Подарочные сертификаты вычет НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарочные сертификаты вычет НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС с подарочных сертификатов
(КонсультантПлюс, 2025)Если при приобретении подарочного сертификата вы принимали к вычету НДС, предъявленный вам продавцом, то эту операцию отражайте в декларации по НДС в том же порядке, что и при приобретении других товаров (работ, услуг, имущественных прав): в зависимости от того, какой НДС принимали к вычету - с аванса или с отгрузки (п. п. 38.11, 38.12, 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при приобретении подарочного сертификата вы принимали к вычету НДС, предъявленный вам продавцом, то эту операцию отражайте в декларации по НДС в том же порядке, что и при приобретении других товаров (работ, услуг, имущественных прав): в зависимости от того, какой НДС принимали к вычету - с аванса или с отгрузки (п. п. 38.11, 38.12, 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении подарочных сертификатов сторонней организации вы имеете право на вычет НДС с аванса при наличии счета-фактуры продавца и других документов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). При передаче подарочных сертификатов физическим лицам, на наш взгляд, восстанавливать этот НДС не нужно. Поскольку такая передача является облагаемой НДС операцией, соответственно, вычету НДС корреспондирует обязанность по уплате налога (Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2009 N 468-О-О). Кроме того, в п. 3 ст. 170 НК РФ нет такого основания для восстановления НДС, как уступка права требования поставки по предоплаченному договору.
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении подарочных сертификатов сторонней организации вы имеете право на вычет НДС с аванса при наличии счета-фактуры продавца и других документов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). При передаче подарочных сертификатов физическим лицам, на наш взгляд, восстанавливать этот НДС не нужно. Поскольку такая передача является облагаемой НДС операцией, соответственно, вычету НДС корреспондирует обязанность по уплате налога (Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2009 N 468-О-О). Кроме того, в п. 3 ст. 170 НК РФ нет такого основания для восстановления НДС, как уступка права требования поставки по предоплаченному договору.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по организации в системе МЧС России представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнению должностными лицами соответствующей формы справки"
(утв. МЧС России 01.04.2017 N 2-4-71-43-4)в виде социального, имущественного налогового вычета;
(утв. МЧС России 01.04.2017 N 2-4-71-43-4)в виде социального, имущественного налогового вычета;
<Письмо> ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717
"О направлении методических указаний"К аналогичному выводу пришел и Президиум ВАС РФ. При этом судьи указали, что впоследствии при отгрузке товара подавать уточненную декларацию за период, в котором поступила предоплата, нет необходимости. Ведь оснований для этого не возникает. А сумму НДС, уплаченного с аванса, можно принять к вычету в полном объеме в периоде отгрузки (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 N 10120/10).
"О направлении методических указаний"К аналогичному выводу пришел и Президиум ВАС РФ. При этом судьи указали, что впоследствии при отгрузке товара подавать уточненную декларацию за период, в котором поступила предоплата, нет необходимости. Ведь оснований для этого не возникает. А сумму НДС, уплаченного с аванса, можно принять к вычету в полном объеме в периоде отгрузки (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 N 10120/10).
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении декларации по НДС стоимость безвозмездно переданного имущества (например, материалов, подарочных сертификатов работникам) и сумма начисленного налога отражаются в разд. 3 по соответствующим строкам, а сумма "входного" НДС - по строке 120 (в составе общей суммы вычетов). Также нужно перенести сведения из книги покупок в разд. 8, а из книги продаж - в разд. 9 (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. п. 3, 38, 38.11, разд. IX, XII Порядка заполнения декларации по НДС). При этом плательщики УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, "входной" НДС к вычету принять не могут, поэтому такие вычеты в строку 120 не включают и в разд. 8 декларации по НДС счета-фактуры по ним не отражают (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении декларации по НДС стоимость безвозмездно переданного имущества (например, материалов, подарочных сертификатов работникам) и сумма начисленного налога отражаются в разд. 3 по соответствующим строкам, а сумма "входного" НДС - по строке 120 (в составе общей суммы вычетов). Также нужно перенести сведения из книги покупок в разд. 8, а из книги продаж - в разд. 9 (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. п. 3, 38, 38.11, разд. IX, XII Порядка заполнения декларации по НДС). При этом плательщики УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, "входной" НДС к вычету принять не могут, поэтому такие вычеты в строку 120 не включают и в разд. 8 декларации по НДС счета-фактуры по ним не отражают (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При безвозмездной передаче подарочных сертификатов (карт) необходимо начислить НДС по ставке 20% на стоимость переданных сертификатов (письма Минфина России от 09.06.2022 N 03-07-11/54735, от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 10.03.2022 N 03-07-11/17425).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При безвозмездной передаче подарочных сертификатов (карт) необходимо начислить НДС по ставке 20% на стоимость переданных сертификатов (письма Минфина России от 09.06.2022 N 03-07-11/54735, от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 10.03.2022 N 03-07-11/17425).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суть дела: организация приобрела подарочные сертификаты парфюмерной сети для последующей безвозмездной передачи физлицам. От продавца организация получила авансовый счет-фактуру на стоимость сертификатов и заявила к вычету НДС по этому авансовому счету-фактуре. Налоговая инспекция при проверке посчитала этот вычет неправомерным.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суть дела: организация приобрела подарочные сертификаты парфюмерной сети для последующей безвозмездной передачи физлицам. От продавца организация получила авансовый счет-фактуру на стоимость сертификатов и заявила к вычету НДС по этому авансовому счету-фактуре. Налоговая инспекция при проверке посчитала этот вычет неправомерным.
Вопрос: Организация на ОСН приобрела подарочные сертификаты для дальнейшей перепродажи. УПД выставили со статусом 2, хотя в нем выделен НДС. Можно ли принять к вычету НДС? Нужно ли при продаже сертификатов начислять НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на ОСН приобрела подарочные сертификаты для дальнейшей перепродажи. УПД выставили со статусом 2, хотя в нем выделен НДС. Можно ли принять к вычету НДС? Нужно ли при продаже сертификатов начислять НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на ОСН приобрела подарочные сертификаты для дальнейшей перепродажи. УПД выставили со статусом 2, хотя в нем выделен НДС. Можно ли принять к вычету НДС? Нужно ли при продаже сертификатов начислять НДС?
Статья: Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Иногда компании выбирают в качестве новогоднего подарка для сотрудников подарочные сертификаты разных магазинов. Продавцы сертификатов начисляют на них НДС при продаже и выставляют компаниям-покупателям авансовые счета-фактуры. Стоит помнить, что авансовый НДС со стоимости чужого подарочного сертификата нужно:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Иногда компании выбирают в качестве новогоднего подарка для сотрудников подарочные сертификаты разных магазинов. Продавцы сертификатов начисляют на них НДС при продаже и выставляют компаниям-покупателям авансовые счета-фактуры. Стоит помнить, что авансовый НДС со стоимости чужого подарочного сертификата нужно:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.09.2023 N 03-07-11/88753 <Об НДС при передаче подарочных сертификатов, приобретенных у выпустившего их лица>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Организации нередко поощряют клиентов и (или) сотрудников, вручая им подарочные сертификаты (карты) на какие-то товары (работы, услуги). Следует иметь в виду, что, по убеждению чиновников и некоторых арбитров, такая передача порождает объект обложения по НДС. При этом поставить налог к вычету вряд ли удастся (подробности - в Письме финансового ведомства от 22.06.2022 N 03-07-11/59483). На "прибыльные" расходы "входной" НДС, предъявленный продавцом сертификатов, также не спишешь.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Организации нередко поощряют клиентов и (или) сотрудников, вручая им подарочные сертификаты (карты) на какие-то товары (работы, услуги). Следует иметь в виду, что, по убеждению чиновников и некоторых арбитров, такая передача порождает объект обложения по НДС. При этом поставить налог к вычету вряд ли удастся (подробности - в Письме финансового ведомства от 22.06.2022 N 03-07-11/59483). На "прибыльные" расходы "входной" НДС, предъявленный продавцом сертификатов, также не спишешь.
Статья: Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Принять к вычету НДС, начисленный при продаже "сгоревшего" подарочного сертификата, не получится. Однако такой НДС может быть учтен в прочих расходах при исчислении налога на прибыль <24>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Принять к вычету НДС, начисленный при продаже "сгоревшего" подарочного сертификата, не получится. Однако такой НДС может быть учтен в прочих расходах при исчислении налога на прибыль <24>.
Готовое решение: Как облагаются НДС подарки
(КонсультантПлюс, 2025)Если подарки ветеранам вы передаете в рамках благотворительности и можете подтвердить это документально, то передача таких подарков (за исключением подакцизных товаров) освобождается от НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). "Входной" НДС со стоимости подарков в таком случае к вычету не принимайте (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если подарки ветеранам вы передаете в рамках благотворительности и можете подтвердить это документально, то передача таких подарков (за исключением подакцизных товаров) освобождается от НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). "Входной" НДС со стоимости подарков в таком случае к вычету не принимайте (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Типовая ситуация: Новогодние подарки сотрудникам и их детям: как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС начисляйте на покупную стоимость подарка или стоимость подарочного сертификата, а если дарите собственную продукцию - на ее себестоимость. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре на все подарки по ведомости, в строках 6 - 6б поставьте прочерки. Входной НДС принимайте к вычету в общем порядке (Письма Минфина от 16.12.2021 N 03-07-11/102497, от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС начисляйте на покупную стоимость подарка или стоимость подарочного сертификата, а если дарите собственную продукцию - на ее себестоимость. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре на все подарки по ведомости, в строках 6 - 6б поставьте прочерки. Входной НДС принимайте к вычету в общем порядке (Письма Минфина от 16.12.2021 N 03-07-11/102497, от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).