разъяснения о порядке применения подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2014 N 31039)5. Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
"Об утверждении разъяснения о порядке применения подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2014 N 31039)5. Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статья: Споры по алиментам
(Балдынова А.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 4)Но в некоторых ситуациях начисление неустойки само по себе не может улучшить положение, так как плательщики алиментов прилагают максимум усилий к тому, чтобы скрыть свои активы, занизить доход. В таких случаях взыскателю приходится приложить немало усилий, чтобы доказать наличие иного, большего дохода. Один из таких споров стал предметом рассмотрения Первого кассационного суда (дело N 88а-9425/2020, номер дела в первой инстанции 2а-2048/2019, Грязинский городской суд Липецкой области). Суд обязал бывшего супруга выплачивать алименты в размере трети от всех видов заработка, а бывший супруг спустя непродолжительное время после этого зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма, перечисляемая им детям ежемесячно, была крайне мала, однако он обосновывал ее налоговыми декларациями, которые якобы подтверждали его невысокий доход. Вместе с тем, как установил со временем судебный пристав, предприниматель применял в своей деятельности упрощенную систему налогообложения в форме ЕНВД, для которой не требуется отражать фактически полученные доходы, то есть большая часть заработка "незадекларированная". На этом основании сотрудник ФССП выявил у отца долг перед детьми за все время.
(Балдынова А.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 4)Но в некоторых ситуациях начисление неустойки само по себе не может улучшить положение, так как плательщики алиментов прилагают максимум усилий к тому, чтобы скрыть свои активы, занизить доход. В таких случаях взыскателю приходится приложить немало усилий, чтобы доказать наличие иного, большего дохода. Один из таких споров стал предметом рассмотрения Первого кассационного суда (дело N 88а-9425/2020, номер дела в первой инстанции 2а-2048/2019, Грязинский городской суд Липецкой области). Суд обязал бывшего супруга выплачивать алименты в размере трети от всех видов заработка, а бывший супруг спустя непродолжительное время после этого зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма, перечисляемая им детям ежемесячно, была крайне мала, однако он обосновывал ее налоговыми декларациями, которые якобы подтверждали его невысокий доход. Вместе с тем, как установил со временем судебный пристав, предприниматель применял в своей деятельности упрощенную систему налогообложения в форме ЕНВД, для которой не требуется отражать фактически полученные доходы, то есть большая часть заработка "незадекларированная". На этом основании сотрудник ФССП выявил у отца долг перед детьми за все время.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по условиям спорных договоров налогоплательщик обязался предоставить транспортные средства и оказать услуги, связанные с управлением и технической эксплуатацией. Однако фактически эти договоры являются договорами аренды транспортного средства с экипажем, а не договорами перевозки. Соответственно, полученные доходы не могут облагаться ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по условиям спорных договоров налогоплательщик обязался предоставить транспортные средства и оказать услуги, связанные с управлением и технической эксплуатацией. Однако фактически эти договоры являются договорами аренды транспортного средства с экипажем, а не договорами перевозки. Соответственно, полученные доходы не могут облагаться ЕНВД.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 3. Налоговый орган начислил налогоплательщику (ИП) налоги по ОСН в связи с тем, что фактическая доля используемых транспортных средств, а также сумма полученного дохода исключают возможность применения в спорный период ЕНВД и УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 3. Налоговый орган начислил налогоплательщику (ИП) налоги по ОСН в связи с тем, что фактическая доля используемых транспортных средств, а также сумма полученного дохода исключают возможность применения в спорный период ЕНВД и УСН.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд, признавая позицию предпринимателя правомерной, указал, что он, считая себя плательщиком ЕНВД, не вел учет расходов, относящихся к данным доходам, а перевод выручки с ЕНВД на ОСН произведен налоговым органом по результатам выездной проверки и не был сопряжен с выявлением признаков недобросовестности налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд, признавая позицию предпринимателя правомерной, указал, что он, считая себя плательщиком ЕНВД, не вел учет расходов, относящихся к данным доходам, а перевод выручки с ЕНВД на ОСН произведен налоговым органом по результатам выездной проверки и не был сопряжен с выявлением признаков недобросовестности налогоплательщика.
Статья: Реформирование системы налогов: от специальных налоговых режимов к общей системе налогообложения
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Наконец, рассмотрим налог на профессиональный доход, введенный Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Первые шаги становления налога на профессиональный доход (НПД) подтверждают, что Закон не предусматривает гармонизацию данного режима с другими налогами и налоговыми режимами, эта проблема только начинает обсуждаться, хотя проблема была из разряда очевидных и были все возможности прописать их в законе, что свидетельствует о низком качестве законотворческой деятельности <9>.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Наконец, рассмотрим налог на профессиональный доход, введенный Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Первые шаги становления налога на профессиональный доход (НПД) подтверждают, что Закон не предусматривает гармонизацию данного режима с другими налогами и налоговыми режимами, эта проблема только начинает обсуждаться, хотя проблема была из разряда очевидных и были все возможности прописать их в законе, что свидетельствует о низком качестве законотворческой деятельности <9>.
Статья: Порядок кредитования юридических лиц
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- сведения о доходах и расходах, подтвержденные данными Книги учета доходов и расходов организаций;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- сведения о доходах и расходах, подтвержденные данными Книги учета доходов и расходов организаций;
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 2. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно использовал схему "дробления" бизнеса путем вывода части доходов от осуществляемой деятельности на подконтрольное лицо ИП, применяющее специальный налоговый режим.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 2. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно использовал схему "дробления" бизнеса путем вывода части доходов от осуществляемой деятельности на подконтрольное лицо ИП, применяющее специальный налоговый режим.