Поддельные подписи в счетах-фактурах
Подборка наиболее важных документов по запросу Поддельные подписи в счетах-фактурах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.1998 N 3818/97
Дело по иску предприятия о взыскании с главы семейного крестьянского хозяйства задолженности за товар и процентов за пользование чужими денежными средствами направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием судом обстоятельств дела.По заявлению главы семейного крестьянского хозяйства Сазонова Д.В. в отношении Замулюкина П.В. возбуждено уголовное дело, в процессе расследования которого было установлено, что Замулюкин П.В., находясь в дружеских отношениях с Сазоновым Д.В., без ведома последнего воспользовался печатью его хозяйства, подделал доверенность хозяйства на свое имя и получил от ИЧП "Дева" кондитерские изделия, намереваясь их продать. Частично погашение долга Замулюкин П.В. осуществил наличными деньгами по поддельным счетам-фактурам. Согласно заключению почерковедческой экспертизы подпись Сазонова Д.В. на бланке доверенности от 15.03.95 б/н выполнена другим лицом.
Дело по иску предприятия о взыскании с главы семейного крестьянского хозяйства задолженности за товар и процентов за пользование чужими денежными средствами направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием судом обстоятельств дела.По заявлению главы семейного крестьянского хозяйства Сазонова Д.В. в отношении Замулюкина П.В. возбуждено уголовное дело, в процессе расследования которого было установлено, что Замулюкин П.В., находясь в дружеских отношениях с Сазоновым Д.В., без ведома последнего воспользовался печатью его хозяйства, подделал доверенность хозяйства на свое имя и получил от ИЧП "Дева" кондитерские изделия, намереваясь их продать. Частично погашение долга Замулюкин П.В. осуществил наличными деньгами по поддельным счетам-фактурам. Согласно заключению почерковедческой экспертизы подпись Сазонова Д.В. на бланке доверенности от 15.03.95 б/н выполнена другим лицом.
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(Е.Б. Касенов)Формальное соблюдение требований ст. 169 НК РФ, как указал суд, не является достаточным основанием для принятия налога к вычету. Все документы, предоставляемые налогоплательщиком для применения налогового вычета, должны содержать достоверную информацию (ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете"). Так как в ходе проведения встречных проверок было установлено, что контрагенты по указанным юридическим адресам не находятся, зарегистрированы по утерянным паспортам, подписи на счетах-фактурах являются поддельными, суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС правомерным.
(Е.Б. Касенов)Формальное соблюдение требований ст. 169 НК РФ, как указал суд, не является достаточным основанием для принятия налога к вычету. Все документы, предоставляемые налогоплательщиком для применения налогового вычета, должны содержать достоверную информацию (ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете"). Так как в ходе проведения встречных проверок было установлено, что контрагенты по указанным юридическим адресам не находятся, зарегистрированы по утерянным паспортам, подписи на счетах-фактурах являются поддельными, суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2016, N 6)А вот ФАС ПО не смутили поддельные подписи на счетах-фактурах, поскольку не было доказано, что покупатель знал об их фиктивности.
("Главная книга", 2016, N 6)А вот ФАС ПО не смутили поддельные подписи на счетах-фактурах, поскольку не было доказано, что покупатель знал об их фиктивности.
Статья: Новости от 27.05.2010
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 6)Депутаты хотят лишить ФНС популярного инструмента доначисления налогов - признания поддельными подписей в счетах-фактурах. Проект поправок в Налоговый кодекс, запрещающих отказывать в вычете по НДС только из-за недостоверности подписей, уже внесена в Госдуму. Согласно документу, налоговики смогут проводить экспертизу почерка только в документах, автором которых является сама проверяемая компания. Как объясняют разработчики, "подлинность подписи поставщика лежит вне зоны контроля со стороны покупателя". Поэтому его право на вычет не должно зависеть от достоверности виз, которые сама компания не в состоянии проверить. И конечно, против принятия законопроекта выступают ФНС и Минфин.
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 6)Депутаты хотят лишить ФНС популярного инструмента доначисления налогов - признания поддельными подписей в счетах-фактурах. Проект поправок в Налоговый кодекс, запрещающих отказывать в вычете по НДС только из-за недостоверности подписей, уже внесена в Госдуму. Согласно документу, налоговики смогут проводить экспертизу почерка только в документах, автором которых является сама проверяемая компания. Как объясняют разработчики, "подлинность подписи поставщика лежит вне зоны контроля со стороны покупателя". Поэтому его право на вычет не должно зависеть от достоверности виз, которые сама компания не в состоянии проверить. И конечно, против принятия законопроекта выступают ФНС и Минфин.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@
<Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам>Вопрос. Организация по приобретаемым товарам (работам, услугам) имеет счета-фактуры, оформленные поставщиками в электронном виде и заверенные электронно-цифровой или факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. Возможно ли применить налоговый вычет по сумме налога, предъявленной поставщиком и уплаченной покупателем по принятым к учету товарам (работам, услугам) при наличии указанных счетов-фактур поставщиков?
<Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам>Вопрос. Организация по приобретаемым товарам (работам, услугам) имеет счета-фактуры, оформленные поставщиками в электронном виде и заверенные электронно-цифровой или факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. Возможно ли применить налоговый вычет по сумме налога, предъявленной поставщиком и уплаченной покупателем по принятым к учету товарам (работам, услугам) при наличии указанных счетов-фактур поставщиков?
"Новации в налоговое законодательство (комментарий к Федеральному закону от 27.07.2010 N 229-ФЗ)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Как следует из пункта 6 статьи 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Как следует из пункта 6 статьи 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Статья: Обзор актуальных новостей от 17.02.2010
("Налоги" (газета), 2010, N 9)Однако в ФНС считают, что даже если все эти данные будут в порядке, а во время налоговой проверки обнаружится, что на счете-фактуре стоит поддельная подпись, компания автоматически потеряет право на НДС.
("Налоги" (газета), 2010, N 9)Однако в ФНС считают, что даже если все эти данные будут в порядке, а во время налоговой проверки обнаружится, что на счете-фактуре стоит поддельная подпись, компания автоматически потеряет право на НДС.
Статья: "Зеленый свет" электронным счетам-фактурам
(Гайсин А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 8)Процесс выставления электронного счета-фактуры весьма прозрачен. На основании того, что электронная цифровая подпись, во-первых, однозначно идентифицирует подписанта (ее невозможно подделать), во-вторых, не допускает никаких последующих изменений документа, а весь процесс пошагово фиксируется доверенными операторами ЭДО, можно утверждать, что при правильном выставлении счета-фактуры и заявлении к вычету в соответствующий период у налоговиков не возникнет никаких претензий к документу. С другой стороны, при направлении счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур в налоговую в электронном виде компания поможет снизить нагрузку с налоговых органов, ведь обработка и проверка электронных документов в силу их однозначной достоверности занимает меньше времени.
(Гайсин А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 8)Процесс выставления электронного счета-фактуры весьма прозрачен. На основании того, что электронная цифровая подпись, во-первых, однозначно идентифицирует подписанта (ее невозможно подделать), во-вторых, не допускает никаких последующих изменений документа, а весь процесс пошагово фиксируется доверенными операторами ЭДО, можно утверждать, что при правильном выставлении счета-фактуры и заявлении к вычету в соответствующий период у налоговиков не возникнет никаких претензий к документу. С другой стороны, при направлении счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур в налоговую в электронном виде компания поможет снизить нагрузку с налоговых органов, ведь обработка и проверка электронных документов в силу их однозначной достоверности занимает меньше времени.
Статья: Что нового в судах от 28.12.2009
("Расчет", 2010, N 1)Суд обратил внимание, что инспекцией представлены заявления учредителей (руководителей) "спорных" контрагентов компании. В заявлениях указано, что данные лица не учреждали компании-контрагенты и не руководили ее финансово-хозяйственной деятельностью. Подписи под учредительными документами, балансами, налоговыми декларациями, счетами-фактурами, договорами, приказами, доверенностями и иными документами являются поддельными. Эти сведения были подтверждены при допросе налоговиками свидетелей, которые были предупреждены об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.
("Расчет", 2010, N 1)Суд обратил внимание, что инспекцией представлены заявления учредителей (руководителей) "спорных" контрагентов компании. В заявлениях указано, что данные лица не учреждали компании-контрагенты и не руководили ее финансово-хозяйственной деятельностью. Подписи под учредительными документами, балансами, налоговыми декларациями, счетами-фактурами, договорами, приказами, доверенностями и иными документами являются поддельными. Эти сведения были подтверждены при допросе налоговиками свидетелей, которые были предупреждены об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.
Статья: Как проверить благонадежность контрагента
(Алексеев С.Н.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 7-8)В дальнейшем стороны оформляли счета-фактуры и товарные накладные на отгрузку материалов, однако выяснилось, что документы ООО "Фаравет-М" оформлены от имени физического лица, которое их не подписывало и не имело отношения к этой организации (подписи были подделаны), уполномоченные на подписание счетов-фактур лица (руководитель, главный бухгалтер) у общества отсутствовали, ООО фактически не вело никакой деятельности и не уплачивало налоги.
(Алексеев С.Н.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 7-8)В дальнейшем стороны оформляли счета-фактуры и товарные накладные на отгрузку материалов, однако выяснилось, что документы ООО "Фаравет-М" оформлены от имени физического лица, которое их не подписывало и не имело отношения к этой организации (подписи были подделаны), уполномоченные на подписание счетов-фактур лица (руководитель, главный бухгалтер) у общества отсутствовали, ООО фактически не вело никакой деятельности и не уплачивало налоги.
Статья: Счет-фактура и вычет по НДС: "легенда" меняется
(Виноградова А.)
("Расчет", 2009, N 8)- проставлять в счете-фактуре поддельные подписи нельзя, это основание для отказа в вычете (Постановление ФАС ВСО от 25 ноября 2008 г. N А78-4118/07-Ф02-5758/08);
(Виноградова А.)
("Расчет", 2009, N 8)- проставлять в счете-фактуре поддельные подписи нельзя, это основание для отказа в вычете (Постановление ФАС ВСО от 25 ноября 2008 г. N А78-4118/07-Ф02-5758/08);
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (январь - март 2004 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Так, согласно письму Госналогслужбы РФ от 30.07.1998 N 03-1-09/8 печать предприятия, как и подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера, являются средством подтверждения подлинности выписанного счета-фактуры, который является основанием как для начисления налога на добавленную стоимость у поставщика, так и для возмещения (зачета) сумм входного налога у покупателя. Поэтому в целях предотвращения необоснованных выплат из бюджета по фальшивым счетам-фактурам для заверения счетов-фактур должна применяться печать организации, зарегистрированная в установленном порядке, указанная в учредительных документах данной организации.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Так, согласно письму Госналогслужбы РФ от 30.07.1998 N 03-1-09/8 печать предприятия, как и подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера, являются средством подтверждения подлинности выписанного счета-фактуры, который является основанием как для начисления налога на добавленную стоимость у поставщика, так и для возмещения (зачета) сумм входного налога у покупателя. Поэтому в целях предотвращения необоснованных выплат из бюджета по фальшивым счетам-фактурам для заверения счетов-фактур должна применяться печать организации, зарегистрированная в установленном порядке, указанная в учредительных документах данной организации.
Статья: На повестке дня - счет-фактура
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 12)Это важно. Как применять ЭЦП, разъясняет Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи". Отметим, что ответственность за применение ЭЦП несет ее владелец, что уменьшает вероятность подделки подписи. При возникновении сомнений в подлинности удостоверяющий центр может провести проверку ЭЦП документа и выдать заключение о ее подлинности.
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 12)Это важно. Как применять ЭЦП, разъясняет Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи". Отметим, что ответственность за применение ЭЦП несет ее владелец, что уменьшает вероятность подделки подписи. При возникновении сомнений в подлинности удостоверяющий центр может провести проверку ЭЦП документа и выдать заключение о ее подлинности.
Статья: Можно ли упростить порядок возмещения НДС... не в ущерб бюджету?
(Бугаенко О.Б., Шинкарев В.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 4)Таким образом, складывается парадоксальная ситуация. Для получения из бюджета любого государственного пособия в сумме нескольких тысяч рублей гражданину необходимо собрать массу справок, которые будут тщательно проверены, и, если обнаружится какое-то несоответствие, он получит отказ. А для получения возмещения НДС из бюджета в сумме нескольких миллионов рублей достаточно наличия листа бумаги под названием "счет-фактура" (в нем, правда, должны содержаться наименование какой-нибудь организации, товара либо услуги, предъявленная сумма налога) и утверждения, что являешься добросовестным приобретателем этого "документа". Если проводить аналогии, то данная ситуация сравнима с той, когда клиент приходит в банк с поддельной банкнотой и требует обменять ее на настоящие деньги, ссылаясь на отсутствие доказательств, что именно он ее подделал. Более того, имеются вступившие в силу решения судов, в которых факты выставления счетов-фактур от имени организаций, зарегистрированных на утерянные паспорта (разумеется, никогда ничего в бюджет не уплачивавших), при доказанной подделке подписей руководителей признавались недостаточными для отказа в возмещении НДС якобы добросовестному покупателю.
(Бугаенко О.Б., Шинкарев В.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 4)Таким образом, складывается парадоксальная ситуация. Для получения из бюджета любого государственного пособия в сумме нескольких тысяч рублей гражданину необходимо собрать массу справок, которые будут тщательно проверены, и, если обнаружится какое-то несоответствие, он получит отказ. А для получения возмещения НДС из бюджета в сумме нескольких миллионов рублей достаточно наличия листа бумаги под названием "счет-фактура" (в нем, правда, должны содержаться наименование какой-нибудь организации, товара либо услуги, предъявленная сумма налога) и утверждения, что являешься добросовестным приобретателем этого "документа". Если проводить аналогии, то данная ситуация сравнима с той, когда клиент приходит в банк с поддельной банкнотой и требует обменять ее на настоящие деньги, ссылаясь на отсутствие доказательств, что именно он ее подделал. Более того, имеются вступившие в силу решения судов, в которых факты выставления счетов-фактур от имени организаций, зарегистрированных на утерянные паспорта (разумеется, никогда ничего в бюджет не уплачивавших), при доказанной подделке подписей руководителей признавались недостаточными для отказа в возмещении НДС якобы добросовестному покупателю.
Статья: О развитии публично-правовой концепции института счетов-фактур в правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 4)3. Цуньюань Ю. Китай строго борется с фальшивыми счетами-фактурами и мошенническими налоговыми актами, чтобы поддерживать справедливость на рынке / Ю. Цуньюань // Информационное агентство "Синьхуа". 2018. 1 сентября / .
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 4)3. Цуньюань Ю. Китай строго борется с фальшивыми счетами-фактурами и мошенническими налоговыми актами, чтобы поддерживать справедливость на рынке / Ю. Цуньюань // Информационное агентство "Синьхуа". 2018. 1 сентября / .