Подлежат восстановлению, принятые налогоплательщиком к вычету суммы НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Подлежат восстановлению, принятые налогоплательщиком к вычету суммы НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении суммы НДС, поскольку общество заявило вычеты по истечении трехлетнего срока после принятия на учет работ по строительству подземной стоянки в многоквартирном доме. Общество обратилось в суд о признании недействительным отказа, сославшись на невозможность принять НДС к вычету до завершения строительства многоквартирного дома. Суд признал отказ правомерным, указав, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ не связывают право на принятие к вычету НДС с моментом окончания строительства объекта, НДС, уплаченный подрядной организации, может быть принят к вычету по мере несения соответствующих затрат. Суд отклонил довод общества о том, что оно не имело возможности достоверно определить, какая площадь нежилых помещений останется в его собственности и будет использована в облагаемых НДС операциях, поскольку потенциальная возможность изменения доли общества при передаче имущественных прав на нежилые помещения не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ; в случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении суммы НДС, поскольку общество заявило вычеты по истечении трехлетнего срока после принятия на учет работ по строительству подземной стоянки в многоквартирном доме. Общество обратилось в суд о признании недействительным отказа, сославшись на невозможность принять НДС к вычету до завершения строительства многоквартирного дома. Суд признал отказ правомерным, указав, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ не связывают право на принятие к вычету НДС с моментом окончания строительства объекта, НДС, уплаченный подрядной организации, может быть принят к вычету по мере несения соответствующих затрат. Суд отклонил довод общества о том, что оно не имело возможности достоверно определить, какая площадь нежилых помещений останется в его собственности и будет использована в облагаемых НДС операциях, поскольку потенциальная возможность изменения доли общества при передаче имущественных прав на нежилые помещения не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ; в случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока с момента возникновения у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд признал доначисление НДС правомерным, отклонив довод налогоплательщика о том, что тот, являясь застройщиком, не мог принять к вычету НДС до завершения строительства. Суд указал, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ не связывают право на применение налогового вычета с моментом окончания строительства объекта, НДС, уплаченный подрядным организациям, может быть принят к вычету по мере несения соответствующих затрат. Суд указал, что позиция общества о возможности накопления сумм налоговых вычетов за весь период строительства и предъявление их в момент ввода объекта в эксплуатацию напрямую противоречит положениям п. 6 ст. 171 НК РФ. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что до момента ввода объекта в эксплуатацию он не имел возможности достоверно определить, какая площадь нежилых помещений останется в его собственности и будет использована в облагаемых НДС операциях. Суд указал, что потенциальная возможность изменения доли общества при передаче/непередаче имущественных прав на нежилые помещения при проведении капитального строительства не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ. В случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока с момента возникновения у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд признал доначисление НДС правомерным, отклонив довод налогоплательщика о том, что тот, являясь застройщиком, не мог принять к вычету НДС до завершения строительства. Суд указал, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ не связывают право на применение налогового вычета с моментом окончания строительства объекта, НДС, уплаченный подрядным организациям, может быть принят к вычету по мере несения соответствующих затрат. Суд указал, что позиция общества о возможности накопления сумм налоговых вычетов за весь период строительства и предъявление их в момент ввода объекта в эксплуатацию напрямую противоречит положениям п. 6 ст. 171 НК РФ. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что до момента ввода объекта в эксплуатацию он не имел возможности достоверно определить, какая площадь нежилых помещений останется в его собственности и будет использована в облагаемых НДС операциях. Суд указал, что потенциальная возможность изменения доли общества при передаче/непередаче имущественных прав на нежилые помещения при проведении капитального строительства не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ. В случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Если подрядчик находится в процессе ликвидации, нужно ли восстанавливать НДС с аванса?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Обоснованно признавая позицию инспекции о наличии у заявителя обязанности восстановить сумму ранее предъявленного налогового вычета по НДС ошибочной, арбитражные суды обеих инстанций правомерно учли, что п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, при которых суммы НДС, обоснованно принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению. Списание дебиторской задолженности к указанным случаям не относится (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016).
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Обоснованно признавая позицию инспекции о наличии у заявителя обязанности восстановить сумму ранее предъявленного налогового вычета по НДС ошибочной, арбитражные суды обеих инстанций правомерно учли, что п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, при которых суммы НДС, обоснованно принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению. Списание дебиторской задолженности к указанным случаям не относится (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.12.2022 N 03-07-10/122726
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)- в случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)- в случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Статья: Аванс под поставку товара, реализуемого по разным ставкам НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, подлежат восстановлению в размере НДС, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, подлежат восстановлению в размере НДС, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В условиях, когда в выданной субсидии не предусмотрены средства для оплаты задолженности перед поставщиками по предъявленному ими НДС, ранее принятые налогоплательщиком вычеты восстановлению не подлежат.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В условиях, когда в выданной субсидии не предусмотрены средства для оплаты задолженности перед поставщиками по предъявленному ими НДС, ранее принятые налогоплательщиком вычеты восстановлению не подлежат.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Поскольку операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, совершаемые должником, признанным банкротом, не признаются объектом налогообложения, налог на добавленную стоимость (НДС), ранее правомерно принятый налогоплательщиком к вычету, подлежит восстановлению при дальнейшей реализации.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Поскольку операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, совершаемые должником, признанным банкротом, не признаются объектом налогообложения, налог на добавленную стоимость (НДС), ранее правомерно принятый налогоплательщиком к вычету, подлежит восстановлению при дальнейшей реализации.