Подарочные сертификаты контрагентам
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарочные сертификаты контрагентам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, 2026)Подарочные сертификаты для клиентов и победителей конкурсов
(Консультация эксперта, 2026)Подарочные сертификаты для клиентов и победителей конкурсов
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Учитывая изложенное, мы считаем, что безвозмездная передача контрагентам подарочных сертификатов не подлежит обложению НДС. Соответственно, право на вычет "входного" НДС не возникнет, потому что условием для вычета является использование приобретенного актива в облагаемых операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Учитывая изложенное, мы считаем, что безвозмездная передача контрагентам подарочных сертификатов не подлежит обложению НДС. Соответственно, право на вычет "входного" НДС не возникнет, потому что условием для вычета является использование приобретенного актива в облагаемых операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Предоплата и постоплата: как не ошибиться
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Аванс по своей правовой природе является предварительным платежом, не выполняющим обеспечительной функции, и представляет собой денежную сумму, уплачиваемую покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю, подрядчику) в размере полной или частичной стоимости товара (работы, услуги) до получения исполнения от контрагента (п. 1 ст. 487 ГК РФ). Действующее законодательство РФ не содержит специальных норм в отношении товаров, купленных со скидкой, на распродажах или по подарочному сертификату.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Аванс по своей правовой природе является предварительным платежом, не выполняющим обеспечительной функции, и представляет собой денежную сумму, уплачиваемую покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю, подрядчику) в размере полной или частичной стоимости товара (работы, услуги) до получения исполнения от контрагента (п. 1 ст. 487 ГК РФ). Действующее законодательство РФ не содержит специальных норм в отношении товаров, купленных со скидкой, на распродажах или по подарочному сертификату.
Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товар (услугу)?
(Консультация эксперта, 2026)Если изготовление сертификатов происходит силами сторонних организаций, то расходы на их приобретение формируются на счете 44 в корреспонденции со счетами расчетов с контрагентами (60, 76).
(Консультация эксперта, 2026)Если изготовление сертификатов происходит силами сторонних организаций, то расходы на их приобретение формируются на счете 44 в корреспонденции со счетами расчетов с контрагентами (60, 76).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете приобретение подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Налогоплательщики широко используют подарочные сертификаты для поощрения своих работников, контрагентов и стимулирования продаж.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Налогоплательщики широко используют подарочные сертификаты для поощрения своих работников, контрагентов и стимулирования продаж.
Статья: Победить откаты и экономить
(Хлебников П.)
("Жилищное право", 2024, N 1)Варианты получения откатов очень разнообразны и ограничиваются только фантазией "дающей и получающей стороны". Откаты дают не обязательно деньгами. Известны случаи, когда дарили айпады, айфоны или подарочную карту. Снабженцам, которые давно работают, не надо каждый раз договариваться о взятке с контрагентом. У них имеются свои проверенные поставщики, работа с которыми давно отлажена. Например, сотруднику платят ежемесячно фиксированную сумму - фактически вторую зарплату. Такие "оклады" стартуют от нескольких тысяч рублей, или можно просто выплачивать процент от сделки, как правило - от 5 до 20%. Например, один из специалистов во всех регионах заказывал у одного и того же поставщика расходные материалы - шлифовальные круги, электроды, сверла. Подобными товарами торгуют многие крупные сети. Но снабженец уверял, что именно его поставщик предлагает самые низкие цены. Но на деле оказалось, что это не так и можно было покупать дешевле. Обнаружить закупки по завышенным ценам хоть и тяжело, но все же можно, а вот доказать сговор весьма непросто, особенно у частных компаний с ограниченными "оперативными" возможностями. После выявления снабженец начинает говорить, что у него мало опыта в закупках именно этого товара. Поставщики, в свою очередь, уверяют, что случайно выставили завышенную цену. Все извиняются и делают вид, что произошла ошибка, происходит корректировка и поставка начинается по конкурентным ценам. Признаваться в сговоре никому не выгодно: снабженца могут уволить, а поставщик потеряет гарантированного клиента. А еще за это возможна и положена уголовная ответственность по ст. 204 УК РФ: можно получить большой штраф или даже сесть в тюрьму. Поэтому сотрудники обычно говорят что-то вроде "У этой фирмы лучше качество", "Поставщик повысил стоимость за срочность и мне не сказал". Самая популярная отговорка: "Я не знаю, почему он потом дал скидку". Снабженцы понимают, что доказать ничего нельзя - за руку никого не поймаешь. Поэтому проще признаться в собственной глупости, чем в жадности. Единственное, что остается руководителю, выявлять случаи завышения цен и бороться с ними.
(Хлебников П.)
("Жилищное право", 2024, N 1)Варианты получения откатов очень разнообразны и ограничиваются только фантазией "дающей и получающей стороны". Откаты дают не обязательно деньгами. Известны случаи, когда дарили айпады, айфоны или подарочную карту. Снабженцам, которые давно работают, не надо каждый раз договариваться о взятке с контрагентом. У них имеются свои проверенные поставщики, работа с которыми давно отлажена. Например, сотруднику платят ежемесячно фиксированную сумму - фактически вторую зарплату. Такие "оклады" стартуют от нескольких тысяч рублей, или можно просто выплачивать процент от сделки, как правило - от 5 до 20%. Например, один из специалистов во всех регионах заказывал у одного и того же поставщика расходные материалы - шлифовальные круги, электроды, сверла. Подобными товарами торгуют многие крупные сети. Но снабженец уверял, что именно его поставщик предлагает самые низкие цены. Но на деле оказалось, что это не так и можно было покупать дешевле. Обнаружить закупки по завышенным ценам хоть и тяжело, но все же можно, а вот доказать сговор весьма непросто, особенно у частных компаний с ограниченными "оперативными" возможностями. После выявления снабженец начинает говорить, что у него мало опыта в закупках именно этого товара. Поставщики, в свою очередь, уверяют, что случайно выставили завышенную цену. Все извиняются и делают вид, что произошла ошибка, происходит корректировка и поставка начинается по конкурентным ценам. Признаваться в сговоре никому не выгодно: снабженца могут уволить, а поставщик потеряет гарантированного клиента. А еще за это возможна и положена уголовная ответственность по ст. 204 УК РФ: можно получить большой штраф или даже сесть в тюрьму. Поэтому сотрудники обычно говорят что-то вроде "У этой фирмы лучше качество", "Поставщик повысил стоимость за срочность и мне не сказал". Самая популярная отговорка: "Я не знаю, почему он потом дал скидку". Снабженцы понимают, что доказать ничего нельзя - за руку никого не поймаешь. Поэтому проще признаться в собственной глупости, чем в жадности. Единственное, что остается руководителю, выявлять случаи завышения цен и бороться с ними.
Статья: Применение корректирующих проводок при формировании финансовой отчетности в ФСБУ и МСФО
(Соколов В.Я., Котельникова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Корректировки выручки по обязательствам перед клиентами применяются в случаях, когда организация уже получила оплату, но обязана исполнить оставшиеся условия договора в будущем. Это характерно для программ лояльности, бонусных схем, подарочных сертификатов, продажи с обслуживанием и других форм стимулирования потребителей. Корректировки основаны на принципе отложенного признания дохода: неисполненная часть обязательства временно отражается как обязательство до момента его выполнения. Это влияет на структуру выручки, рентабельность и объем обязательств в отчетности. В табл. 10 представлены ключевые положения МСФО и ФСБУ, регулирующие порядок учета подобных ситуаций. Они обеспечивают достоверное признание доходов и предотвращают их завышение в случаях, когда выгоды еще не реализованы.
(Соколов В.Я., Котельникова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Корректировки выручки по обязательствам перед клиентами применяются в случаях, когда организация уже получила оплату, но обязана исполнить оставшиеся условия договора в будущем. Это характерно для программ лояльности, бонусных схем, подарочных сертификатов, продажи с обслуживанием и других форм стимулирования потребителей. Корректировки основаны на принципе отложенного признания дохода: неисполненная часть обязательства временно отражается как обязательство до момента его выполнения. Это влияет на структуру выручки, рентабельность и объем обязательств в отчетности. В табл. 10 представлены ключевые положения МСФО и ФСБУ, регулирующие порядок учета подобных ситуаций. Они обеспечивают достоверное признание доходов и предотвращают их завышение в случаях, когда выгоды еще не реализованы.
Вопрос: ООО в качестве премий за достижение установленных договором объемов закупок дарит своим покупателям - организациям подарочные сертификаты популярных магазинов. Облагается ли данная передача НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Передача подарочных сертификатов контрагентам облагается НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Передача подарочных сертификатов контрагентам облагается НДС.
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Если подарочные сертификаты сторонних организаций вы учитываете в составе дебиторской задолженности, то проводки по их приобретению и передаче в качестве подарков контрагентам - физическим лицам могут быть такими:
(КонсультантПлюс, 2026)Если подарочные сертификаты сторонних организаций вы учитываете в составе дебиторской задолженности, то проводки по их приобретению и передаче в качестве подарков контрагентам - физическим лицам могут быть такими:
Статья: Проблемные аспекты представления информации о денежных средствах и их эквивалентах в бухгалтерской отчетности
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Некоторые организации в составе денежных средств отражают денежные документы. Так, ПАО "Акрон" на 31.12.2024 в составе таких объектов показало талоны лечебно-профилактического питания, подарочные карты, сертификаты на сумму 9,3 млн руб. Нам представляется, что при расчете коэффициента моментальной ликвидности из суммы денежных средств необходимо исключать денежные средства, ограниченные к использованию, а также денежные документы [13, с. 113].
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Некоторые организации в составе денежных средств отражают денежные документы. Так, ПАО "Акрон" на 31.12.2024 в составе таких объектов показало талоны лечебно-профилактического питания, подарочные карты, сертификаты на сумму 9,3 млн руб. Нам представляется, что при расчете коэффициента моментальной ликвидности из суммы денежных средств необходимо исключать денежные средства, ограниченные к использованию, а также денежные документы [13, с. 113].
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вопрос: Порядок учета передачи подарочных сертификатов и карт, приобретенных у третьих лиц за наличный/безналичный расчет, в адрес контрагентов - партнеров по бизнесу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вопрос: Порядок учета передачи подарочных сертификатов и карт, приобретенных у третьих лиц за наличный/безналичный расчет, в адрес контрагентов - партнеров по бизнесу.
Готовое решение: Как облагаются НДС подарки
(КонсультантПлюс, 2026)Да, облагается. Перечни операций, не облагаемых НДС и освобождаемых от него, указаны в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ. Безвозмездная передача подарочного сертификата в данных перечнях не поименована. Следовательно, при передаче сотрудникам таких сертификатов нужно исчислить НДС (Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, облагается. Перечни операций, не облагаемых НДС и освобождаемых от него, указаны в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ. Безвозмездная передача подарочного сертификата в данных перечнях не поименована. Следовательно, при передаче сотрудникам таких сертификатов нужно исчислить НДС (Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871).