Подотчетные лица 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Подотчетные лица 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Выдача аванса и отчет по командировке
(КонсультантПлюс, 2026)Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 18.05.2021 по делу N 88-10563/2021
(КонсультантПлюс, 2026)Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 18.05.2021 по делу N 88-10563/2021
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на невозвращенные подотчетные суммы
(КонсультантПлюс, 2026)не истек срок на возврат выданных работнику под отчет денег
(КонсультантПлюс, 2026)не истек срок на возврат выданных работнику под отчет денег
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)Если товар приобретен для вас подотчетным лицом, прослеживаемость сохраняется (Письма Минфина России от 23.08.2021 N 27-01-22/67650, ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@). Подотчетное лицо должно представить продавцу выданную вами доверенность, а продавец должен оформить счет-фактуру (УПД) в электронной форме, указав в нем реквизиты прослеживаемости (п. 1 ст. 185 ГК РФ, п. 3 ст. 168, п. 1.1, пп. 16 - 19 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "в", "г", "з" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров). В отношении стоимости прослеживаемых товаров это правило применяется с особенностями. Покупатель в свою очередь должен обеспечить получение счета-фактуры (УПД) через ТКС. Кроме того, получив УПД, он должен отразить в нем итог приемки товара и передать УПД по ТКС продавцу (п. 1.2 ст. 169 НК РФ, пп. "ж" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).
(КонсультантПлюс, 2026)Если товар приобретен для вас подотчетным лицом, прослеживаемость сохраняется (Письма Минфина России от 23.08.2021 N 27-01-22/67650, ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@). Подотчетное лицо должно представить продавцу выданную вами доверенность, а продавец должен оформить счет-фактуру (УПД) в электронной форме, указав в нем реквизиты прослеживаемости (п. 1 ст. 185 ГК РФ, п. 3 ст. 168, п. 1.1, пп. 16 - 19 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "в", "г", "з" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров). В отношении стоимости прослеживаемых товаров это правило применяется с особенностями. Покупатель в свою очередь должен обеспечить получение счета-фактуры (УПД) через ТКС. Кроме того, получив УПД, он должен отразить в нем итог приемки товара и передать УПД по ТКС продавцу (п. 1.2 ст. 169 НК РФ, пп. "ж" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).
Статья: Как подтвердить расходы на проезд командированного лица
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)<2> С учетом гражданского законодательства при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является супруг (супруга) подотчетного лица, слипы и чеки электронных терминалов с такой банковской карты могут являться подтверждением расходов подотчетного лица (см. Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-03-07/93276).
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)<2> С учетом гражданского законодательства при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является супруг (супруга) подотчетного лица, слипы и чеки электронных терминалов с такой банковской карты могут являться подтверждением расходов подотчетного лица (см. Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-03-07/93276).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Материалы по заполнению заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Материалы по заполнению заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо:
Формы
Вопрос: За работником числятся подотчетные суммы, которые он не вернул и по которым он не может представить подтверждающие документы. Можно ли по соглашению сторон оформить перевод данной задолженности в беспроцентный заем?
(Консультация эксперта, 2024)Новация возникшей задолженности работника перед организацией в результате невозврата подотчетных сумм не противоречит положениям ГК РФ. Существует судебная практика, подтверждающая указанную точку зрения (см., например, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.03.2022 N Ф03-230/2022 по делу N А04-616/2021, Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 09.02.2023 N 88-2336/2023 по делу N 2-2623/2022).
(Консультация эксперта, 2024)Новация возникшей задолженности работника перед организацией в результате невозврата подотчетных сумм не противоречит положениям ГК РФ. Существует судебная практика, подтверждающая указанную точку зрения (см., например, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.03.2022 N Ф03-230/2022 по делу N А04-616/2021, Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 09.02.2023 N 88-2336/2023 по делу N 2-2623/2022).
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами невозвращенные подотчетные суммы, если работник не отчитался за командировку?
(Консультация эксперта, 2026)В случае возврата работником полученных под отчет денежных средств доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, у работника возникать не будет (Письмо ФНС России от 23.07.2021 N ЗГ-2-2/1090@).
(Консультация эксперта, 2026)В случае возврата работником полученных под отчет денежных средств доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, у работника возникать не будет (Письмо ФНС России от 23.07.2021 N ЗГ-2-2/1090@).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается приобретение технической литературы?
(Консультация эксперта, 2026)После принятия на учет технической литературы, используемой в производственных целях, и при наличии счета-фактуры продавца "входной" НДС, предъявленный ее продавцом, организация вправе предъявить к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). НДС по технической литературе, оплаченной наличными деньгами через подотчетное лицо, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры продавца с выделенной суммой налога. Приложенный к авансовому отчету чек ККТ права на вычет НДС не дает (Письмо Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92493). Не принятая к вычету сумма НДС включается (в зависимости от квалификации технической литературы, приобретенной подотчетным лицом) в стоимость капитальных вложений (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020), в фактическую себестоимость запасов (п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019) или в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 6 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)После принятия на учет технической литературы, используемой в производственных целях, и при наличии счета-фактуры продавца "входной" НДС, предъявленный ее продавцом, организация вправе предъявить к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). НДС по технической литературе, оплаченной наличными деньгами через подотчетное лицо, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры продавца с выделенной суммой налога. Приложенный к авансовому отчету чек ККТ права на вычет НДС не дает (Письмо Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92493). Не принятая к вычету сумма НДС включается (в зависимости от квалификации технической литературы, приобретенной подотчетным лицом) в стоимость капитальных вложений (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020), в фактическую себестоимость запасов (п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019) или в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 6 ПБУ 10/99).
Вопрос: Какой код вида дохода надо указать в платежном поручении при перечислении работнику денежных средств под отчет?
(Консультация эксперта, 2026)Какой код вида дохода надо указать в платежном поручении при перечислении работнику денежных средств под отчет?
(Консультация эксперта, 2026)Какой код вида дохода надо указать в платежном поручении при перечислении работнику денежных средств под отчет?
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Предоставление ООО информации об обществе.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)13) заверенные копии авансовых отчетов подотчетных лиц о расходовании наличных денежных средств, копии кассовых или товарных чеков, подтверждающих их целевое использование, а также возврат за период с 2021 года по настоящее время.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)13) заверенные копии авансовых отчетов подотчетных лиц о расходовании наличных денежных средств, копии кассовых или товарных чеков, подтверждающих их целевое использование, а также возврат за период с 2021 года по настоящее время.
Статья: Подотчетное лицо - иностранный сотрудник
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Кроме того, позицию Межрайонной инспекции ФНС России N 9 по Республике Саха (Якутия), согласно которой выдача юридическим лицом - резидентом под отчет иностранным гражданам - нерезидентам наличных денежных средств в рублях является незаконной валютной операцией, поддержал Девятый кассационный суд общей юрисдикции в Постановлении от 21.01.2021 N 16-307/2021. В итоге должностное лицо - генерального директора ООО признали виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергли административному наказанию в виде штрафа в размере 20 000 руб.
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Кроме того, позицию Межрайонной инспекции ФНС России N 9 по Республике Саха (Якутия), согласно которой выдача юридическим лицом - резидентом под отчет иностранным гражданам - нерезидентам наличных денежных средств в рублях является незаконной валютной операцией, поддержал Девятый кассационный суд общей юрисдикции в Постановлении от 21.01.2021 N 16-307/2021. В итоге должностное лицо - генерального директора ООО признали виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергли административному наказанию в виде штрафа в размере 20 000 руб.
Готовое решение: Общие правила заполнения платежного поручения
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: средний заработок, сохраняемый за работником на время командировки, не является компенсационной выплатой, установленной трудовым законодательством. Поэтому при его выплате нужно указать код "1" (Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: средний заработок, сохраняемый за работником на время командировки, не является компенсационной выплатой, установленной трудовым законодательством. Поэтому при его выплате нужно указать код "1" (Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете приобретение газовых баллонов?
(Консультация эксперта, 2026)НДС по газовым баллонам, уплаченный наличными деньгами через подотчетное лицо, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры поставщика с выделенной суммой налога. Приложенный к авансовому отчету чек ККТ с выделенной суммой НДС права на вычет НДС не дает (Письмо Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92493).
(Консультация эксперта, 2026)НДС по газовым баллонам, уплаченный наличными деньгами через подотчетное лицо, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры поставщика с выделенной суммой налога. Приложенный к авансовому отчету чек ККТ с выделенной суммой НДС права на вычет НДС не дает (Письмо Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92493).
Готовое решение: Порядок возмещения расходов сотруднику в случае, если ему не выдавались денежные средства под отчет
(КонсультантПлюс, 2026)перечень и формы документов, необходимых для получения компенсации. Например, можно установить, что работник должен составить заявление (служебную записку, отчет) на имя руководителя организации о возмещении расходов с приложением документов, подтверждающих понесенные расходы. Документ, составленный в произвольной форме, но содержащий все обязательные реквизиты, можно использовать в качестве первичного учетного документа (пп. "г" п. 9 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"). Авансовый отчет составлять не обязательно, поскольку под отчет работнику деньги не выдавались. Однако вы можете установить, что для получения возмещения работнику необходимо его заполнить;
(КонсультантПлюс, 2026)перечень и формы документов, необходимых для получения компенсации. Например, можно установить, что работник должен составить заявление (служебную записку, отчет) на имя руководителя организации о возмещении расходов с приложением документов, подтверждающих понесенные расходы. Документ, составленный в произвольной форме, но содержащий все обязательные реквизиты, можно использовать в качестве первичного учетного документа (пп. "г" п. 9 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"). Авансовый отчет составлять не обязательно, поскольку под отчет работнику деньги не выдавались. Однако вы можете установить, что для получения возмещения работнику необходимо его заполнить;
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суды признали действия инспекции правомерными, указав на отсутствие документов, подтверждающих расходование принятых под отчет денежных средств. Спорные суммы являются доходом подотчетного лица, полученным в рамках трудовых отношений (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.04.2021 N Ф04-958/2021).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суды признали действия инспекции правомерными, указав на отсутствие документов, подтверждающих расходование принятых под отчет денежных средств. Спорные суммы являются доходом подотчетного лица, полученным в рамках трудовых отношений (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.04.2021 N Ф04-958/2021).