Поддержка программного обеспечения НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Поддержка программного обеспечения НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.01.2023 N СД-4-3/157@ <Об НДС при безвозмездной передаче организацией, осуществляющей функции по поддержке экспорта, прав на использование программного обеспечения в целях его дальнейшего внедрения в систему "Одно окно">
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С одной стороны, Минфин совершенно справедливо указывает на то, что подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не предусматривает освобождение от НДС услуг по предоставлению технической поддержки программ для ЭВМ и иных сопутствующих услуг, поэтому такие услуги должны облагаться НДС в общем порядке.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С одной стороны, Минфин совершенно справедливо указывает на то, что подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не предусматривает освобождение от НДС услуг по предоставлению технической поддержки программ для ЭВМ и иных сопутствующих услуг, поэтому такие услуги должны облагаться НДС в общем порядке.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 05.03.2008 N 03-1-03/771@
"О направлении письма Минфина России от 15.01.2008 N 03-07-08/07"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.01.2008 N 03-07-08/07)Что касается применения налога на добавленную стоимость при приобретении экземпляров программ для электронных вычислительных машин на основании договора купли-продажи, заключенного российской организацией - лицензиатом с российской организацией - дистрибьютором, то освобождение от налогообложения операций по передаче прав на основании договоров купли-продажи вышеназванной нормой Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ не предусмотрено. В связи с этим указанные операции, а также услуги по технической поддержке программ для электронных вычислительных машин, осуществляемые российской организацией - дистрибьютором, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке независимо от способа поставки программ.
"О направлении письма Минфина России от 15.01.2008 N 03-07-08/07"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.01.2008 N 03-07-08/07)Что касается применения налога на добавленную стоимость при приобретении экземпляров программ для электронных вычислительных машин на основании договора купли-продажи, заключенного российской организацией - лицензиатом с российской организацией - дистрибьютором, то освобождение от налогообложения операций по передаче прав на основании договоров купли-продажи вышеназванной нормой Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ не предусмотрено. В связи с этим указанные операции, а также услуги по технической поддержке программ для электронных вычислительных машин, осуществляемые российской организацией - дистрибьютором, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке независимо от способа поставки программ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС технические, сервисные, информационные услуги, связанные с реализацией прав на программы для ЭВМ и базы данных
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что услуги по технической поддержке программ для ЭВМ не подпадают под льготу по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и облагаются НДС в общем порядке.
Облагаются ли НДС технические, сервисные, информационные услуги, связанные с реализацией прав на программы для ЭВМ и базы данных
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что услуги по технической поддержке программ для ЭВМ не подпадают под льготу по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и облагаются НДС в общем порядке.
Статья: Учет имущества банков: отвечаем на сложные и спорные вопросы
(Грязева В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Возможно ли списать стоимость иностранного программного обеспечения?
(Грязева В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Возможно ли списать стоимость иностранного программного обеспечения?
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)Кроме того, согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена передача исключительных прав и прав на использование в отношении программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Эта льгота примыкает к налоговым преференциям в отношении дохода (выручки) по инновационным продуктам, освобождая ее от НДС.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)Кроме того, согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена передача исключительных прав и прав на использование в отношении программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Эта льгота примыкает к налоговым преференциям в отношении дохода (выручки) по инновационным продуктам, освобождая ее от НДС.
Вопрос: Об НДС при передаче исключительных прав на созданное налогоплательщиком программное обеспечение, не зарегистрированное в реестре программ для ЭВМ, в качестве вклада в имущество дочерней организации.
(Письмо ФНС России от 15.03.2023 N СД-4-3/2933@)Таким образом, по мнению налогоплательщика, принимая во внимание инвестиционный и экономически возмездный характер вклада в форме исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение) в имущество дочерней компании, стоимостная оценка такого вклада не подлежит обложению НДС ввиду отсутствия объекта налогообложения.
(Письмо ФНС России от 15.03.2023 N СД-4-3/2933@)Таким образом, по мнению налогоплательщика, принимая во внимание инвестиционный и экономически возмездный характер вклада в форме исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение) в имущество дочерней компании, стоимостная оценка такого вклада не подлежит обложению НДС ввиду отсутствия объекта налогообложения.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Удельный вес НП, отобранных для включения в план ВНП на основании срабатывания "разрывных" критериев риска, связанных с применением налоговых вычетов по НДС, %
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Удельный вес НП, отобранных для включения в план ВНП на основании срабатывания "разрывных" критериев риска, связанных с применением налоговых вычетов по НДС, %
Вопрос: Об НДС при реализации услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ, а также услуг по технической поддержке и иных связанных услуг на основании лицензионного договора.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795)Освобождение от налога на добавленную стоимость услуг по предоставлению технической поддержки программ для ЭВМ и иных сопутствующих услуг вышеуказанным подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса не предусмотрено. В связи с этим такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795)Освобождение от налога на добавленную стоимость услуг по предоставлению технической поддержки программ для ЭВМ и иных сопутствующих услуг вышеуказанным подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса не предусмотрено. В связи с этим такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Отечественным IT-компаниям предоставлены льготы по основным налогам и страховым взносам. Аккредитованные IT-компании могут применять пониженные ставки налога на прибыль и льготный тариф взносов, если их доходы от продажи и сопровождения программного обеспечения (ПО) составили как минимум 70% от всех полученных доходов. Кроме того, не облагается НДС продажа прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и техническая поддержка.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Отечественным IT-компаниям предоставлены льготы по основным налогам и страховым взносам. Аккредитованные IT-компании могут применять пониженные ставки налога на прибыль и льготный тариф взносов, если их доходы от продажи и сопровождения программного обеспечения (ПО) составили как минимум 70% от всех полученных доходов. Кроме того, не облагается НДС продажа прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и техническая поддержка.
Статья: Финансово-правовые аспекты развития креативной экономики в России
(Савина А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Помимо данного поручения имеется ряд других поручений, часть из которых связана с финансами. В частности, можно выделить такие поручения Правительству РФ при участии АНО "Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов": внесение поправок в законодательство, предусматривающих полное государственное финансирование в сфере создания и проката детских и юношеских анимационных фильмов; снижение налоговой ставки до 3% по налогу на прибыль организаций, осуществляющих производство и реализацию анимационной продукции; разработку мер финансовой поддержки российских разработчиков приоритетных программных продуктов, используемых в киноиндустрии. Наряду с этим поставлен вопрос о возможности применения налоговой ставки 0% по НДС при выполнении российскими организациями работ (оказании услуг) соответствующих видов деятельности в сфере креативных (творческих) индустрий. Вместе с тем одним из поручений является создание особой экономической зоны в сфере киноиндустрии на территории г. Москвы и, соответственно, определение специальных мер поддержки резидентов этой экономической зоны <9>.
(Савина А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Помимо данного поручения имеется ряд других поручений, часть из которых связана с финансами. В частности, можно выделить такие поручения Правительству РФ при участии АНО "Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов": внесение поправок в законодательство, предусматривающих полное государственное финансирование в сфере создания и проката детских и юношеских анимационных фильмов; снижение налоговой ставки до 3% по налогу на прибыль организаций, осуществляющих производство и реализацию анимационной продукции; разработку мер финансовой поддержки российских разработчиков приоритетных программных продуктов, используемых в киноиндустрии. Наряду с этим поставлен вопрос о возможности применения налоговой ставки 0% по НДС при выполнении российскими организациями работ (оказании услуг) соответствующих видов деятельности в сфере креативных (творческих) индустрий. Вместе с тем одним из поручений является создание особой экономической зоны в сфере киноиндустрии на территории г. Москвы и, соответственно, определение специальных мер поддержки резидентов этой экономической зоны <9>.
Статья: Технологический суверенитет - гарантия безопасности государства
(Чердаков О.И.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 2)В качестве примеров можно привести: запрет на закупку иностранного программного обеспечения (ПО) для госсектора, а с 2025 г. - полный переход на российское ПО; ограничения на ввоз медицинского оборудования, что стимулировало локализацию производства томографов, аппаратов ИВЛ и иных; налоговые каникулы для IT-компаний с нулевым НДС, снижение страховых взносов; субсидии на НИОКР (до 80% затрат компенсирует государство); стимулирование импортозамещения - требование к иностранным компаниям передавать технологии или открывать производства, создание спецконтрактов; государственную поддержку стратегических отраслей, таких как микроэлектроника, фармацевтика; формирование внутреннего спроса за счет приоритета отечественных товаров в закупках для госсектора (Закон N 44-ФЗ) <18>; субсидирование спроса посредством реализации программы льготного лизинга для предприятий, закупающих российское оборудование; скидки населению на отечественную электронику; защиту интеллектуальной собственности - ограничение патентных прав иностранных компаний в критических отраслях; стимулирование отечественных патентов и др.
(Чердаков О.И.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 2)В качестве примеров можно привести: запрет на закупку иностранного программного обеспечения (ПО) для госсектора, а с 2025 г. - полный переход на российское ПО; ограничения на ввоз медицинского оборудования, что стимулировало локализацию производства томографов, аппаратов ИВЛ и иных; налоговые каникулы для IT-компаний с нулевым НДС, снижение страховых взносов; субсидии на НИОКР (до 80% затрат компенсирует государство); стимулирование импортозамещения - требование к иностранным компаниям передавать технологии или открывать производства, создание спецконтрактов; государственную поддержку стратегических отраслей, таких как микроэлектроника, фармацевтика; формирование внутреннего спроса за счет приоритета отечественных товаров в закупках для госсектора (Закон N 44-ФЗ) <18>; субсидирование спроса посредством реализации программы льготного лизинга для предприятий, закупающих российское оборудование; скидки населению на отечественную электронику; защиту интеллектуальной собственности - ограничение патентных прав иностранных компаний в критических отраслях; стимулирование отечественных патентов и др.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Квалификация договоров технической поддержки в качестве договоров возмездного оказания услуг является достаточно распространенной в судебной практике. Так, договор по предоставлению доступа к технической поддержке установленного на оборудовании заказчика ПО, в рамках которого он получал обновления версий программного обеспечения и услуги по поддержке программного обеспечения, был в целом квалифицирован судом как договор возмездного оказания услуг <1>. В другом деле СИП указал, что, "поскольку из условий договора следует факт оказания облачных услуг и услуг по технической поддержке Oracle... постольку суды обоснованно квалифицировали спорный договор как договор, содержащий элементы договора возмездного оказания услуг, правоотношения по которому подлежат регулированию в том числе нормами 39 главы ГК РФ" <2>. И наоборот, попытки стороны спора квалифицировать отношения, связанные с технической поддержкой программы, не в качестве возмездного оказания услуг, а в качестве лицензионного договора и применить к платежам по ним льготу по НДС, были отвергнуты судами, указавшими, что соответствующие действия "не являются операциями по предоставлению прав использования программ для ЭВМ по лицензионным договорам..." <3>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Квалификация договоров технической поддержки в качестве договоров возмездного оказания услуг является достаточно распространенной в судебной практике. Так, договор по предоставлению доступа к технической поддержке установленного на оборудовании заказчика ПО, в рамках которого он получал обновления версий программного обеспечения и услуги по поддержке программного обеспечения, был в целом квалифицирован судом как договор возмездного оказания услуг <1>. В другом деле СИП указал, что, "поскольку из условий договора следует факт оказания облачных услуг и услуг по технической поддержке Oracle... постольку суды обоснованно квалифицировали спорный договор как договор, содержащий элементы договора возмездного оказания услуг, правоотношения по которому подлежат регулированию в том числе нормами 39 главы ГК РФ" <2>. И наоборот, попытки стороны спора квалифицировать отношения, связанные с технической поддержкой программы, не в качестве возмездного оказания услуг, а в качестве лицензионного договора и применить к платежам по ним льготу по НДС, были отвергнуты судами, указавшими, что соответствующие действия "не являются операциями по предоставлению прав использования программ для ЭВМ по лицензионным договорам..." <3>.