Подарочные сертификаты бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарочные сертификаты бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.12.2014 по делу N 305-КГ14-1498, А40-65470/2013
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам налоговой проверки обществу доначислен налог на прибыль, начислены пени, взыскан штраф на основании вывода о неправомерном невключении в состав внереализационных доходов денежных средств, полученных в качестве оплаты за предоставление подарочных карт, срок действия которых истек.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку сумма предварительной оплаты, полученная продавцом по карте, которая не была предъявлена физическим лицом в целях получения соответствующего товара, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли.Факт частичного возврата покупателям - юридическим лицам денежных средств по неиспользованным подарочным картам во исполнение условий договоров, о котором заявляло общество в процессе рассмотрения спора в суде, может являться, по мнению Судебной коллегии лишь основанием для отражения данной операции по возврату средств в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам налоговой проверки обществу доначислен налог на прибыль, начислены пени, взыскан штраф на основании вывода о неправомерном невключении в состав внереализационных доходов денежных средств, полученных в качестве оплаты за предоставление подарочных карт, срок действия которых истек.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку сумма предварительной оплаты, полученная продавцом по карте, которая не была предъявлена физическим лицом в целях получения соответствующего товара, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли.Факт частичного возврата покупателям - юридическим лицам денежных средств по неиспользованным подарочным картам во исполнение условий договоров, о котором заявляло общество в процессе рассмотрения спора в суде, может являться, по мнению Судебной коллегии лишь основанием для отражения данной операции по возврату средств в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение подарочных сертификатов и передачу их работникам в качестве подарков к празднику?..
(Консультация эксперта, 2025)Если организация примет решение не начислять НДС при передаче подарочных сертификатов работникам, то такую позицию придется отстаивать в суде.
(Консультация эксперта, 2025)Если организация примет решение не начислять НДС при передаче подарочных сертификатов работникам, то такую позицию придется отстаивать в суде.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 99 Кредит 68 - отражен постоянный налоговый расход, возникающий в связи с тем, что стоимость сертификата (а также начисленный НДС) относится на расходы в бухгалтерском учете, но не учитывается в налоговом (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 99 Кредит 68 - отражен постоянный налоговый расход, возникающий в связи с тем, что стоимость сертификата (а также начисленный НДС) относится на расходы в бухгалтерском учете, но не учитывается в налоговом (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Административная практика
Решение Чувашского УФАС России от 10.08.2015 по делу N 31-Р-2015
Нарушение: ч. 1 ст. 28, ч. 3 ст. 28, ч. 7 ст. 5 Закона о рекламе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).Пояснила, что в пункте 7.7 Положения о Филиале "МВ" указано: "Директор филиала несет ответственность за соблюдением Филиалом нормативных требований в следующих сферах: охрана труда, пожарная безопасность и электробезопасность, промышленная безопасность, охрана окружающей среды, миграционный учет, трудовое законодательство, антимонопольное законодательство, законодательство в сфере защиты прав потребителей, валютный контроль, бухгалтерский учет доходов и расходов, налоговый учет, статистический учет, метрологический контроль и учет, а также ответственность за соблюдение нормативных требований в любых иных применимых сферах деятельности Филиала".
Нарушение: ч. 1 ст. 28, ч. 3 ст. 28, ч. 7 ст. 5 Закона о рекламе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).Пояснила, что в пункте 7.7 Положения о Филиале "МВ" указано: "Директор филиала несет ответственность за соблюдением Филиалом нормативных требований в следующих сферах: охрана труда, пожарная безопасность и электробезопасность, промышленная безопасность, охрана окружающей среды, миграционный учет, трудовое законодательство, антимонопольное законодательство, законодательство в сфере защиты прав потребителей, валютный контроль, бухгалтерский учет доходов и расходов, налоговый учет, статистический учет, метрологический контроль и учет, а также ответственность за соблюдение нормативных требований в любых иных применимых сферах деятельности Филиала".
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Второй вариант в силу принципа осмотрительности потребует отражения на счете 97 "Расходы будущих периодов" себестоимости товаров, которые могут быть обменяны на подарочный сертификат, что представляется довольно проблематичным.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Второй вариант в силу принципа осмотрительности потребует отражения на счете 97 "Расходы будущих периодов" себестоимости товаров, которые могут быть обменяны на подарочный сертификат, что представляется довольно проблематичным.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.12.2020 N 03-07-11/114871 <Об НДС при передаче подарочного сертификата>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 3)С точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения плата за приобретение подарочного сертификата у выпустившего его лица является выданной ему предоплатой в счет получения ценностей, работ или услуг по возмездному гражданско-правовому договору (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 13.10.2015 N 57-КГ15-7, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.12.2014 по делу N 305-КГ14-1498, А40-65470/2013).
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 3)С точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения плата за приобретение подарочного сертификата у выпустившего его лица является выданной ему предоплатой в счет получения ценностей, работ или услуг по возмездному гражданско-правовому договору (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 13.10.2015 N 57-КГ15-7, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.12.2014 по делу N 305-КГ14-1498, А40-65470/2013).
Статья: Налоговики о содержании кассового чека при продаже подарочных сертификатов
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10
Статья: Подарочные сертификаты: изготовить, учесть и реализовать
(Малышева А.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 12)Чтобы привлечь больше клиентов, торговые компании прибегают к различного рода акциям, в частности выпускают подарочные сертификаты. Между тем продажа товаров с использованием таких бланков имеет свою специфику учета, как налогового, так и бухгалтерского.
(Малышева А.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 12)Чтобы привлечь больше клиентов, торговые компании прибегают к различного рода акциям, в частности выпускают подарочные сертификаты. Между тем продажа товаров с использованием таких бланков имеет свою специфику учета, как налогового, так и бухгалтерского.
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли выдает именные подарочные сертификаты покупателям, совершившим покупку на сумму свыше 15 000 руб. Владелец сертификата имеет право на приобретение товаров из имеющихся в наличии на сумму, не превышающую 3000 руб. Как отразить в учете организации выдачу именного подарочного сертификата и его погашение, если владелец сертификата приобретает товар стоимостью 2832 руб.?..
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить в учете организации выдачу именного подарочного сертификата в феврале и его погашение в марте, если владелец сертификата приобретает товар стоимостью 2832 руб., в том числе НДС 432 руб.? Фактическая себестоимость товара составляет 1800 руб. Организация учитывает товары по фактической себестоимости, признает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления.
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить в учете организации выдачу именного подарочного сертификата в феврале и его погашение в марте, если владелец сертификата приобретает товар стоимостью 2832 руб., в том числе НДС 432 руб.? Фактическая себестоимость товара составляет 1800 руб. Организация учитывает товары по фактической себестоимости, признает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления.
Статья: О возврате денежных средств за подарочные карты и сертификаты
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1
Вопрос: Должен ли продавец применять ККТ, если товар оплачивается ранее приобретенным подарочным сертификатом?
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)"Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)"Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6