Подарочные сертификаты реклама
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарочные сертификаты реклама (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 06.09.2023 N 88-17688/2023 по делу N 2-1890/2022-79 (УИД 78MS0079-01-2022-003185-97)
Категория спора: Розничная купля-продажа.
Требования покупателя: О взыскании денежных средств, уплаченных за товар.
Обстоятельства: Истец является держателем подарочного сертификата. Не желая использовать подарочный сертификат по его прямому назначению, истец обратился к ответчику с претензией, в которой содержалось требование о возврате уплаченных денежных средств в размере, соответствующем номиналу подарочного сертификата. Ответчик отказал в удовлетворении претензии истца.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования, суды, руководствуясь положениями статей 426, 450.1, 487, 492, 493 Гражданского кодекса Российской Федерации, положениями Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей", пришли к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований, поскольку в ходе рассмотрения дела нашел свое подтверждение тот факт, что ни М., ни какое-либо иное лицо не приобретали у ответчика путем внесения авансового платежа подарочный сертификат с целью его дальнейшего использования для оплаты товаров в магазине ООО "Трейд" розничной сети "585*ЗОЛОТОЙ", и, поскольку в данном случае сертификат предоставляет лишь право на получение скидки при соблюдении определенных условий в рамках утвержденной рекламной акции, и не подтверждает авансирование будущей оплаты товара, в счет его приобретения денежные средства не вносились, оснований для возложения на ответчика обязанности по возврату денежных средств не имеется.
Категория спора: Розничная купля-продажа.
Требования покупателя: О взыскании денежных средств, уплаченных за товар.
Обстоятельства: Истец является держателем подарочного сертификата. Не желая использовать подарочный сертификат по его прямому назначению, истец обратился к ответчику с претензией, в которой содержалось требование о возврате уплаченных денежных средств в размере, соответствующем номиналу подарочного сертификата. Ответчик отказал в удовлетворении претензии истца.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования, суды, руководствуясь положениями статей 426, 450.1, 487, 492, 493 Гражданского кодекса Российской Федерации, положениями Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей", пришли к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований, поскольку в ходе рассмотрения дела нашел свое подтверждение тот факт, что ни М., ни какое-либо иное лицо не приобретали у ответчика путем внесения авансового платежа подарочный сертификат с целью его дальнейшего использования для оплаты товаров в магазине ООО "Трейд" розничной сети "585*ЗОЛОТОЙ", и, поскольку в данном случае сертификат предоставляет лишь право на получение скидки при соблюдении определенных условий в рамках утвержденной рекламной акции, и не подтверждает авансирование будущей оплаты товара, в счет его приобретения денежные средства не вносились, оснований для возложения на ответчика обязанности по возврату денежных средств не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вручили выигрыш физлицу - исполните обязанности налогового агента по НДФЛ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Если подарочный сертификат получен резидентом в рамках мероприятий, проводимых в целях рекламы, НДФЛ нужно исчислить по ставке 35% и с учетом необлагаемой суммы - 4 000 руб. за год <13>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Если подарочный сертификат получен резидентом в рамках мероприятий, проводимых в целях рекламы, НДФЛ нужно исчислить по ставке 35% и с учетом необлагаемой суммы - 4 000 руб. за год <13>.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете приобретение подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Если подарочный сертификат вручается в качестве приза в рамках рекламного мероприятия, его стоимость может быть учтена в составе нормируемых расходов на рекламу.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Если подарочный сертификат вручается в качестве приза в рамках рекламного мероприятия, его стоимость может быть учтена в составе нормируемых расходов на рекламу.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.03.2016 N БС-4-11/3989@
"О налогообложении доходов физических лиц"Федеральная налоговая служба по вопросу налогообложения доходов участника рекламной акции, получившего в качестве приза подарочный сертификат, сообщает следующее.
"О налогообложении доходов физических лиц"Федеральная налоговая служба по вопросу налогообложения доходов участника рекламной акции, получившего в качестве приза подарочный сертификат, сообщает следующее.
Статья: Особенности правового статуса цифровых финансовых активов
(Голубитченко М.А., Островская Н.Б.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Примером использования криптовалюты в схемах отмывания денег является ее покупка преступными сообществами на незаконно полученные средства. В DarkNet <23> рекламируют поставщиков услуг по отмыванию денег с помощью криптовалют, а также предлагают информацию о том, как преступники могут обналичивать криптовалюты, например, обменивая биткоины на подарочные ваучеры или предоплаченные дебетовые карты.
(Голубитченко М.А., Островская Н.Б.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Примером использования криптовалюты в схемах отмывания денег является ее покупка преступными сообществами на незаконно полученные средства. В DarkNet <23> рекламируют поставщиков услуг по отмыванию денег с помощью криптовалют, а также предлагают информацию о том, как преступники могут обналичивать криптовалюты, например, обменивая биткоины на подарочные ваучеры или предоплаченные дебетовые карты.
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)При использовании в качестве подарка собственного подарочного сертификата учтите, что доход у физического лица возникает только на дату предъявления подарочного сертификата к оплате, то есть при получении им товаров (п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 211, пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При использовании в качестве подарка собственного подарочного сертификата учтите, что доход у физического лица возникает только на дату предъявления подарочного сертификата к оплате, то есть при получении им товаров (п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 211, пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Если же подарочные сертификаты передаются покупателям в рамках проведения рекламной акции, то расходы на изготовление сертификатов должны учитываться на основании пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Если же подарочные сертификаты передаются покупателям в рамках проведения рекламной акции, то расходы на изготовление сертификатов должны учитываться на основании пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Статья: Предоплата и постоплата: как не ошибиться
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Аванс по своей правовой природе является предварительным платежом, не выполняющим обеспечительной функции, и представляет собой денежную сумму, уплачиваемую покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю, подрядчику) в размере полной или частичной стоимости товара (работы, услуги) до получения исполнения от контрагента (п. 1 ст. 487 ГК РФ). Действующее законодательство РФ не содержит специальных норм в отношении товаров, купленных со скидкой, на распродажах или по подарочному сертификату.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Аванс по своей правовой природе является предварительным платежом, не выполняющим обеспечительной функции, и представляет собой денежную сумму, уплачиваемую покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю, подрядчику) в размере полной или частичной стоимости товара (работы, услуги) до получения исполнения от контрагента (п. 1 ст. 487 ГК РФ). Действующее законодательство РФ не содержит специальных норм в отношении товаров, купленных со скидкой, на распродажах или по подарочному сертификату.
Готовое решение: Как учесть расходы на подарки при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Подарки с логотипами нельзя квалифицировать как рекламные расходы, поскольку они выдаются определенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Закона "О рекламе"). Полагаем, подарки, врученные случайным сотрудникам по результатам розыгрыша внутри компании, также не относятся к расходам на рекламу, поскольку по сути своей носят социальный характер.
(КонсультантПлюс, 2025)Подарки с логотипами нельзя квалифицировать как рекламные расходы, поскольку они выдаются определенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Закона "О рекламе"). Полагаем, подарки, врученные случайным сотрудникам по результатам розыгрыша внутри компании, также не относятся к расходам на рекламу, поскольку по сути своей носят социальный характер.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, 2025)Подарочные сертификаты могут быть отражены в бухгалтерском учете в составе денежных документов. Их стоимость списывается или на прочие расходы (в случае передачи работникам или их детям), или на расходы на продажу (в случае передачи в качестве подарка клиенту при покупке или приза на рекламном мероприятии).
(Консультация эксперта, 2025)Подарочные сертификаты могут быть отражены в бухгалтерском учете в составе денежных документов. Их стоимость списывается или на прочие расходы (в случае передачи работникам или их детям), или на расходы на продажу (в случае передачи в качестве подарка клиенту при покупке или приза на рекламном мероприятии).