Подлежат обложению страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Подлежат обложению страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации муниципальным служащим
(КонсультантПлюс, 2025)...Суды установили, что основанием для доначисления страховых взносов и привлечения Администрации к налоговой ответственности явился вывод Инспекции о том, что суммы выплат единовременного пособия на оздоровление не подпадают под перечень выплат, приведенный в статье 422 [НК РФ - ред.] и подлежат обложению страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)...Суды установили, что основанием для доначисления страховых взносов и привлечения Администрации к налоговой ответственности явился вывод Инспекции о том, что суммы выплат единовременного пособия на оздоровление не подпадают под перечень выплат, приведенный в статье 422 [НК РФ - ред.] и подлежат обложению страховыми взносами.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Денежное содержание госслужащих
(КонсультантПлюс, 2025)...Занижение базы для начисления страховых взносов в результате неправомерного включения в суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, выплат материальной помощи, произведенных свыше установленных законодательством РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)...Занижение базы для начисления страховых взносов в результате неправомерного включения в суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, выплат материальной помощи, произведенных свыше установленных законодательством РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация (лицензиат) заключила лицензионный договор с наследником автора текста песни (лицензиаром) - физлицом (налоговым резидентом РФ) о праве использования песни в фильме, который производит лицензиат. Подлежит ли обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследнику?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (лицензиат) заключила лицензионный договор с наследником автора текста песни (лицензиаром) - физлицом (налоговым резидентом РФ) о праве использования песни в фильме, который производит лицензиат. Подлежит ли обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследнику?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (лицензиат) заключила лицензионный договор с наследником автора текста песни (лицензиаром) - физлицом (налоговым резидентом РФ) о праве использования песни в фильме, который производит лицензиат. Подлежит ли обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследнику?
Вопрос: Отражаются ли в форме 4 - ФСС заработная плата и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные за умершего работника, как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Отражаются ли в форме 4 - ФСС заработная плата и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные за умершего работника, как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Отражаются ли в форме 4 - ФСС заработная плата и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные за умершего работника, как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами?
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае выплаты доходов без соблюдения порядка исчисления налога уполномоченными кредитными организациями:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае выплаты доходов без соблюдения порядка исчисления налога уполномоченными кредитными организациями:
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 20.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 20.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Готовое решение: Облагаются ли страховыми взносами выплаты за счет грантов
(КонсультантПлюс, 2025)Если же организация производит выплаты за счет средств грантов, в том числе перечисляет непосредственно сами гранты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях либо в отношениях, вытекающих из гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), то суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами. Такие выплаты считаются осуществленными в рамках трудовых отношений либо отношений, вытекающих из гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг, даже если эти отношения возникли не в связи с реализацией проекта, на который выделен грант. Следовательно, они являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключение - выплаты, которые поименованы в ст. 422 НК РФ в качестве необлагаемых.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же организация производит выплаты за счет средств грантов, в том числе перечисляет непосредственно сами гранты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях либо в отношениях, вытекающих из гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), то суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами. Такие выплаты считаются осуществленными в рамках трудовых отношений либо отношений, вытекающих из гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг, даже если эти отношения возникли не в связи с реализацией проекта, на который выделен грант. Следовательно, они являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключение - выплаты, которые поименованы в ст. 422 НК РФ в качестве необлагаемых.
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Не установив наличия совокупности признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, суды первой и апелляционной инстанций признали, что спорные выплаты не подлежали обложению страховыми взносами, придя к выводу о самостоятельности физического лица в своей деятельности и оказании им услуг (работ) по гражданско-правовому договору, а не выполнении трудовой функции, признали оспариваемое решение инспекции недействительным. Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, соответствие их выводов фактическим обстоятельствам дела и представленным доказательствам, не нашла оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Не установив наличия совокупности признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, суды первой и апелляционной инстанций признали, что спорные выплаты не подлежали обложению страховыми взносами, придя к выводу о самостоятельности физического лица в своей деятельности и оказании им услуг (работ) по гражданско-правовому договору, а не выполнении трудовой функции, признали оспариваемое решение инспекции недействительным. Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, соответствие их выводов фактическим обстоятельствам дела и представленным доказательствам, не нашла оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Минфин России также считает, что обязанности по исчислению страховых взносов в указанной ситуации не возникает (Письмо от 24.11.2021 N 03-04-06/95080). Но в качестве обоснования своей позиции ссылается на подп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ. Согласно ему в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата организацией таких расходов.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Минфин России также считает, что обязанности по исчислению страховых взносов в указанной ситуации не возникает (Письмо от 24.11.2021 N 03-04-06/95080). Но в качестве обоснования своей позиции ссылается на подп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ. Согласно ему в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата организацией таких расходов.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)которые освобождены от обложения страховыми взносами на основании ст. 422 НК РФ. Так, если по решению суда перечислена компенсация морального вреда в связи с полученным работником увечьем или иным повреждением здоровья, то она страховыми взносами не облагается на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@). При этом в остальных случаях возмещение морального вреда (в частности, при незаконном увольнении) подлежит обложению страховыми взносами по общим правилам (Письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, от 28.12.2024 N 03-15-05/133188, от 10.07.2024 N 03-04-06/64323, ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@);
(КонсультантПлюс, 2025)которые освобождены от обложения страховыми взносами на основании ст. 422 НК РФ. Так, если по решению суда перечислена компенсация морального вреда в связи с полученным работником увечьем или иным повреждением здоровья, то она страховыми взносами не облагается на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@). При этом в остальных случаях возмещение морального вреда (в частности, при незаконном увольнении) подлежит обложению страховыми взносами по общим правилам (Письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, от 28.12.2024 N 03-15-05/133188, от 10.07.2024 N 03-04-06/64323, ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@);
Статья: Нужно ли облагать страховыми взносами материальную помощь на лечение и операцию?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суды разобрались с тем, подлежит ли обложению страховыми взносами на травматизм материальная помощь на лечение и операцию, превышающая 4 000 руб. (постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2025 N 16АП-4656/2024 по делу N А63-8605/2024).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суды разобрались с тем, подлежит ли обложению страховыми взносами на травматизм материальная помощь на лечение и операцию, превышающая 4 000 руб. (постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2025 N 16АП-4656/2024 по делу N А63-8605/2024).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть и другая позиция, согласно которой компенсация работнику расходов на проезд на такси (на каршеринг) в производственных целях во время командировки не подлежит обложению страховыми взносами как выплата, связанная с исполнением трудовых обязанностей, при условии если (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть и другая позиция, согласно которой компенсация работнику расходов на проезд на такси (на каршеринг) в производственных целях во время командировки не подлежит обложению страховыми взносами как выплата, связанная с исполнением трудовых обязанностей, при условии если (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ):
Готовое решение: Облагается ли оплата (компенсация) санаторно-курортных путевок страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем не исключено, что с учетом Постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012 суд может признать оплату таких путевок не подлежащей обложению страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем не исключено, что с учетом Постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012 суд может признать оплату таких путевок не подлежащей обложению страховыми взносами.
Готовое решение: Как выплачивается вознаграждение за служебное произведение и какими налогами и страховыми взносами облагается
(КонсультантПлюс, 2025)Прямых указаний о том, нужно ли начислять страховые взносы на травматизм с таких вознаграждений, нет. К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами (ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ), такое вознаграждение не относится. В то же время объектом обложения страховыми взносами на травматизм (как и иными страховым взносами на обязательное социальное страхование) являются в том числе выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Поэтому считаем, что наиболее безопасно в целях начисления страховых взносов на травматизм такое вознаграждение квалифицировать как выплату в рамках трудовых отношений и начислять с него страховые взносы в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Прямых указаний о том, нужно ли начислять страховые взносы на травматизм с таких вознаграждений, нет. К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами (ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ), такое вознаграждение не относится. В то же время объектом обложения страховыми взносами на травматизм (как и иными страховым взносами на обязательное социальное страхование) являются в том числе выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Поэтому считаем, что наиболее безопасно в целях начисления страховых взносов на травматизм такое вознаграждение квалифицировать как выплату в рамках трудовых отношений и начислять с него страховые взносы в общем порядке.
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)2. Дополнить перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в п. 1 ст. 422 НК РФ, выплатами, которые сложившаяся и устоявшаяся судебная практика, в том числе на уровне Верховного Суда РФ, признает выплатами социального характера, не облагаемыми страховыми взносами:
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)2. Дополнить перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в п. 1 ст. 422 НК РФ, выплатами, которые сложившаяся и устоявшаяся судебная практика, в том числе на уровне Верховного Суда РФ, признает выплатами социального характера, не облагаемыми страховыми взносами:
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)выплата не подлежит обложению страховыми взносами по ст. 422 НК РФ. Например, ими не облагаются некоторые виды материальной помощи (пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)выплата не подлежит обложению страховыми взносами по ст. 422 НК РФ. Например, ими не облагаются некоторые виды материальной помощи (пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).