Подпункт 3 пункта 3 статьи 170
Подборка наиболее важных документов по запросу Подпункт 3 пункта 3 статьи 170 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, свидетельствующими о невозврате аванса после изменения или расторжения договора (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Например:
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, свидетельствующими о невозврате аванса после изменения или расторжения договора (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Например:
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: пп. 3 п. 3 ст. 170, ст. ст. 171, 172 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: пп. 3 п. 3 ст. 170, ст. ст. 171, 172 НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), в счет которых ранее был перечислен аванс (частичная оплата), или при возврате этих платежей (п. 1, пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), в счет которых ранее был перечислен аванс (частичная оплата), или при возврате этих платежей (п. 1, пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, если товары (работы, услуги) приобретаются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, то не нужно вести раздельный учет "входного" НДС в отношении сумм перечисленных авансов, ведь вычет по сумме предоплаты предоставляется в полном объеме при выполнении условий, предусмотренных п. 9 ст. 172 НК РФ. При этом в периоде отгрузки НДС с аванса, принятый к вычету, подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, если товары (работы, услуги) приобретаются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, то не нужно вести раздельный учет "входного" НДС в отношении сумм перечисленных авансов, ведь вычет по сумме предоплаты предоставляется в полном объеме при выполнении условий, предусмотренных п. 9 ст. 172 НК РФ. При этом в периоде отгрузки НДС с аванса, принятый к вычету, подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3) в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
(ред. от 28.11.2025)3) в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж регистрируйте счет-фактуру на аванс, который ранее вы регистрировали в книге покупок. Это нужно делать в том случае, если вы принимали к вычету НДС с аванса. Такой НДС нужно восстановить после отгрузки товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж). Регистрируйте авансовый счет-фактуру в квартале отгрузки товаров (работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж регистрируйте счет-фактуру на аванс, который ранее вы регистрировали в книге покупок. Это нужно делать в том случае, если вы принимали к вычету НДС с аванса. Такой НДС нужно восстановить после отгрузки товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж). Регистрируйте авансовый счет-фактуру в квартале отгрузки товаров (работ, услуг).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы восстановленного НДС, которые ранее были приняты к вычету при перечислении продавцу оплаты (аванса), а также при уменьшении стоимости (количества) отгруженного металлолома, увеличивают сумму НДС, начисленного покупателем (пп. 3, 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы восстановленного НДС, которые ранее были приняты к вычету при перечислении продавцу оплаты (аванса), а также при уменьшении стоимости (количества) отгруженного металлолома, увеличивают сумму НДС, начисленного покупателем (пп. 3, 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 5 строки 080 и графе 5 строки 090 разд. 3 - авансовый НДС, подлежащий восстановлению на момент отгрузки ("как за покупателя") (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 5 строки 080 и графе 5 строки 090 разд. 3 - авансовый НДС, подлежащий восстановлению на момент отгрузки ("как за покупателя") (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте получить от арендодателя авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж. После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы - восстановить НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте получить от арендодателя авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж. После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы - восстановить НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При перечислении предоплаты в I квартале 2025 г. в адрес ООО "Бета" ИНН 7727365100 КПП 772701001 в счет предстоящей поставки товаров (платежное поручение N 115 от 28.03.2025) ООО "Альфа" не принимало к вычету НДС, предъявленный ему организацией ООО "Бета" с указанной предоплаты (счет-фактура на аванс, выставленный ООО "Бета" в адрес ООО "Альфа", N 123 от 28.03.2025 в книге покупок ООО "Альфа" за I квартал 2025 г. не регистрировался). В связи с этим при отгрузке во II квартале 2025 г. в счет указанной предоплаты товаров от ООО "Бета" в адрес ООО "Альфа" (счет-фактура на отгрузку, выставленный ООО "Бета" в адрес ООО "Альфа", N 145 от 08.04.2025) и принятии к вычету ООО "Альфа" НДС по приобретенным товарам у ООО "Альфа" отсутствует предусмотренная пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанность по восстановлению НДС с аванса.
(КонсультантПлюс, 2025)При перечислении предоплаты в I квартале 2025 г. в адрес ООО "Бета" ИНН 7727365100 КПП 772701001 в счет предстоящей поставки товаров (платежное поручение N 115 от 28.03.2025) ООО "Альфа" не принимало к вычету НДС, предъявленный ему организацией ООО "Бета" с указанной предоплаты (счет-фактура на аванс, выставленный ООО "Бета" в адрес ООО "Альфа", N 123 от 28.03.2025 в книге покупок ООО "Альфа" за I квартал 2025 г. не регистрировался). В связи с этим при отгрузке во II квартале 2025 г. в счет указанной предоплаты товаров от ООО "Бета" в адрес ООО "Альфа" (счет-фактура на отгрузку, выставленный ООО "Бета" в адрес ООО "Альфа", N 145 от 08.04.2025) и принятии к вычету ООО "Альфа" НДС по приобретенным товарам у ООО "Альфа" отсутствует предусмотренная пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанность по восстановлению НДС с аванса.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы исчисляете НДС по общеустановленным ставкам, налог с аванса вы можете принять к вычету на общих основаниях (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). В этом случае после реализации вам надо будет его восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы исчисляете НДС по общеустановленным ставкам, налог с аванса вы можете принять к вычету на общих основаниях (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). В этом случае после реализации вам надо будет его восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы уплачиваете НДС по общеустановленным ставкам, то восстанавливать НДС, принятый к вычету с выданного аванса до перехода на УСН, в момент перехода не нужно. В этом случае с переходом на УСН вы не утрачиваете право на вычеты НДС. Восстановите НДС с этого аванса в общем порядке в периоде, в котором подлежит вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы уплачиваете НДС по общеустановленным ставкам, то восстанавливать НДС, принятый к вычету с выданного аванса до перехода на УСН, в момент перехода не нужно. В этом случае с переходом на УСН вы не утрачиваете право на вычеты НДС. Восстановите НДС с этого аванса в общем порядке в периоде, в котором подлежит вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как кредитору учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)После принятия товаров (работ, услуг) к учету примите к вычету НДС с договорной стоимости товаров (работ, услуг) и восстановите НДС с уплаченного аванса (предоплаты) (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)После принятия товаров (работ, услуг) к учету примите к вычету НДС с договорной стоимости товаров (работ, услуг) и восстановите НДС с уплаченного аванса (предоплаты) (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Регистрация счетов-фактур при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Сделайте это в том квартале, в котором договор был расторгнут (изменен) и вам вернули аванс, при этом (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 7, 14 Правил ведения книги продаж):
(КонсультантПлюс, 2025)Сделайте это в том квартале, в котором договор был расторгнут (изменен) и вам вернули аванс, при этом (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 7, 14 Правил ведения книги продаж):
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру продавца, по которому вы приняли к вычету авансовый НДС, зарегистрируйте в книге продаж за квартал, в котором вы (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж):
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру продавца, по которому вы приняли к вычету авансовый НДС, зарегистрируйте в книге продаж за квартал, в котором вы (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж):