Подпункт 3 пункта 3 статьи 170
Подборка наиболее важных документов по запросу Подпункт 3 пункта 3 статьи 170 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2026)Документами, свидетельствующими о невозврате аванса после изменения или расторжения договора (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Например:
(КонсультантПлюс, 2026)Документами, свидетельствующими о невозврате аванса после изменения или расторжения договора (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Например:
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: пп. 3 п. 3 ст. 170, ст. ст. 171, 172 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: пп. 3 п. 3 ст. 170, ст. ст. 171, 172 НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), в счет которых ранее был перечислен аванс (частичная оплата), или при возврате этих платежей (п. 1, пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), в счет которых ранее был перечислен аванс (частичная оплата), или при возврате этих платежей (п. 1, пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)авансовый НДС, который вы восстанавливаете как покупатель, когда принимаете к вычету НДС с отгрузки или при возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Отдельно эту сумму вы покажете в строке 090;
(КонсультантПлюс, 2026)авансовый НДС, который вы восстанавливаете как покупатель, когда принимаете к вычету НДС с отгрузки или при возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Отдельно эту сумму вы покажете в строке 090;
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3) в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3) в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы восстановленного НДС, которые ранее были приняты к вычету при перечислении продавцу оплаты (аванса), а также при уменьшении стоимости (количества) отгруженного металлолома, увеличивают сумму НДС, начисленного покупателем (пп. 3, 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы восстановленного НДС, которые ранее были приняты к вычету при перечислении продавцу оплаты (аванса), а также при уменьшении стоимости (количества) отгруженного металлолома, увеличивают сумму НДС, начисленного покупателем (пп. 3, 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если документы получены в следующем после отгрузки квартале, но до сдачи декларации за соответствующий период, то восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-11/15, п. 3 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 г. по вопросам налогообложения). Даже если документы получены от поставщика после представления декларации по НДС, налог с аванса восстановите в периоде отгрузки (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Если документы получены в следующем после отгрузки квартале, но до сдачи декларации за соответствующий период, то восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-11/15, п. 3 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 г. по вопросам налогообложения). Даже если документы получены от поставщика после представления декларации по НДС, налог с аванса восстановите в периоде отгрузки (Информация ФНС России).
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2026)Не забудьте получить от арендодателя авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж. После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы - восстановить НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Не забудьте получить от арендодателя авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж. После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы - восстановить НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)авансовый НДС, который вы восстанавливаете как покупатель, когда принимаете к вычету НДС с отгрузки или при возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Отдельно эту сумму вы покажете в строке 090;
(КонсультантПлюс, 2026)авансовый НДС, который вы восстанавливаете как покупатель, когда принимаете к вычету НДС с отгрузки или при возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Отдельно эту сумму вы покажете в строке 090;
Готовое решение: Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы по претензиям
(КонсультантПлюс, 2026)покупатель должен восстановить "входной" НДС с возвращенного аванса, который ранее принят к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)покупатель должен восстановить "входной" НДС с возвращенного аванса, который ранее принят к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Авансовый счет-фактуру вам нужно зарегистрировать в книге продаж при восстановлении ранее принятого к вычету НДС с предоплаты при принятии к вычету НДС с отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также в случае возврата аванса или списания дебиторской задолженности как безнадежного долга (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Авансовый счет-фактуру вам нужно зарегистрировать в книге продаж при восстановлении ранее принятого к вычету НДС с предоплаты при принятии к вычету НДС с отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также в случае возврата аванса или списания дебиторской задолженности как безнадежного долга (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на УСН вы уплачиваете НДС по общеустановленным ставкам, то восстанавливать НДС, принятый к вычету с выданного аванса до перехода на УСН, в момент перехода не нужно. В этом случае с переходом на УСН вы не утрачиваете право на вычеты НДС. Восстановите НДС с этого аванса в общем порядке в периоде, в котором подлежит вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на УСН вы уплачиваете НДС по общеустановленным ставкам, то восстанавливать НДС, принятый к вычету с выданного аванса до перехода на УСН, в момент перехода не нужно. В этом случае с переходом на УСН вы не утрачиваете право на вычеты НДС. Восстановите НДС с этого аванса в общем порядке в периоде, в котором подлежит вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны восстановить НДС с аванса, который вам выставил продавец, если впоследствии этот аванс вам вернули при расторжении договора или изменении его условий (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это означает, что на сумму возвращенного аванса вы увеличиваете свою налоговую базу.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны восстановить НДС с аванса, который вам выставил продавец, если впоследствии этот аванс вам вернули при расторжении договора или изменении его условий (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это означает, что на сумму возвращенного аванса вы увеличиваете свою налоговую базу.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)авансовый НДС, который вы восстанавливаете как покупатель, когда принимаете к вычету НДС с отгрузки или при возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Отдельно эту сумму вы покажете в строке 090;
(КонсультантПлюс, 2025)авансовый НДС, который вы восстанавливаете как покупатель, когда принимаете к вычету НДС с отгрузки или при возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Отдельно эту сумму вы покажете в строке 090;
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с уплаченного аванса, если поставка в счет него произойдет уже в период применения УСН и специальных пониженных ставок НДС, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога. Это связано с тем, что обязанность восстановить НДС с аванса возникает в периоде, когда НДС с отгрузки подлежит вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но если отгрузка произойдет в периоде, когда вы будете применять УСН и платить НДС по пониженным ставкам, то права на вычет по этой отгрузке у вас не будет в силу пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ. По нашему мнению, восстановить НДС с аванса следует в том же периоде, что и "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), то есть в I квартале, с которого будут применяться специальные пониженные ставки НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с уплаченного аванса, если поставка в счет него произойдет уже в период применения УСН и специальных пониженных ставок НДС, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога. Это связано с тем, что обязанность восстановить НДС с аванса возникает в периоде, когда НДС с отгрузки подлежит вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но если отгрузка произойдет в периоде, когда вы будете применять УСН и платить НДС по пониженным ставкам, то права на вычет по этой отгрузке у вас не будет в силу пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ. По нашему мнению, восстановить НДС с аванса следует в том же периоде, что и "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), то есть в I квартале, с которого будут применяться специальные пониженные ставки НДС.