Подарочные сертификаты бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарочные сертификаты бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.12.2014 по делу N 305-КГ14-1498, А40-65470/2013
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам налоговой проверки обществу доначислен налог на прибыль, начислены пени, взыскан штраф на основании вывода о неправомерном невключении в состав внереализационных доходов денежных средств, полученных в качестве оплаты за предоставление подарочных карт, срок действия которых истек.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку сумма предварительной оплаты, полученная продавцом по карте, которая не была предъявлена физическим лицом в целях получения соответствующего товара, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли.Факт частичного возврата покупателям - юридическим лицам денежных средств по неиспользованным подарочным картам во исполнение условий договоров, о котором заявляло общество в процессе рассмотрения спора в суде, может являться, по мнению Судебной коллегии лишь основанием для отражения данной операции по возврату средств в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам налоговой проверки обществу доначислен налог на прибыль, начислены пени, взыскан штраф на основании вывода о неправомерном невключении в состав внереализационных доходов денежных средств, полученных в качестве оплаты за предоставление подарочных карт, срок действия которых истек.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку сумма предварительной оплаты, полученная продавцом по карте, которая не была предъявлена физическим лицом в целях получения соответствующего товара, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли.Факт частичного возврата покупателям - юридическим лицам денежных средств по неиспользованным подарочным картам во исполнение условий договоров, о котором заявляло общество в процессе рассмотрения спора в суде, может являться, по мнению Судебной коллегии лишь основанием для отражения данной операции по возврату средств в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подарочные сертификаты: бухгалтерский и налоговый учет
(Владимирова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 29)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 29
(Владимирова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 29)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 29
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение подарочных сертификатов и передачу их работникам в качестве подарков к празднику?..
(Консультация эксперта, 2025)Если организация примет решение не начислять НДС при передаче подарочных сертификатов работникам, то такую позицию придется отстаивать в суде.
(Консультация эксперта, 2025)Если организация примет решение не начислять НДС при передаче подарочных сертификатов работникам, то такую позицию придется отстаивать в суде.
Нормативные акты
Решение Чувашского УФАС России от 10.08.2015 по делу N 31-Р-2015
Нарушение: ч. 1 ст. 28, ч. 3 ст. 28, ч. 7 ст. 5 Закона о рекламе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).Пояснила, что в пункте 7.7 Положения о Филиале "МВ" указано: "Директор филиала несет ответственность за соблюдением Филиалом нормативных требований в следующих сферах: охрана труда, пожарная безопасность и электробезопасность, промышленная безопасность, охрана окружающей среды, миграционный учет, трудовое законодательство, антимонопольное законодательство, законодательство в сфере защиты прав потребителей, валютный контроль, бухгалтерский учет доходов и расходов, налоговый учет, статистический учет, метрологический контроль и учет, а также ответственность за соблюдение нормативных требований в любых иных применимых сферах деятельности Филиала".
Нарушение: ч. 1 ст. 28, ч. 3 ст. 28, ч. 7 ст. 5 Закона о рекламе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).Пояснила, что в пункте 7.7 Положения о Филиале "МВ" указано: "Директор филиала несет ответственность за соблюдением Филиалом нормативных требований в следующих сферах: охрана труда, пожарная безопасность и электробезопасность, промышленная безопасность, охрана окружающей среды, миграционный учет, трудовое законодательство, антимонопольное законодательство, законодательство в сфере защиты прав потребителей, валютный контроль, бухгалтерский учет доходов и расходов, налоговый учет, статистический учет, метрологический контроль и учет, а также ответственность за соблюдение нормативных требований в любых иных применимых сферах деятельности Филиала".
Статья: Подарочные сертификаты: продолжение следует
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Факт частичного возврата покупателям - юридическим лицам денежных средств по неиспользованным подарочным картам во исполнение условий договоров может являться, по мнению судебной коллегии, лишь основанием для отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода.
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Факт частичного возврата покупателям - юридическим лицам денежных средств по неиспользованным подарочным картам во исполнение условий договоров может являться, по мнению судебной коллегии, лишь основанием для отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода.
Статья: Подарочные сертификаты: налогообложение у торговой организации-эмитента
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Второй вариант в силу принципа осмотрительности потребует отражения на счете 97 "Расходы будущих периодов" себестоимости товаров, которые могут быть обменяны на подарочный сертификат, что представляется довольно проблематичным.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Второй вариант в силу принципа осмотрительности потребует отражения на счете 97 "Расходы будущих периодов" себестоимости товаров, которые могут быть обменяны на подарочный сертификат, что представляется довольно проблематичным.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 99 Кредит 68 - отражен постоянный налоговый расход, возникающий в связи с тем, что стоимость сертификата (а также начисленный НДС) относится на расходы в бухгалтерском учете, но не учитывается в налоговом (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 99 Кредит 68 - отражен постоянный налоговый расход, возникающий в связи с тем, что стоимость сертификата (а также начисленный НДС) относится на расходы в бухгалтерском учете, но не учитывается в налоговом (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: ВС РФ и КС РФ: законодательство о налогах и страховых взносах
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Пункт 18 ст. 250 НК РФ <2> подлежит применению к неисполненным обязательствам, в рассматриваемом же случае оплата подарочных карт и передача их покупателям влечет прекращение соответствующего обязательства по купле-продаже таких карт (сертификатов) у сторон сделки. Факт частичного возврата покупателям - юридическим лицам денежных средств по неиспользованным подарочным картам во исполнение условий договоров может являться лишь основанием для отражения данной операции по возврату средств в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода.
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Пункт 18 ст. 250 НК РФ <2> подлежит применению к неисполненным обязательствам, в рассматриваемом же случае оплата подарочных карт и передача их покупателям влечет прекращение соответствующего обязательства по купле-продаже таких карт (сертификатов) у сторон сделки. Факт частичного возврата покупателям - юридическим лицам денежных средств по неиспользованным подарочным картам во исполнение условий договоров может являться лишь основанием для отражения данной операции по возврату средств в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода.
Статья: Бухгалтерский учет маркетинговых инструментов стимулирования продаж, распределенных во времени
(Маханько Л.С., Пономарева М.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2021, N 10)7. Днепрова А.Б. Просроченные подарочные сертификаты: налоговые последствия // Бухгалтерский учет. 2019. N 10. С. 9 - 12.
(Маханько Л.С., Пономарева М.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2021, N 10)7. Днепрова А.Б. Просроченные подарочные сертификаты: налоговые последствия // Бухгалтерский учет. 2019. N 10. С. 9 - 12.
Статья: Подарочные сертификаты как бонус к заказу
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6
Статья: Подарочный сертификат - предложение оператора
(Фиш Н.А., Прудников П.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 11)Если оператор выпускает подарочные сертификаты, которые действительны для предъявления в магазинах одного юридического лица, проблем не возникает, поскольку своевременно представленный отчет даст возможность магазину отразить полученные от клиента денежные средства в налоговых декларациях и бухгалтерском учете. Но как быть, если подарочный сертификат действителен для предъявления в магазинах нескольких торговых сетей, которые относятся к разным юридическим лицам?
(Фиш Н.А., Прудников П.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 11)Если оператор выпускает подарочные сертификаты, которые действительны для предъявления в магазинах одного юридического лица, проблем не возникает, поскольку своевременно представленный отчет даст возможность магазину отразить полученные от клиента денежные средства в налоговых декларациях и бухгалтерском учете. Но как быть, если подарочный сертификат действителен для предъявления в магазинах нескольких торговых сетей, которые относятся к разным юридическим лицам?
"Практический справочник по налогу на прибыль"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Факт частичного возврата покупателям - юридическим лицам денежных средств по неиспользованным подарочным картам во исполнение условий договоров, о котором заявляло общество в процессе рассмотрения спора в суде, может являться, по мнению Судебной коллегии лишь основанием для отражения данной операции по возврату средств в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Факт частичного возврата покупателям - юридическим лицам денежных средств по неиспользованным подарочным картам во исполнение условий договоров, о котором заявляло общество в процессе рассмотрения спора в суде, может являться, по мнению Судебной коллегии лишь основанием для отражения данной операции по возврату средств в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода.