Подпункте 2 пункта 2 статьи 406
Подборка наиболее важных документов по запросу Подпункте 2 пункта 2 статьи 406 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налогоплательщик оспаривает отказ в предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц (исчисление налога без ее учета)
(КонсультантПлюс, 2025)имущество относится к объектам, в отношении которых льгота не предоставляется (например, федеральная льгота не применяется к имуществу, указанному в пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ или не названному в п. 4 ст. 407 НК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)имущество относится к объектам, в отношении которых льгота не предоставляется (например, федеральная льгота не применяется к имуществу, указанному в пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ или не названному в п. 4 ст. 407 НК РФ)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Налогообложение включенных в Перечень зданий, являющихся объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, производится с учетом подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации для соответствующего налогового периода применения Перечня."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на роскошь
(КонсультантПлюс, 2025)Не принято считать "налогом на роскошь" налог с торгово-офисной недвижимости, которую власти вашего региона включили в специальный перечень. В этом случае применяется иная повышенная ставка по налогу на имущество физлиц, предельный размер которой - 2%. Данная ставка применяется и к помещениям, которые не указаны в специальном перечне, но расположены во включенных в него объектах, за исключением жилых помещений (квартир) (пп. 1, 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2, пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ, Письма Минфина России от 25.05.2023 N 03-05-04-01/47959, от 17.04.2023 N 03-05-06-01/34166, от 22.09.2021 N 03-05-04-01/76922).
(КонсультантПлюс, 2025)Не принято считать "налогом на роскошь" налог с торгово-офисной недвижимости, которую власти вашего региона включили в специальный перечень. В этом случае применяется иная повышенная ставка по налогу на имущество физлиц, предельный размер которой - 2%. Данная ставка применяется и к помещениям, которые не указаны в специальном перечне, но расположены во включенных в него объектах, за исключением жилых помещений (квартир) (пп. 1, 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2, пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ, Письма Минфина России от 25.05.2023 N 03-05-04-01/47959, от 17.04.2023 N 03-05-06-01/34166, от 22.09.2021 N 03-05-04-01/76922).
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ (то есть вновь образованных объектов недвижимого имущества, не включенных в Перечень на очередной налоговый период и образованных в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, при условии соответствия указанных вновь образованных объектов критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ), налоговая ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размере, не превышающем 2 процентов.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ (то есть вновь образованных объектов недвижимого имущества, не включенных в Перечень на очередной налоговый период и образованных в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, при условии соответствия указанных вновь образованных объектов критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ), налоговая ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размере, не превышающем 2 процентов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 23.09.2021 N БС-4-21/13524@
"О применении налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц, установленной в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.09.2021 N 03-05-04-01/76922)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О применении налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц, установленной в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.09.2021 N 03-05-04-01/76922)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
(ред. от 28.11.2025)2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
Ситуация: Что такое апартаменты и чем они отличаются от квартиры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Собственники помещения (жилого либо нежилого) обязаны платить налог на имущество физических лиц. При этом налог, уплачиваемый за апартаменты, может оказаться существенно выше налога за аналогичную по параметрам квартиру (ст. 400, пп. 2, 6 п. 1 ст. 401, п. 2 ст. 406 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Собственники помещения (жилого либо нежилого) обязаны платить налог на имущество физических лиц. При этом налог, уплачиваемый за апартаменты, может оказаться существенно выше налога за аналогичную по параметрам квартиру (ст. 400, пп. 2, 6 п. 1 ст. 401, п. 2 ст. 406 НК РФ).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении недвижимости физических лиц, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн руб., муниципалитеты также смогут устанавливать ставку налога до 2,5% (новый пп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении недвижимости физических лиц, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн руб., муниципалитеты также смогут устанавливать ставку налога до 2,5% (новый пп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество организаций и налог на имущество физлиц - 2,5% (п. 1.3 ст. 380, пп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество организаций и налог на имущество физлиц - 2,5% (п. 1.3 ст. 380, пп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ);
Статья: Пробелы законодательства в области защиты жилищных прав граждан
(Пушкина А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)<11> Определение Конституционного Суда РФ от 17 июля 2018 г. N 1719-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Гараниной Ирины Николаевны и Тариканова Дмитрия Викторовича на нарушение их конституционных прав положениями пунктов 1, 3 - 4.1 и 7 статьи 378.2 и подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 4 статьи 1 Закона города Москвы "О налоге на имущество физических лиц", а также пункта 488 Перечня объектов недвижимого имущества (зданий, строений и сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" // СПС "КонсультантПлюс".
(Пушкина А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)<11> Определение Конституционного Суда РФ от 17 июля 2018 г. N 1719-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Гараниной Ирины Николаевны и Тариканова Дмитрия Викторовича на нарушение их конституционных прав положениями пунктов 1, 3 - 4.1 и 7 статьи 378.2 и подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 4 статьи 1 Закона города Москвы "О налоге на имущество физических лиц", а также пункта 488 Перечня объектов недвижимого имущества (зданий, строений и сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" // СПС "КонсультантПлюс".
Ситуация: Какие льготы и меры соцподдержки предоставляются ветеранам военной службы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Ветераны, в том числе признанные инвалидами I или II группы, военнослужащие либо лица, уволенные с военной службы по определенным основаниям (в частности, по состоянию здоровья), имеющие общую продолжительность военной службы 20 и более лет, имеют право на льготу по налогу на имущество. Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в собственности ветерана, не используемого им в предпринимательской деятельности. Льгота не применяется в отношении имущества, включенного в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах), а также в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (пп. 2, 2.1 п. 2 ст. 406, пп. 2, 7 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Ветераны, в том числе признанные инвалидами I или II группы, военнослужащие либо лица, уволенные с военной службы по определенным основаниям (в частности, по состоянию здоровья), имеющие общую продолжительность военной службы 20 и более лет, имеют право на льготу по налогу на имущество. Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в собственности ветерана, не используемого им в предпринимательской деятельности. Льгота не применяется в отношении имущества, включенного в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах), а также в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (пп. 2, 2.1 п. 2 ст. 406, пп. 2, 7 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ).
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки предусматриваются в размерах, не превышающих 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, устанавливаемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки предусматриваются в размерах, не превышающих 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, устанавливаемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Статья: Предложения по корректировке налоговой системы обрели конкретную форму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., будут облагаться налогом на имущество физических лиц по ставке 2,5% (новый подп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ). Напомним, что сейчас такие объекты облагаются по ставке 2%.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., будут облагаться налогом на имущество физических лиц по ставке 2,5% (новый подп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ). Напомним, что сейчас такие объекты облагаются по ставке 2%.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, поскольку стоимость недвижимости предпринимателя превышает 300 млн руб., подлежит применению ставка налога на имущество физических лиц в размере 2% (подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Эта ставка применяется независимо от включения помещения в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, поскольку стоимость недвижимости предпринимателя превышает 300 млн руб., подлежит применению ставка налога на имущество физических лиц в размере 2% (подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Эта ставка применяется независимо от включения помещения в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.
Статья: Двойное налогообложение имущества физического лица
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ;
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ;
Ситуация: Как облагается налогом на имущество физических лиц нежилое помещение (на примере апартаментов)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если апартаменты не соответствуют первому или второму из вышеуказанных условий, то максимальная ставка налога составит 2%. Если кадастровая стоимость апартаментов превышает 300 млн руб., то максимальная ставка налога составит 2,5% (пп. 2, 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если апартаменты не соответствуют первому или второму из вышеуказанных условий, то максимальная ставка налога составит 2%. Если кадастровая стоимость апартаментов превышает 300 млн руб., то максимальная ставка налога составит 2,5% (пп. 2, 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ).