Подарочные сертификаты представительские расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарочные сертификаты представительские расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах
(Бережная Ю.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 23)4. Подарочные сертификаты, бытовую и офисную технику
(Бережная Ю.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 23)4. Подарочные сертификаты, бытовую и офисную технику
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то в доходах от реализации вы признаете выручку от продажи товаров в фактически полученной сумме (без НДС), а стоимость приобретения такого подарка вы сможете учесть во внереализационных расходах по пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268). В случае передачи в качестве подарка собственного подарочного сертификата расход признайте в сумме предоставленной скидки на дату предъявления его держателем при совершении покупки (пп. 19.1 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то в доходах от реализации вы признаете выручку от продажи товаров в фактически полученной сумме (без НДС), а стоимость приобретения такого подарка вы сможете учесть во внереализационных расходах по пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268). В случае передачи в качестве подарка собственного подарочного сертификата расход признайте в сумме предоставленной скидки на дату предъявления его держателем при совершении покупки (пп. 19.1 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Госкорпорации "Росатом" от 20.01.2015 N 1/24-П
"Об обеспечении антикоррупционной работы в организациях, ведущих внешнеэкономическую деятельность"4.4.5.2. Оказание Деловых знаков внимания проводится в строгом соответствии с установленными в бюджете Организации лимитами на соответствующие виды расходов и подлежат контролю согласно установленным в Организации процедурам бюджетного контроля.
"Об обеспечении антикоррупционной работы в организациях, ведущих внешнеэкономическую деятельность"4.4.5.2. Оказание Деловых знаков внимания проводится в строгом соответствии с установленными в бюджете Организации лимитами на соответствующие виды расходов и подлежат контролю согласно установленным в Организации процедурам бюджетного контроля.
<Письмо> ФТС России от 24.06.2016 N 14-40/31348
(ред. от 01.04.2021)
"О товарных знаках "Федерасьон Интернасьональ де Футбол Ассосиасьон (ФИФА)"видеодиски, видеоленты, магнитные ленты, магнитные диски, DVD-диски, гибкие диски, дискеты, оптические диски, компакт-диски, мини-диски, компакт-диски (ПЗУ), все вышеперечисленные товары пустые или с предварительно записанной музыкой, звуком или изображениями (также анимированными); голограммы; микрочипы или магнитные карты (кодированные), включая подарочные ваучеры; адаптеры памяти (компьютерное оборудование); карты памяти; карты памяти (незаписанные или предварительно записанные); флэш-карты, карточки с микропроцессором; кредитные карты с микропроцессором или магнитные, телефонные карты с микропроцессором или магнитные, карты с микропроцессором или магнитные для банковских автоматов, торговых автоматов и аппаратов, машин для размена, обмена денег; предоплаченные карты для мобильных, сотовых телефонов с микропроцессором или магнитные; кредитные карты для оплаты командировочных и представительских расходов с микропроцессором или магнитные, чековые, идентификационные карты и дебетовые карты с микропроцессором или магнитные; пластиковые кредитные карты, включенные в 09 класс; охранная, тревожная сигнализация; ветроуказатели для указания направления ветра; солнечные элементы и батареи, панели для генерирования электричества; указатели; устройства, аппаратура для измерения расстояния; оборудование для измерения и индикации скорости; датчики, сенсоры давления в шине, измерительные устройства, индикаторы давления в шине; загружаемые электронные публикации; загружаемые электронные карты; аудиоприемники; усилители звука;
(ред. от 01.04.2021)
"О товарных знаках "Федерасьон Интернасьональ де Футбол Ассосиасьон (ФИФА)"видеодиски, видеоленты, магнитные ленты, магнитные диски, DVD-диски, гибкие диски, дискеты, оптические диски, компакт-диски, мини-диски, компакт-диски (ПЗУ), все вышеперечисленные товары пустые или с предварительно записанной музыкой, звуком или изображениями (также анимированными); голограммы; микрочипы или магнитные карты (кодированные), включая подарочные ваучеры; адаптеры памяти (компьютерное оборудование); карты памяти; карты памяти (незаписанные или предварительно записанные); флэш-карты, карточки с микропроцессором; кредитные карты с микропроцессором или магнитные, телефонные карты с микропроцессором или магнитные, карты с микропроцессором или магнитные для банковских автоматов, торговых автоматов и аппаратов, машин для размена, обмена денег; предоплаченные карты для мобильных, сотовых телефонов с микропроцессором или магнитные; кредитные карты для оплаты командировочных и представительских расходов с микропроцессором или магнитные, чековые, идентификационные карты и дебетовые карты с микропроцессором или магнитные; пластиковые кредитные карты, включенные в 09 класс; охранная, тревожная сигнализация; ветроуказатели для указания направления ветра; солнечные элементы и батареи, панели для генерирования электричества; указатели; устройства, аппаратура для измерения расстояния; оборудование для измерения и индикации скорости; датчики, сенсоры давления в шине, измерительные устройства, индикаторы давления в шине; загружаемые электронные публикации; загружаемые электронные карты; аудиоприемники; усилители звука;
Статья: В расчет вступает подарочный сертификат
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 8)Обнаружив данный факт, налоговые инспекторы доначислили организации налог. Но суды указали, что карты оплаты сотовой связи и подарочные сертификаты не являются товаром, а представляют собой лишь средство предварительной оплаты услуги связи или будущего товара. Организация приобретала карты оплаты сотовой связи и сертификаты исключительно для собственных нужд (для проведения рекламных мероприятий), без намерения в дальнейшем заключить сделку по их реализации и получить от их передачи финансовый результат. При расчете налога на прибыль стоимость карт и сертификатов учитывалась в составе прочих расходов как расходы на рекламу. Поэтому компания правомерно не исчисляла НДС при раздаче карт оплаты сотовой связи и подарочных сертификатов в рекламных целях.
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 8)Обнаружив данный факт, налоговые инспекторы доначислили организации налог. Но суды указали, что карты оплаты сотовой связи и подарочные сертификаты не являются товаром, а представляют собой лишь средство предварительной оплаты услуги связи или будущего товара. Организация приобретала карты оплаты сотовой связи и сертификаты исключительно для собственных нужд (для проведения рекламных мероприятий), без намерения в дальнейшем заключить сделку по их реализации и получить от их передачи финансовый результат. При расчете налога на прибыль стоимость карт и сертификатов учитывалась в составе прочих расходов как расходы на рекламу. Поэтому компания правомерно не исчисляла НДС при раздаче карт оплаты сотовой связи и подарочных сертификатов в рекламных целях.
Статья: Расходы на рекламу: учет и налогообложение
(Парасоцкая Н.Н.)
("Аудитор", 2019, N 12)Нормированию подлежат следующие расходы: стоимость призов (сертификатов), которые передаются покупателям в рамках рекламной акции; стоимость услуг по размещению информации о производимом товаре в каталогах и брошюрах, которые выпускают третьи лица; затраты по договору об оказании услуг мерчандайзинга; расходы на проведение научных конференций, тематических семинаров, симпозиумов для работников определенной сферы деятельности; расходы на рассылку СМС-сообщений рекламного характера; стоимость сувенирной продукции (ручки, пакеты, обложки на паспорт) и других подарков (френч-прессы, зонты, пледы и др.) с символикой организации, которые раздаются в рамках рекламной акции на улице, а также посетителям в офисах организации; расходы, связанные с проведением стимулирующей лотереи, которая организована для привлечения внимания к объекту рекламы; расходы на изготовление книги, содержащей рекламную информацию о самом обществе; предоставление льготного тарифа на проживание в отеле владельцу подарочного сертификата; расходы, связанные с проведением конкурсов.
(Парасоцкая Н.Н.)
("Аудитор", 2019, N 12)Нормированию подлежат следующие расходы: стоимость призов (сертификатов), которые передаются покупателям в рамках рекламной акции; стоимость услуг по размещению информации о производимом товаре в каталогах и брошюрах, которые выпускают третьи лица; затраты по договору об оказании услуг мерчандайзинга; расходы на проведение научных конференций, тематических семинаров, симпозиумов для работников определенной сферы деятельности; расходы на рассылку СМС-сообщений рекламного характера; стоимость сувенирной продукции (ручки, пакеты, обложки на паспорт) и других подарков (френч-прессы, зонты, пледы и др.) с символикой организации, которые раздаются в рамках рекламной акции на улице, а также посетителям в офисах организации; расходы, связанные с проведением стимулирующей лотереи, которая организована для привлечения внимания к объекту рекламы; расходы на изготовление книги, содержащей рекламную информацию о самом обществе; предоставление льготного тарифа на проживание в отеле владельцу подарочного сертификата; расходы, связанные с проведением конкурсов.
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Второй вариант в силу принципа осмотрительности потребует отражения на счете 97 "Расходы будущих периодов" себестоимости товаров, которые могут быть обменяны на подарочный сертификат, что представляется довольно проблематичным.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Второй вариант в силу принципа осмотрительности потребует отражения на счете 97 "Расходы будущих периодов" себестоимости товаров, которые могут быть обменяны на подарочный сертификат, что представляется довольно проблематичным.
Статья: О порядке учета операций с подарочными сертификатами
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 2)В бухгалтерском учете затраты на изготовление подарочных сертификатов отражаются в составе расходов на продажу товаров на счете 44 "Расходы на продажу" (п. п. 2, 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <3>). А сами подарочные сертификаты, имеющие такие реквизиты, как номер и номинал, отвечают признакам бланков строгой отчетности (БСО), по которым согласно Инструкции по применению Плана счетов <4> ведется аналитический учет на забалансовом счете 006 <5>.
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 2)В бухгалтерском учете затраты на изготовление подарочных сертификатов отражаются в составе расходов на продажу товаров на счете 44 "Расходы на продажу" (п. п. 2, 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <3>). А сами подарочные сертификаты, имеющие такие реквизиты, как номер и номинал, отвечают признакам бланков строгой отчетности (БСО), по которым согласно Инструкции по применению Плана счетов <4> ведется аналитический учет на забалансовом счете 006 <5>.
Статья: Нужно ли возвращать покупателю деньги за "неотоваренную" подарочную карту?
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 2)Если учетной политикой организации предусмотрено, что применяется кассовый метод учета доходов и расходов или компания работает на УСН, денежные средства от продажи подарочного сертификата бухгалтерия должна учитывать в доходах в момент их поступления на счет или в кассу. Впоследствии при обмене сертификата на товары дохода уже не возникает.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 2)Если учетной политикой организации предусмотрено, что применяется кассовый метод учета доходов и расходов или компания работает на УСН, денежные средства от продажи подарочного сертификата бухгалтерия должна учитывать в доходах в момент их поступления на счет или в кассу. Впоследствии при обмене сертификата на товары дохода уже не возникает.
Статья: Нюансы "новогодних" операций
(Дубовик И.И.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Подарочные сертификаты. Данный вид поощрения персонала популярен во все праздники, включая новогодние. Под подарочным сертификатом понимается документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. Если организация приобретает и передает подарочные сертификаты своим сотрудникам бесплатно, то такие расходы работодателя не учитываются при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Только эмитент может учесть расходы на выпуск подарочных сертификатов, а также убытки, возникающие в связи с продажей сертификата ниже номинала или же в связи с оказанием услуг по льготному тарифу по данному сертификату. Подобные затраты чиновники считают рекламными и почему-то сравнивают их с расходами налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей данных призов во время проведения массовых рекламных кампаний, предлагая их нормировать 1% от выручки налогоплательщика (п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994).
(Дубовик И.И.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Подарочные сертификаты. Данный вид поощрения персонала популярен во все праздники, включая новогодние. Под подарочным сертификатом понимается документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. Если организация приобретает и передает подарочные сертификаты своим сотрудникам бесплатно, то такие расходы работодателя не учитываются при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Только эмитент может учесть расходы на выпуск подарочных сертификатов, а также убытки, возникающие в связи с продажей сертификата ниже номинала или же в связи с оказанием услуг по льготному тарифу по данному сертификату. Подобные затраты чиновники считают рекламными и почему-то сравнивают их с расходами налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей данных призов во время проведения массовых рекламных кампаний, предлагая их нормировать 1% от выручки налогоплательщика (п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994).
Вопрос: В связи с уходом с российского рынка ряда торговых организаций, сертификаты и талоны которых ранее были закуплены ООО, безвозмездная их передача покупателям неактуальна. Вправе ли ООО учесть стоимость выкупленных, но не подаренных сертификатов и талонов в расходах при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)Вопрос: ООО закупало подарочные сертификаты и талоны на скидку, которые впоследствии безвозмездно передавало покупателям-физлицам с целью стимулирования продаж. В связи с уходом с российского рынка ряда торговых организаций, сертификаты и талоны которых ранее были закуплены ООО, безвозмездная их передача неактуальна. Вправе ли ООО учесть стоимость выкупленных, но не подаренных сертификатов и талонов в расходах при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)Вопрос: ООО закупало подарочные сертификаты и талоны на скидку, которые впоследствии безвозмездно передавало покупателям-физлицам с целью стимулирования продаж. В связи с уходом с российского рынка ряда торговых организаций, сертификаты и талоны которых ранее были закуплены ООО, безвозмездная их передача неактуальна. Вправе ли ООО учесть стоимость выкупленных, но не подаренных сертификатов и талонов в расходах при исчислении налога на прибыль?
"Материалы: бухгалтерский и налоговый учет"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Второй вариант в силу принципа осмотрительности потребует отражения на счете 97 "Расходы будущих периодов" себестоимости товаров, которые могут быть обменяны на подарочный сертификат, что представляется довольно проблематичным.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Второй вариант в силу принципа осмотрительности потребует отражения на счете 97 "Расходы будущих периодов" себестоимости товаров, которые могут быть обменяны на подарочный сертификат, что представляется довольно проблематичным.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 12)Соответственно, если Общество примет решение учитывать затраты, связанные с приобретением неименных подарочных банковских карт, которые передаются контрагентам, в составе прочих расходов по налогу на прибыль, то необходимо быть готовым, в случае возникновения вопросов у контролирующих органов, обосновать "возмездность" такой передачи, например тем, что их передача направлена на заключение новых или продление уже имеющихся договоров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 12)Соответственно, если Общество примет решение учитывать затраты, связанные с приобретением неименных подарочных банковских карт, которые передаются контрагентам, в составе прочих расходов по налогу на прибыль, то необходимо быть готовым, в случае возникновения вопросов у контролирующих органов, обосновать "возмездность" такой передачи, например тем, что их передача направлена на заключение новых или продление уже имеющихся договоров.