Подарочные сертификаты представительские расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарочные сертификаты представительские расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах
(Бережная Ю.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 23)4. Подарочные сертификаты, бытовую и офисную технику
(Бережная Ю.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 23)4. Подарочные сертификаты, бытовую и офисную технику
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то в доходах от реализации вы признаете выручку от продажи товаров в фактически полученной сумме (без НДС), а стоимость приобретения такого подарка вы сможете учесть во внереализационных расходах по пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268). В случае передачи в качестве подарка собственного подарочного сертификата расход признайте в сумме предоставленной скидки на дату предъявления его держателем при совершении покупки (пп. 19.1 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то в доходах от реализации вы признаете выручку от продажи товаров в фактически полученной сумме (без НДС), а стоимость приобретения такого подарка вы сможете учесть во внереализационных расходах по пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268). В случае передачи в качестве подарка собственного подарочного сертификата расход признайте в сумме предоставленной скидки на дату предъявления его держателем при совершении покупки (пп. 19.1 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Госкорпорации "Росатом" от 20.01.2015 N 1/24-П
"Об обеспечении антикоррупционной работы в организациях, ведущих внешнеэкономическую деятельность"4.4.5.2. Оказание Деловых знаков внимания проводится в строгом соответствии с установленными в бюджете Организации лимитами на соответствующие виды расходов и подлежат контролю согласно установленным в Организации процедурам бюджетного контроля.
"Об обеспечении антикоррупционной работы в организациях, ведущих внешнеэкономическую деятельность"4.4.5.2. Оказание Деловых знаков внимания проводится в строгом соответствии с установленными в бюджете Организации лимитами на соответствующие виды расходов и подлежат контролю согласно установленным в Организации процедурам бюджетного контроля.
<Письмо> ФТС России от 24.06.2016 N 14-40/31348
(ред. от 01.04.2021)
"О товарных знаках "Федерасьон Интернасьональ де Футбол Ассосиасьон (ФИФА)"видеодиски, видеоленты, магнитные ленты, магнитные диски, DVD-диски, гибкие диски, дискеты, оптические диски, компакт-диски, мини-диски, компакт-диски (ПЗУ), все вышеперечисленные товары пустые или с предварительно записанной музыкой, звуком или изображениями (также анимированными); голограммы; микрочипы или магнитные карты (кодированные), включая подарочные ваучеры; адаптеры памяти (компьютерное оборудование); карты памяти; карты памяти (незаписанные или предварительно записанные); флэш-карты, карточки с микропроцессором; кредитные карты с микропроцессором или магнитные, телефонные карты с микропроцессором или магнитные, карты с микропроцессором или магнитные для банковских автоматов, торговых автоматов и аппаратов, машин для размена, обмена денег; предоплаченные карты для мобильных, сотовых телефонов с микропроцессором или магнитные; кредитные карты для оплаты командировочных и представительских расходов с микропроцессором или магнитные, чековые, идентификационные карты и дебетовые карты с микропроцессором или магнитные; пластиковые кредитные карты, включенные в 09 класс; охранная, тревожная сигнализация; ветроуказатели для указания направления ветра; солнечные элементы и батареи, панели для генерирования электричества; указатели; устройства, аппаратура для измерения расстояния; оборудование для измерения и индикации скорости; датчики, сенсоры давления в шине, измерительные устройства, индикаторы давления в шине; загружаемые электронные публикации; загружаемые электронные карты; аудиоприемники; усилители звука;
(ред. от 01.04.2021)
"О товарных знаках "Федерасьон Интернасьональ де Футбол Ассосиасьон (ФИФА)"видеодиски, видеоленты, магнитные ленты, магнитные диски, DVD-диски, гибкие диски, дискеты, оптические диски, компакт-диски, мини-диски, компакт-диски (ПЗУ), все вышеперечисленные товары пустые или с предварительно записанной музыкой, звуком или изображениями (также анимированными); голограммы; микрочипы или магнитные карты (кодированные), включая подарочные ваучеры; адаптеры памяти (компьютерное оборудование); карты памяти; карты памяти (незаписанные или предварительно записанные); флэш-карты, карточки с микропроцессором; кредитные карты с микропроцессором или магнитные, телефонные карты с микропроцессором или магнитные, карты с микропроцессором или магнитные для банковских автоматов, торговых автоматов и аппаратов, машин для размена, обмена денег; предоплаченные карты для мобильных, сотовых телефонов с микропроцессором или магнитные; кредитные карты для оплаты командировочных и представительских расходов с микропроцессором или магнитные, чековые, идентификационные карты и дебетовые карты с микропроцессором или магнитные; пластиковые кредитные карты, включенные в 09 класс; охранная, тревожная сигнализация; ветроуказатели для указания направления ветра; солнечные элементы и батареи, панели для генерирования электричества; указатели; устройства, аппаратура для измерения расстояния; оборудование для измерения и индикации скорости; датчики, сенсоры давления в шине, измерительные устройства, индикаторы давления в шине; загружаемые электронные публикации; загружаемые электронные карты; аудиоприемники; усилители звука;
Вопрос: Об исчислении НДС и составлении счетов-фактур при совершении операций с подарочными картами (сертификатами) сторонних эмитентов организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)Организация на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" приобретает подарочные сертификаты различных эмитентов (преимущественно торговых сетей) по договору купли-продажи и перепродает их покупателям - юридическим лицам.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)Организация на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" приобретает подарочные сертификаты различных эмитентов (преимущественно торговых сетей) по договору купли-продажи и перепродает их покупателям - юридическим лицам.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Общество в рамках рекламных и маркетинговых мероприятий, направленных на стимулирование покупательской активности потребителей, повышение узнаваемости реализуемого товара, привлечение к нему дополнительного внимания, приобретало "промотовары" (карты оплаты сотовой связи, подарочные сертификаты, калькуляторы, компьютерные мыши, дорожные косметички, пледы, футболки и др.), расходы на покупку которых превышали 100 руб. за единицу продукции. Таким образом, налогоплательщик приобретал товары исключительно для собственных нужд (для рекламных целей), без намерения в дальнейшем заключить сделку по их реализации и получить от их передачи финансовый результат (Постановление АС МО от 10.10.2017 N Ф05-14597/2017 по делу N А40-237502/2016).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Общество в рамках рекламных и маркетинговых мероприятий, направленных на стимулирование покупательской активности потребителей, повышение узнаваемости реализуемого товара, привлечение к нему дополнительного внимания, приобретало "промотовары" (карты оплаты сотовой связи, подарочные сертификаты, калькуляторы, компьютерные мыши, дорожные косметички, пледы, футболки и др.), расходы на покупку которых превышали 100 руб. за единицу продукции. Таким образом, налогоплательщик приобретал товары исключительно для собственных нужд (для рекламных целей), без намерения в дальнейшем заключить сделку по их реализации и получить от их передачи финансовый результат (Постановление АС МО от 10.10.2017 N Ф05-14597/2017 по делу N А40-237502/2016).
Статья: В расчет вступает подарочный сертификат
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 8)Обнаружив данный факт, налоговые инспекторы доначислили организации налог. Но суды указали, что карты оплаты сотовой связи и подарочные сертификаты не являются товаром, а представляют собой лишь средство предварительной оплаты услуги связи или будущего товара. Организация приобретала карты оплаты сотовой связи и сертификаты исключительно для собственных нужд (для проведения рекламных мероприятий), без намерения в дальнейшем заключить сделку по их реализации и получить от их передачи финансовый результат. При расчете налога на прибыль стоимость карт и сертификатов учитывалась в составе прочих расходов как расходы на рекламу. Поэтому компания правомерно не исчисляла НДС при раздаче карт оплаты сотовой связи и подарочных сертификатов в рекламных целях.
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 8)Обнаружив данный факт, налоговые инспекторы доначислили организации налог. Но суды указали, что карты оплаты сотовой связи и подарочные сертификаты не являются товаром, а представляют собой лишь средство предварительной оплаты услуги связи или будущего товара. Организация приобретала карты оплаты сотовой связи и сертификаты исключительно для собственных нужд (для проведения рекламных мероприятий), без намерения в дальнейшем заключить сделку по их реализации и получить от их передачи финансовый результат. При расчете налога на прибыль стоимость карт и сертификатов учитывалась в составе прочих расходов как расходы на рекламу. Поэтому компания правомерно не исчисляла НДС при раздаче карт оплаты сотовой связи и подарочных сертификатов в рекламных целях.
Статья: Сотрудничество с сайтами-купонаторами: учет у принципала
(Емельянова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)При обсуждении расходов компании, связанных с предоставлением услуг по купонам по сниженной цене, нельзя обойти вниманием Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994. Хоть в нем говорится о подарочных сертификатах, из деталей становится ясно, что имеются в виду рассматриваемые в настоящей статье купоны. В Письме поясняется содержание запроса: отель продает подарочные сертификаты, предоставляющие физическим лицам право проживания в отеле, по цене, которая значительно ниже цены, по которой эти лица проживали бы в данном отеле на тех же условиях и в те же сроки, не купив такой сертификат. В разъяснении не сказано четко, как именно нужно признавать расходы, сопряженные с использованием подарочных сертификатов. Однако чиновники связывают предоставление льготного тарифа на проживание владельцу подарочного сертификата с нормируемыми рекламными расходами.
(Емельянова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)При обсуждении расходов компании, связанных с предоставлением услуг по купонам по сниженной цене, нельзя обойти вниманием Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994. Хоть в нем говорится о подарочных сертификатах, из деталей становится ясно, что имеются в виду рассматриваемые в настоящей статье купоны. В Письме поясняется содержание запроса: отель продает подарочные сертификаты, предоставляющие физическим лицам право проживания в отеле, по цене, которая значительно ниже цены, по которой эти лица проживали бы в данном отеле на тех же условиях и в те же сроки, не купив такой сертификат. В разъяснении не сказано четко, как именно нужно признавать расходы, сопряженные с использованием подарочных сертификатов. Однако чиновники связывают предоставление льготного тарифа на проживание владельцу подарочного сертификата с нормируемыми рекламными расходами.
"Материалы: бухгалтерский и налоговый учет"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Второй вариант в силу принципа осмотрительности потребует отражения на счете 97 "Расходы будущих периодов" себестоимости товаров, которые могут быть обменяны на подарочный сертификат, что представляется довольно проблематичным.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Второй вариант в силу принципа осмотрительности потребует отражения на счете 97 "Расходы будущих периодов" себестоимости товаров, которые могут быть обменяны на подарочный сертификат, что представляется довольно проблематичным.
Типовая ситуация: Как учитывать подарки, в том числе сотрудникам и их детям (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на приобретение подарочных карт (сертификатов) для вручения в качестве подарков отражаются по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ (п. 53.2.4.4 Порядка N 82н, п. 11.4 Порядка N 209н).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на приобретение подарочных карт (сертификатов) для вручения в качестве подарков отражаются по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ (п. 53.2.4.4 Порядка N 82н, п. 11.4 Порядка N 209н).
Статья: Компания предоставляет подарочный сертификат: налоговые последствия
(Васильева Е.)
("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 12)При этом для компании - эмитента собственных подарочных сертификатов расходы на их изготовление должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Для документального подтверждения и экономического обоснования вышеуказанных расходов помимо наличия первичных документов (договора с полиграфическим предприятием, акта выполненных работ, накладных) компании - эмитенту сертификатов целесообразно в рамках маркетинговой политики предусмотреть цели такой акции, условия выпуска и "обращения" подарочных сертификатов, например обосновать, что такой способ продаж призван привлечь больше покупателей, направлен на пополнение оборотных средств и, как следствие, приведет к увеличению дохода. Наличие такого обоснования в дальнейшем позволит компании-эмитенту учесть расходы при налогообложении прибыли и принять к вычету НДС по этим расходам.
(Васильева Е.)
("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 12)При этом для компании - эмитента собственных подарочных сертификатов расходы на их изготовление должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Для документального подтверждения и экономического обоснования вышеуказанных расходов помимо наличия первичных документов (договора с полиграфическим предприятием, акта выполненных работ, накладных) компании - эмитенту сертификатов целесообразно в рамках маркетинговой политики предусмотреть цели такой акции, условия выпуска и "обращения" подарочных сертификатов, например обосновать, что такой способ продаж призван привлечь больше покупателей, направлен на пополнение оборотных средств и, как следствие, приведет к увеличению дохода. Наличие такого обоснования в дальнейшем позволит компании-эмитенту учесть расходы при налогообложении прибыли и принять к вычету НДС по этим расходам.
Статья: Тонкости налогообложения подарочных сертификатов от Минфина
(Картвели С.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 5)- 750 000 руб. - отражена в составе расходов на рекламу стоимость товаров, приобретенных покупателями по подарочным сертификатам на основании ведомости выдачи призов и акта на списание товаров;
(Картвели С.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 5)- 750 000 руб. - отражена в составе расходов на рекламу стоимость товаров, приобретенных покупателями по подарочным сертификатам на основании ведомости выдачи призов и акта на списание товаров;
Статья: Суд о налоге на прибыль: инструкция для фискалов
(Шилова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 12)Стоимость подарочной карты, срок действия которой истек,
(Шилова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 12)Стоимость подарочной карты, срок действия которой истек,
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Второй вариант в силу принципа осмотрительности потребует отражения на счете 97 "Расходы будущих периодов" себестоимости товаров, которые могут быть обменяны на подарочный сертификат, что представляется довольно проблематичным.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Второй вариант в силу принципа осмотрительности потребует отражения на счете 97 "Расходы будущих периодов" себестоимости товаров, которые могут быть обменяны на подарочный сертификат, что представляется довольно проблематичным.