Подотчет без подтверждающих документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Подотчет без подтверждающих документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, в отсутствие документов, подтверждающих осуществление работником расходов в интересах работодателя, подотчетные выплаты подлежат обложению НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, в отсутствие документов, подтверждающих осуществление работником расходов в интересах работодателя, подотчетные выплаты подлежат обложению НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные со счета общества на личный счет руководителя, снятые им со счета и использованные для оплаты поставщикам, реальность сделок с которыми не подтверждена, не могут рассматриваться как подотчетные и должны быть включены в доход руководителя, облагаемый НДФЛ, поскольку отсутствует документальное подтверждение снятия денежных средств с целью осуществления деятельности организации. Суд признал правильным довод налогового органа о необходимости включения спорных денежных средств в налоговую базу по НДФЛ. При этом суд признал неправомерным взыскание налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента за 2017 - 2019 годы. Суд отметил, что изменения, внесенные в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющие взыскивать доначисленный НДФЛ за счет средств налогового агента, применяются с 2020 года и не имеют обратной силы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные со счета общества на личный счет руководителя, снятые им со счета и использованные для оплаты поставщикам, реальность сделок с которыми не подтверждена, не могут рассматриваться как подотчетные и должны быть включены в доход руководителя, облагаемый НДФЛ, поскольку отсутствует документальное подтверждение снятия денежных средств с целью осуществления деятельности организации. Суд признал правильным довод налогового органа о необходимости включения спорных денежных средств в налоговую базу по НДФЛ. При этом суд признал неправомерным взыскание налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента за 2017 - 2019 годы. Суд отметил, что изменения, внесенные в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющие взыскивать доначисленный НДФЛ за счет средств налогового агента, применяются с 2020 года и не имеют обратной силы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Отсутствие документов, подтверждающих расходование подотчетных сумм для нужд организации (на цели, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью организации), чревато не только снятием расходов, но и переквалификацией истраченных подотчетным лицом средств в его доход, облагаемый НДФЛ и страховыми взносами (см., например, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2023 N Ф04-5177/2023 по делу N А45-35018/2021).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Отсутствие документов, подтверждающих расходование подотчетных сумм для нужд организации (на цели, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью организации), чревато не только снятием расходов, но и переквалификацией истраченных подотчетным лицом средств в его доход, облагаемый НДФЛ и страховыми взносами (см., например, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2023 N Ф04-5177/2023 по делу N А45-35018/2021).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 <Об исчислении налоговой базы для уплаты единого налога по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Без подтверждающих документов организация не вправе принимать подотчетные суммы в расходы. Поэтому инспекция правомерно "сняла" расходы (на сумму почти 11 млн руб.) и доначислила налог по УСН.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Без подтверждающих документов организация не вправе принимать подотчетные суммы в расходы. Поэтому инспекция правомерно "сняла" расходы (на сумму почти 11 млн руб.) и доначислила налог по УСН.
Статья: Роль локального обычая в повышении эффективности правового регулирования трудовых отношений
(Зорина О.О.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 2)Обычаи, сложившаяся практика взаимоотношений сторон трудового договора могут послужить аргументом не только для обоснования позиции работника. Так, при рассмотрении дела о возмещении материального ущерба ответчик (водитель-экспедитор) указывал на отсутствие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих выдачу ему под отчет денежных средств. Однако истцу удалось доказать сам факт получения ответчиком денежных средств под отчет в определенной сумме. Суд указал, что сами по себе ссылки ответчика на недостатки в оформлении документов не могут служить основанием для отказа в удовлетворении требований работодателя. Кроме того, обоснованием решения суда послужила обычная сложившаяся практика взаимоотношений работника и работодателя (курсив мой. - О.З.), заключающаяся в выдаче водителям перед осуществлением поездки денежных средств, предназначенных для оплаты текущих расходов во время рейса (Апелляционное определение Калининградского областного суда от 16 сентября 2020 г. по делу N 2-792/2020, 33-3706/2020).
(Зорина О.О.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 2)Обычаи, сложившаяся практика взаимоотношений сторон трудового договора могут послужить аргументом не только для обоснования позиции работника. Так, при рассмотрении дела о возмещении материального ущерба ответчик (водитель-экспедитор) указывал на отсутствие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих выдачу ему под отчет денежных средств. Однако истцу удалось доказать сам факт получения ответчиком денежных средств под отчет в определенной сумме. Суд указал, что сами по себе ссылки ответчика на недостатки в оформлении документов не могут служить основанием для отказа в удовлетворении требований работодателя. Кроме того, обоснованием решения суда послужила обычная сложившаяся практика взаимоотношений работника и работодателя (курсив мой. - О.З.), заключающаяся в выдаче водителям перед осуществлением поездки денежных средств, предназначенных для оплаты текущих расходов во время рейса (Апелляционное определение Калининградского областного суда от 16 сентября 2020 г. по делу N 2-792/2020, 33-3706/2020).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суды признали требование ИФНС правомерным: при отсутствии документов, подтверждающих расходование принятых под отчет денежных средств, указанные суммы признаются доходом физического лица (Определение Верховного Суда РФ от 11.02.2021 N 307-ЭС20-23792).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суды признали требование ИФНС правомерным: при отсутствии документов, подтверждающих расходование принятых под отчет денежных средств, указанные суммы признаются доходом физического лица (Определение Верховного Суда РФ от 11.02.2021 N 307-ЭС20-23792).