Подарочные сертификаты НДС у покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарочные сертификаты НДС у покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО в качестве премий за достижение установленных договором объемов закупок дарит своим покупателям - организациям подарочные сертификаты популярных магазинов. Облагается ли данная передача НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО в качестве премий за достижение установленных договором объемов закупок дарит своим покупателям - организациям подарочные сертификаты популярных магазинов. Облагается ли данная передача НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО в качестве премий за достижение установленных договором объемов закупок дарит своим покупателям - организациям подарочные сертификаты популярных магазинов. Облагается ли данная передача НДС?
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)При списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока предъявления сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам, уплаченным покупателями за подарочные сертификаты, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм такой оплаты, и учета ее в расходах (Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-07-11/81990, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58, от 25.02.2009 N 03-07-10/04).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)При списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока предъявления сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам, уплаченным покупателями за подарочные сертификаты, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм такой оплаты, и учета ее в расходах (Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-07-11/81990, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58, от 25.02.2009 N 03-07-10/04).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суть дела: организация приобрела подарочные сертификаты парфюмерной сети для последующей безвозмездной передачи физлицам. От продавца организация получила авансовый счет-фактуру на стоимость сертификатов и заявила к вычету НДС по этому авансовому счету-фактуре. Налоговая инспекция при проверке посчитала этот вычет неправомерным.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суть дела: организация приобрела подарочные сертификаты парфюмерной сети для последующей безвозмездной передачи физлицам. От продавца организация получила авансовый счет-фактуру на стоимость сертификатов и заявила к вычету НДС по этому авансовому счету-фактуре. Налоговая инспекция при проверке посчитала этот вычет неправомерным.
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)При использовании в качестве подарка собственного подарочного сертификата передачи права собственности на имущество или имущественные права не происходит, поэтому начислять НДС в момент его вручения физическому лицу не нужно. Вы начислите НДС тогда, когда покупатель предъявит вам этот сертификат к оплате, то есть при безвозмездной передаче товаров (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При использовании в качестве подарка собственного подарочного сертификата передачи права собственности на имущество или имущественные права не происходит, поэтому начислять НДС в момент его вручения физическому лицу не нужно. Вы начислите НДС тогда, когда покупатель предъявит вам этот сертификат к оплате, то есть при безвозмездной передаче товаров (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)По нашему мнению, точно такой же подход должен применяться и к переуступке покупателем подарочного сертификата права требования к продавцу по передаче товара по этому сертификату: объект налогообложения НДС здесь не возникает.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)По нашему мнению, точно такой же подход должен применяться и к переуступке покупателем подарочного сертификата права требования к продавцу по передаче товара по этому сертификату: объект налогообложения НДС здесь не возникает.
Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товар (услугу)?
(Консультация эксперта, 2026)Есть ситуации, когда покупатель не полностью израсходовал сумму по подарочному сертификату и разницу по нему может израсходовать при следующей покупке или в течение срока действия сертификата (если он установлен). Тогда при реализации на оставшуюся сумму сертификата у продавца будут следующие бухгалтерские проводки:
(Консультация эксперта, 2026)Есть ситуации, когда покупатель не полностью израсходовал сумму по подарочному сертификату и разницу по нему может израсходовать при следующей покупке или в течение срока действия сертификата (если он установлен). Тогда при реализации на оставшуюся сумму сертификата у продавца будут следующие бухгалтерские проводки:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)По нашему мнению, точно такой же подход должен применяться и к переуступке покупателем подарочного сертификата права требования к продавцу по передаче товара по этому сертификату: объект налогообложения по НДС здесь не возникает.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)По нашему мнению, точно такой же подход должен применяться и к переуступке покупателем подарочного сертификата права требования к продавцу по передаче товара по этому сертификату: объект налогообложения по НДС здесь не возникает.
Вопрос: Об НДС при реализации подарочных карт (сертификатов) на основании агентского договора.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-11/44643)Согласно пункту 1 статьи 156 Кодекса налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. В связи с этим налогоплательщик, являющийся комиссионером (агентом) и осуществляющий на основании договора комиссии (агентского договора) реализацию от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав комитента (принципала), суммы оплаты, частичной оплаты, в том числе суммы предварительной оплаты, частичной оплаты, получаемые от покупателей этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, в налоговую базу по НДС не включает.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-11/44643)Согласно пункту 1 статьи 156 Кодекса налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. В связи с этим налогоплательщик, являющийся комиссионером (агентом) и осуществляющий на основании договора комиссии (агентского договора) реализацию от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав комитента (принципала), суммы оплаты, частичной оплаты, в том числе суммы предварительной оплаты, частичной оплаты, получаемые от покупателей этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, в налоговую базу по НДС не включает.
Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)Как оформить кассовый чек при оплате ранее приобретенной подарочной картой (сертификатом)
(КонсультантПлюс, 2026)Как оформить кассовый чек при оплате ранее приобретенной подарочной картой (сертификатом)
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Далее составьте авансовый счет-фактуру в двух экземплярах - для себя и покупателя. Свой экземпляр зарегистрируйте в книге продаж, а второй экземпляр передайте покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, п. п. 14, 15 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Далее составьте авансовый счет-фактуру в двух экземплярах - для себя и покупателя. Свой экземпляр зарегистрируйте в книге продаж, а второй экземпляр передайте покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, п. п. 14, 15 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Вопрос: Об исчислении НДС и составлении счетов-фактур при совершении операций с подарочными картами (сертификатами) сторонних эмитентов организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)В случае если выпущенные эмитентом подарочные карты (сертификаты) удостоверяют права их держателей приобрести как товары (работы, услуги) эмитента, так и товары (работы, услуги), реализуемые этим эмитентом в соответствии с агентским договором, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг) принципала от его имени, то в указанном случае суммы денежных средств, получаемые эмитентом при передаче покупателю таких подарочных карт (сертификатов), включаются в налоговую базу по НДС у эмитента.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)В случае если выпущенные эмитентом подарочные карты (сертификаты) удостоверяют права их держателей приобрести как товары (работы, услуги) эмитента, так и товары (работы, услуги), реализуемые этим эмитентом в соответствии с агентским договором, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг) принципала от его имени, то в указанном случае суммы денежных средств, получаемые эмитентом при передаче покупателю таких подарочных карт (сертификатов), включаются в налоговую базу по НДС у эмитента.