Поддельные подписи в счетах-фактурах
Подборка наиболее важных документов по запросу Поддельные подписи в счетах-фактурах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.1998 N 3818/97
Дело по иску предприятия о взыскании с главы семейного крестьянского хозяйства задолженности за товар и процентов за пользование чужими денежными средствами направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием судом обстоятельств дела.По заявлению главы семейного крестьянского хозяйства Сазонова Д.В. в отношении Замулюкина П.В. возбуждено уголовное дело, в процессе расследования которого было установлено, что Замулюкин П.В., находясь в дружеских отношениях с Сазоновым Д.В., без ведома последнего воспользовался печатью его хозяйства, подделал доверенность хозяйства на свое имя и получил от ИЧП "Дева" кондитерские изделия, намереваясь их продать. Частично погашение долга Замулюкин П.В. осуществил наличными деньгами по поддельным счетам-фактурам. Согласно заключению почерковедческой экспертизы подпись Сазонова Д.В. на бланке доверенности от 15.03.95 б/н выполнена другим лицом.
Дело по иску предприятия о взыскании с главы семейного крестьянского хозяйства задолженности за товар и процентов за пользование чужими денежными средствами направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием судом обстоятельств дела.По заявлению главы семейного крестьянского хозяйства Сазонова Д.В. в отношении Замулюкина П.В. возбуждено уголовное дело, в процессе расследования которого было установлено, что Замулюкин П.В., находясь в дружеских отношениях с Сазоновым Д.В., без ведома последнего воспользовался печатью его хозяйства, подделал доверенность хозяйства на свое имя и получил от ИЧП "Дева" кондитерские изделия, намереваясь их продать. Частично погашение долга Замулюкин П.В. осуществил наличными деньгами по поддельным счетам-фактурам. Согласно заключению почерковедческой экспертизы подпись Сазонова Д.В. на бланке доверенности от 15.03.95 б/н выполнена другим лицом.
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(Е.Б. Касенов)Формальное соблюдение требований ст. 169 НК РФ, как указал суд, не является достаточным основанием для принятия налога к вычету. Все документы, предоставляемые налогоплательщиком для применения налогового вычета, должны содержать достоверную информацию (ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете"). Так как в ходе проведения встречных проверок было установлено, что контрагенты по указанным юридическим адресам не находятся, зарегистрированы по утерянным паспортам, подписи на счетах-фактурах являются поддельными, суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС правомерным.
(Е.Б. Касенов)Формальное соблюдение требований ст. 169 НК РФ, как указал суд, не является достаточным основанием для принятия налога к вычету. Все документы, предоставляемые налогоплательщиком для применения налогового вычета, должны содержать достоверную информацию (ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете"). Так как в ходе проведения встречных проверок было установлено, что контрагенты по указанным юридическим адресам не находятся, зарегистрированы по утерянным паспортам, подписи на счетах-фактурах являются поддельными, суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2016, N 6)А вот ФАС ПО не смутили поддельные подписи на счетах-фактурах, поскольку не было доказано, что покупатель знал об их фиктивности.
("Главная книга", 2016, N 6)А вот ФАС ПО не смутили поддельные подписи на счетах-фактурах, поскольку не было доказано, что покупатель знал об их фиктивности.
Статья: Новости от 27.05.2010
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 6)Депутаты хотят лишить ФНС популярного инструмента доначисления налогов - признания поддельными подписей в счетах-фактурах. Проект поправок в Налоговый кодекс, запрещающих отказывать в вычете по НДС только из-за недостоверности подписей, уже внесена в Госдуму. Согласно документу, налоговики смогут проводить экспертизу почерка только в документах, автором которых является сама проверяемая компания. Как объясняют разработчики, "подлинность подписи поставщика лежит вне зоны контроля со стороны покупателя". Поэтому его право на вычет не должно зависеть от достоверности виз, которые сама компания не в состоянии проверить. И конечно, против принятия законопроекта выступают ФНС и Минфин.
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 6)Депутаты хотят лишить ФНС популярного инструмента доначисления налогов - признания поддельными подписей в счетах-фактурах. Проект поправок в Налоговый кодекс, запрещающих отказывать в вычете по НДС только из-за недостоверности подписей, уже внесена в Госдуму. Согласно документу, налоговики смогут проводить экспертизу почерка только в документах, автором которых является сама проверяемая компания. Как объясняют разработчики, "подлинность подписи поставщика лежит вне зоны контроля со стороны покупателя". Поэтому его право на вычет не должно зависеть от достоверности виз, которые сама компания не в состоянии проверить. И конечно, против принятия законопроекта выступают ФНС и Минфин.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@
<Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам>Вопрос. Организация по приобретаемым товарам (работам, услугам) имеет счета-фактуры, оформленные поставщиками в электронном виде и заверенные электронно-цифровой или факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. Возможно ли применить налоговый вычет по сумме налога, предъявленной поставщиком и уплаченной покупателем по принятым к учету товарам (работам, услугам) при наличии указанных счетов-фактур поставщиков?
<Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам>Вопрос. Организация по приобретаемым товарам (работам, услугам) имеет счета-фактуры, оформленные поставщиками в электронном виде и заверенные электронно-цифровой или факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. Возможно ли применить налоговый вычет по сумме налога, предъявленной поставщиком и уплаченной покупателем по принятым к учету товарам (работам, услугам) при наличии указанных счетов-фактур поставщиков?
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 01.09.2003 N 11-14/47605
<О выставлении счетов-фактур в электронном виде>Статьей 3 Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" определено, что электронная цифровая подпись - реквизит электронного документа, предназначенный для защиты данного электронного документа от подделки, полученный в результате криптографического преобразования информации с использованием закрытого ключа электронной цифровой подписи и позволяющий идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации в электронном документе.
<О выставлении счетов-фактур в электронном виде>Статьей 3 Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" определено, что электронная цифровая подпись - реквизит электронного документа, предназначенный для защиты данного электронного документа от подделки, полученный в результате криптографического преобразования информации с использованием закрытого ключа электронной цифровой подписи и позволяющий идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации в электронном документе.
Административная практика
Решение Тамбовского УФАС РФ от 27.08.2009 N 28р
<О нарушении законодательства о рекламе>На рассмотрении дела 23.06.2009 представитель ООО "Ц." - управляющий ООО "Ц." <...> подтвердил, что они предварительно оплачивали публикование этой рекламы и подписывали представленный на рассмотрение дела акт об оказании услуг N 33 от 17.12.2009, счет-фактуру N 304/Н от 17.12.2009.
<О нарушении законодательства о рекламе>На рассмотрении дела 23.06.2009 представитель ООО "Ц." - управляющий ООО "Ц." <...> подтвердил, что они предварительно оплачивали публикование этой рекламы и подписывали представленный на рассмотрение дела акт об оказании услуг N 33 от 17.12.2009, счет-фактуру N 304/Н от 17.12.2009.
Статья: На повестке дня - счет-фактура
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 12)Это важно. Как применять ЭЦП, разъясняет Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи". Отметим, что ответственность за применение ЭЦП несет ее владелец, что уменьшает вероятность подделки подписи. При возникновении сомнений в подлинности удостоверяющий центр может провести проверку ЭЦП документа и выдать заключение о ее подлинности.
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 12)Это важно. Как применять ЭЦП, разъясняет Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи". Отметим, что ответственность за применение ЭЦП несет ее владелец, что уменьшает вероятность подделки подписи. При возникновении сомнений в подлинности удостоверяющий центр может провести проверку ЭЦП документа и выдать заключение о ее подлинности.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Расходы на оплату товара (работ, услуг) по счету-фактуре, подписанному неустановленным лицом по поддельному паспорту от имени поставщика, единственным учредителем которого является это лицо, при отсутствии поставщика по юридическому адресу, неуплаты им в бюджет НДС и объявлении его в розыск не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Расходы на оплату товара (работ, услуг) по счету-фактуре, подписанному неустановленным лицом по поддельному паспорту от имени поставщика, единственным учредителем которого является это лицо, при отсутствии поставщика по юридическому адресу, неуплаты им в бюджет НДС и объявлении его в розыск не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Статья: Подписание документов неуполномоченными лицами
(Штукмастер И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 1)Однако запрос образца подписи не всегда может обезопасить компанию. Даже если подписи на документах визуально совпадают, в дальнейшем может выясниться, что подписи подделаны (как правило, это обнаруживается по результатам экспертизы).
(Штукмастер И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 1)Однако запрос образца подписи не всегда может обезопасить компанию. Даже если подписи на документах визуально совпадают, в дальнейшем может выясниться, что подписи подделаны (как правило, это обнаруживается по результатам экспертизы).
Статья: Иностранное юридическое лицо
(Наумова О.)
("Жилищное право", 2018, N 7; "Административное право", 2018, N 3)Если же соответствующие документы, подтверждающие его учет в налоговом органе, "иностранец" не представит, российскому покупателю нужно исчислить, удержать из доходов, перечисляемых иностранной компании, и уплатить в бюджет НДС. Впрочем, порой стороны изначально договариваются о том, что перечислять в бюджет НДС будет российская организация. Почему нет, ведь бюджет от этого не пострадает. Более того, так гораздо удобнее обеим сторонам договора, в частности российскому налогоплательщику (он выпишет себе безупречный счет-фактуру, по которому и примет НДС в зачет).
(Наумова О.)
("Жилищное право", 2018, N 7; "Административное право", 2018, N 3)Если же соответствующие документы, подтверждающие его учет в налоговом органе, "иностранец" не представит, российскому покупателю нужно исчислить, удержать из доходов, перечисляемых иностранной компании, и уплатить в бюджет НДС. Впрочем, порой стороны изначально договариваются о том, что перечислять в бюджет НДС будет российская организация. Почему нет, ведь бюджет от этого не пострадает. Более того, так гораздо удобнее обеим сторонам договора, в частности российскому налогоплательщику (он выпишет себе безупречный счет-фактуру, по которому и примет НДС в зачет).
Вопрос: Наша организация в 2010 г. приобрела товар (мазут топочный) с поставкой по железной дороге. Товар был оприходован и оплачен поставщику. При проведении выездной проверки налоговая инспекция установила, что директор продавца в период поставки товаров зарплату не получал, и он написал в объяснении, что счета-фактуры не подписывал, так как фактически не участвовал в работе компании, и в документах стоит не его подпись. Можем ли мы принять НДС к вычету по такому счету-фактуре?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2014, N 2)На наш взгляд, наличие в счете-фактуре поддельной подписи директора фирмы-поставщика не мешает налоговым органам в идентификации продавца. Это подтверждается вашей ситуацией. Ведь именно налоговики выяснили, что директор поставщика спорные счета-фактуры не подписывал. То есть они смогли идентифицировать продавца. Поэтому, если остальные данные в счете-фактуре указаны верно, мы считаем, что исходя из положений п. 2 ст. 169 НК РФ такой документ может служить основанием для принятия НДС к вычету.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2014, N 2)На наш взгляд, наличие в счете-фактуре поддельной подписи директора фирмы-поставщика не мешает налоговым органам в идентификации продавца. Это подтверждается вашей ситуацией. Ведь именно налоговики выяснили, что директор поставщика спорные счета-фактуры не подписывал. То есть они смогли идентифицировать продавца. Поэтому, если остальные данные в счете-фактуре указаны верно, мы считаем, что исходя из положений п. 2 ст. 169 НК РФ такой документ может служить основанием для принятия НДС к вычету.
Статья: Об учете расходов по налогу на прибыль по документам, содержащим недостоверную информацию
(Лермонтов Ю.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 1)При этом судом установлено, что указанные контрагенты налогоплательщика не значатся в базе ЕГРЮЛ, на налоговом учете не состоят, лицензии на перевозку грузов не имеют, указанные регистрационные номера лицензий в базе компетентных органов отсутствуют, подпись руководителя является поддельной, способы кодировки и шрифты не соответствуют применяемым Управлением государственного автодорожного надзора.
(Лермонтов Ю.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 1)При этом судом установлено, что указанные контрагенты налогоплательщика не значатся в базе ЕГРЮЛ, на налоговом учете не состоят, лицензии на перевозку грузов не имеют, указанные регистрационные номера лицензий в базе компетентных органов отсутствуют, подпись руководителя является поддельной, способы кодировки и шрифты не соответствуют применяемым Управлением государственного автодорожного надзора.
Статья: "Зеленый свет" электронным счетам-фактурам
(Гайсин А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 8)Процесс выставления электронного счета-фактуры весьма прозрачен. На основании того, что электронная цифровая подпись, во-первых, однозначно идентифицирует подписанта (ее невозможно подделать), во-вторых, не допускает никаких последующих изменений документа, а весь процесс пошагово фиксируется доверенными операторами ЭДО, можно утверждать, что при правильном выставлении счета-фактуры и заявлении к вычету в соответствующий период у налоговиков не возникнет никаких претензий к документу. С другой стороны, при направлении счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур в налоговую в электронном виде компания поможет снизить нагрузку с налоговых органов, ведь обработка и проверка электронных документов в силу их однозначной достоверности занимает меньше времени.
(Гайсин А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 8)Процесс выставления электронного счета-фактуры весьма прозрачен. На основании того, что электронная цифровая подпись, во-первых, однозначно идентифицирует подписанта (ее невозможно подделать), во-вторых, не допускает никаких последующих изменений документа, а весь процесс пошагово фиксируется доверенными операторами ЭДО, можно утверждать, что при правильном выставлении счета-фактуры и заявлении к вычету в соответствующий период у налоговиков не возникнет никаких претензий к документу. С другой стороны, при направлении счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур в налоговую в электронном виде компания поможет снизить нагрузку с налоговых органов, ведь обработка и проверка электронных документов в силу их однозначной достоверности занимает меньше времени.
Статья: Частые нарушения при исчислении НДС
(Дурново Д.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 5)Постановление АС СЗО от 06.04.2018 N Ф07-1838/2018 по делу N А44-2667/2017 (Определением ВС РФ от 16.07.2018 N 307-КГ18-9268 отказано в передаче дела в СКЭС ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного Постановления)
(Дурново Д.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 5)Постановление АС СЗО от 06.04.2018 N Ф07-1838/2018 по делу N А44-2667/2017 (Определением ВС РФ от 16.07.2018 N 307-КГ18-9268 отказано в передаче дела в СКЭС ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного Постановления)
Статья: Подписано неустановленным лицом...
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2018, N 2)В нашем деле два номинальных директора - партнера компании дали показания, что за вознаграждение согласились зарегистрировать фирмы на свои имена, но никаких первичных документов, актов, счетов-фактур от имени этих фирм никогда не подписывали.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2018, N 2)В нашем деле два номинальных директора - партнера компании дали показания, что за вознаграждение согласились зарегистрировать фирмы на свои имена, но никаких первичных документов, актов, счетов-фактур от имени этих фирм никогда не подписывали.
Статья: Что нового в судах от 28.12.2009
("Расчет", 2010, N 1)Суд обратил внимание, что инспекцией представлены заявления учредителей (руководителей) "спорных" контрагентов компании. В заявлениях указано, что данные лица не учреждали компании-контрагенты и не руководили ее финансово-хозяйственной деятельностью. Подписи под учредительными документами, балансами, налоговыми декларациями, счетами-фактурами, договорами, приказами, доверенностями и иными документами являются поддельными. Эти сведения были подтверждены при допросе налоговиками свидетелей, которые были предупреждены об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.
("Расчет", 2010, N 1)Суд обратил внимание, что инспекцией представлены заявления учредителей (руководителей) "спорных" контрагентов компании. В заявлениях указано, что данные лица не учреждали компании-контрагенты и не руководили ее финансово-хозяйственной деятельностью. Подписи под учредительными документами, балансами, налоговыми декларациями, счетами-фактурами, договорами, приказами, доверенностями и иными документами являются поддельными. Эти сведения были подтверждены при допросе налоговиками свидетелей, которые были предупреждены об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.