Подарочные сертификаты НДС у покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарочные сертификаты НДС у покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО в качестве премий за достижение установленных договором объемов закупок дарит своим покупателям - организациям подарочные сертификаты популярных магазинов. Облагается ли данная передача НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО в качестве премий за достижение установленных договором объемов закупок дарит своим покупателям - организациям подарочные сертификаты популярных магазинов. Облагается ли данная передача НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО в качестве премий за достижение установленных договором объемов закупок дарит своим покупателям - организациям подарочные сертификаты популярных магазинов. Облагается ли данная передача НДС?
Статья: НДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 22)Однако ни одна из указанных норм не подходит для случая, когда организация, выпустившая подарочные сертификаты (карты), предъявляет НДС их покупателю, планирующему перепродажу таких сертификатов или карт. Следовательно, на основании п. 1 ст. 170 НК РФ учесть в расходах такой НДС нельзя.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 22)Однако ни одна из указанных норм не подходит для случая, когда организация, выпустившая подарочные сертификаты (карты), предъявляет НДС их покупателю, планирующему перепродажу таких сертификатов или карт. Следовательно, на основании п. 1 ст. 170 НК РФ учесть в расходах такой НДС нельзя.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суть дела: организация приобрела подарочные сертификаты парфюмерной сети для последующей безвозмездной передачи физлицам. От продавца организация получила авансовый счет-фактуру на стоимость сертификатов и заявила к вычету НДС по этому авансовому счету-фактуре. Налоговая инспекция при проверке посчитала этот вычет неправомерным.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суть дела: организация приобрела подарочные сертификаты парфюмерной сети для последующей безвозмездной передачи физлицам. От продавца организация получила авансовый счет-фактуру на стоимость сертификатов и заявила к вычету НДС по этому авансовому счету-фактуре. Налоговая инспекция при проверке посчитала этот вычет неправомерным.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)По нашему мнению, точно такой же подход должен применяться и к переуступке покупателем подарочного сертификата права требования к продавцу по передаче товара по этому сертификату: объект налогообложения НДС здесь не возникает.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)По нашему мнению, точно такой же подход должен применяться и к переуступке покупателем подарочного сертификата права требования к продавцу по передаче товара по этому сертификату: объект налогообложения НДС здесь не возникает.
Вопрос: Об исчислении НДС и составлении счетов-фактур при совершении операций с подарочными картами (сертификатами) сторонних эмитентов организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)В случае если выпущенные эмитентом подарочные карты (сертификаты) удостоверяют права их держателей приобрести как товары (работы, услуги) эмитента, так и товары (работы, услуги), реализуемые этим эмитентом в соответствии с агентским договором, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг) принципала от его имени, то в указанном случае суммы денежных средств, получаемые эмитентом при передаче покупателю таких подарочных карт (сертификатов), включаются в налоговую базу по НДС у эмитента.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)В случае если выпущенные эмитентом подарочные карты (сертификаты) удостоверяют права их держателей приобрести как товары (работы, услуги) эмитента, так и товары (работы, услуги), реализуемые этим эмитентом в соответствии с агентским договором, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг) принципала от его имени, то в указанном случае суммы денежных средств, получаемые эмитентом при передаче покупателю таких подарочных карт (сертификатов), включаются в налоговую базу по НДС у эмитента.
Статья: Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Принять к вычету НДС, начисленный при продаже "сгоревшего" подарочного сертификата, не получится. Однако такой НДС может быть учтен в прочих расходах при исчислении налога на прибыль <24>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Принять к вычету НДС, начисленный при продаже "сгоревшего" подарочного сертификата, не получится. Однако такой НДС может быть учтен в прочих расходах при исчислении налога на прибыль <24>.
Вопрос: ООО переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы") с 2023 г. Как учитывать доход в целях налогообложения в отношении проданных подарочных сертификатов на свои услуги, которые на дату перехода на УСН не оказаны, и можно ли принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Ответ: Полученные от реализации подарочных сертификатов денежные средства общество должно учесть для целей налогообложения после перехода на УСН. Принять НДС к вычету можно до перехода на УСН при условии наличия документов, свидетельствующих о возврате сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Ответ: Полученные от реализации подарочных сертификатов денежные средства общество должно учесть для целей налогообложения после перехода на УСН. Принять НДС к вычету можно до перехода на УСН при условии наличия документов, свидетельствующих о возврате сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН.
Вопрос: Об НДС при реализации подарочных карт (сертификатов) на основании агентского договора.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-11/44643)Согласно пункту 1 статьи 156 Кодекса налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. В связи с этим налогоплательщик, являющийся комиссионером (агентом) и осуществляющий на основании договора комиссии (агентского договора) реализацию от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав комитента (принципала), суммы оплаты, частичной оплаты, в том числе суммы предварительной оплаты, частичной оплаты, получаемые от покупателей этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, в налоговую базу по НДС не включает.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-11/44643)Согласно пункту 1 статьи 156 Кодекса налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. В связи с этим налогоплательщик, являющийся комиссионером (агентом) и осуществляющий на основании договора комиссии (агентского договора) реализацию от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав комитента (принципала), суммы оплаты, частичной оплаты, в том числе суммы предварительной оплаты, частичной оплаты, получаемые от покупателей этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, в налоговую базу по НДС не включает.
Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товар (услугу)?
(Консультация эксперта, 2025)Есть ситуации, когда покупатель не полностью израсходовал сумму по подарочному сертификату и разницу по нему может израсходовать при следующей покупке или в течение срока действия сертификата (если он установлен). Тогда при реализации на оставшуюся сумму сертификата у продавца будут следующие бухгалтерские проводки:
(Консультация эксперта, 2025)Есть ситуации, когда покупатель не полностью израсходовал сумму по подарочному сертификату и разницу по нему может израсходовать при следующей покупке или в течение срока действия сертификата (если он установлен). Тогда при реализации на оставшуюся сумму сертификата у продавца будут следующие бухгалтерские проводки:
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)При использовании в качестве подарка собственного подарочного сертификата передачи права собственности на имущество или имущественные права не происходит, поэтому начислять НДС в момент его вручения физическому лицу не нужно. Вы начислите НДС тогда, когда покупатель предъявит вам этот сертификат к оплате, то есть при безвозмездной передаче товаров (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При использовании в качестве подарка собственного подарочного сертификата передачи права собственности на имущество или имущественные права не происходит, поэтому начислять НДС в момент его вручения физическому лицу не нужно. Вы начислите НДС тогда, когда покупатель предъявит вам этот сертификат к оплате, то есть при безвозмездной передаче товаров (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Статья: Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Иногда компании выбирают в качестве новогоднего подарка для сотрудников подарочные сертификаты разных магазинов. Продавцы сертификатов начисляют на них НДС при продаже и выставляют компаниям-покупателям авансовые счета-фактуры. Стоит помнить, что авансовый НДС со стоимости чужого подарочного сертификата нужно:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Иногда компании выбирают в качестве новогоднего подарка для сотрудников подарочные сертификаты разных магазинов. Продавцы сертификатов начисляют на них НДС при продаже и выставляют компаниям-покупателям авансовые счета-фактуры. Стоит помнить, что авансовый НДС со стоимости чужого подарочного сертификата нужно: