Подарки сотрудникам ко дню рождения страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарки сотрудникам ко дню рождения страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.12.2016 N 306-КГ16-17504 по делу N А06-369/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку доводы органа Пенсионного фонда РФ не подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 129, 135 Трудового кодекса, статьями 5, 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", учитывая конкретные фактические обстоятельства спора, суды пришли к выводу, что оплата экскурсионного тура является подарком работнику ко дню рождения, не связана с выполнением работником трудовых обязанностей, не является компенсирующей либо стимулирующей выплатой, не носит систематического характера, не включена в систему оплаты труда и не зависит от результатов и качества труда, не относится к выплатам в рамках трудовых отношений, в связи с чем не облагается страховыми взносами.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку доводы органа Пенсионного фонда РФ не подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 129, 135 Трудового кодекса, статьями 5, 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", учитывая конкретные фактические обстоятельства спора, суды пришли к выводу, что оплата экскурсионного тура является подарком работнику ко дню рождения, не связана с выполнением работником трудовых обязанностей, не является компенсирующей либо стимулирующей выплатой, не носит систематического характера, не включена в систему оплаты труда и не зависит от результатов и качества труда, не относится к выплатам в рамках трудовых отношений, в связи с чем не облагается страховыми взносами.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 20.2 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Отказывая в удовлетворении требований учреждения о признании недействительным решения регионального отделения ФСС РФ о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, суд указал, что выплаты, произведенные работодателем работникам к юбилейным датам ко дню рождения и к праздникам, нельзя отнести к социальным выплатам, поскольку они не направлены на удовлетворение потребностей работника в дополнительной социальной защите и не носят компенсационного характера. К компенсационным выплатам, перечень которых установлен в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ и является исчерпывающим, выплаты работникам к юбилейным датам и ко дню рождения также не относятся. Следовательно, денежные средства, выплаченные заявителем работникам в качестве подарков ко дням рождения и к праздникам, правомерно включены ФСС РФ в облагаемую страховыми взносами базу. Вышеизложенное соответствует правовой позиции Президиума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25.06.2013 N 215/13 по делу N А64-1493/2012, а также правовой позиции Арбитражного суда Дальневосточного округа, изложенной в Постановлении от 10.04.2015 N Ф03-396/2015 по делу N А73-10656/2014.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Отказывая в удовлетворении требований учреждения о признании недействительным решения регионального отделения ФСС РФ о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, суд указал, что выплаты, произведенные работодателем работникам к юбилейным датам ко дню рождения и к праздникам, нельзя отнести к социальным выплатам, поскольку они не направлены на удовлетворение потребностей работника в дополнительной социальной защите и не носят компенсационного характера. К компенсационным выплатам, перечень которых установлен в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ и является исчерпывающим, выплаты работникам к юбилейным датам и ко дню рождения также не относятся. Следовательно, денежные средства, выплаченные заявителем работникам в качестве подарков ко дням рождения и к праздникам, правомерно включены ФСС РФ в облагаемую страховыми взносами базу. Вышеизложенное соответствует правовой позиции Президиума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25.06.2013 N 215/13 по делу N А64-1493/2012, а также правовой позиции Арбитражного суда Дальневосточного округа, изложенной в Постановлении от 10.04.2015 N Ф03-396/2015 по делу N А73-10656/2014.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Как правило (исключения есть почти из каждого правила), не возникает претензий со стороны проверяющих органов, если подарки имеют натуральную форму (конфеты, игрушки, сувениры и пр.) и приурочены к традиционным праздникам и другим значимым датам: к Новому году (в том числе детские подарки), к 8 Марта, к профессиональному празднику, а также ко дню рождения работника, его бракосочетания, рождения ребенка работника и т.п. При этом могут отсутствовать договоры дарения в письменной форме, но это повышает вероятность доначисления страховых взносов.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Как правило (исключения есть почти из каждого правила), не возникает претензий со стороны проверяющих органов, если подарки имеют натуральную форму (конфеты, игрушки, сувениры и пр.) и приурочены к традиционным праздникам и другим значимым датам: к Новому году (в том числе детские подарки), к 8 Марта, к профессиональному празднику, а также ко дню рождения работника, его бракосочетания, рождения ребенка работника и т.п. При этом могут отсутствовать договоры дарения в письменной форме, но это повышает вероятность доначисления страховых взносов.
Вопрос: ООО применяет УСН 6%. У работника родился ребенок, руководство решило выплатить деньги. Как правильно их оформить (премия, материальная помощь или подарок) и как облагать НДФЛ и страховыми взносами?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Если стоимость подарка менее 4 000 руб., то начислять и удерживать НДФЛ не нужно.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Если стоимость подарка менее 4 000 руб., то начислять и удерживать НДФЛ не нужно.
Статья: Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)АС ПО в Постановлении от 30.09.2016 N Ф06-13364/2016 по делу N А06-369/2016 рассмотрел спор следующего содержания. Работодатель ко дню рождения своего работника в качестве подарка подарил ему оплаченный экскурсионный тур. При этом был оформлен договор дарения.
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)АС ПО в Постановлении от 30.09.2016 N Ф06-13364/2016 по делу N А06-369/2016 рассмотрел спор следующего содержания. Работодатель ко дню рождения своего работника в качестве подарка подарил ему оплаченный экскурсионный тур. При этом был оформлен договор дарения.
Статья: ТОП-7 наиболее рискованных в налоговом плане составляющих соцпакета
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 9)Дина Сизенко, налоговый консультант ООО "ЛАДОГА", член Палаты налоговых консультантов РФ, отметила, что для организации вручение указанных подарков работникам может привести к завышению налога на прибыль, НДС и страховых взносов во внебюджетные фонды. Ведь расходы на приобретение подарков к праздникам и дням рождения не связаны с производственными результатами работников и не носят стимулирующего характера.
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 9)Дина Сизенко, налоговый консультант ООО "ЛАДОГА", член Палаты налоговых консультантов РФ, отметила, что для организации вручение указанных подарков работникам может привести к завышению налога на прибыль, НДС и страховых взносов во внебюджетные фонды. Ведь расходы на приобретение подарков к праздникам и дням рождения не связаны с производственными результатами работников и не носят стимулирующего характера.
Статья: Арбитры о начислении страховых взносов
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)В Постановлении АС ПО от 30.09.2016 N Ф06-13364/2016 по делу N А06-369/2016 суд пришел к выводу, что со стоимости подарков сотруднику, которые не связаны с работой, страховые взносы не уплачиваются.
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)В Постановлении АС ПО от 30.09.2016 N Ф06-13364/2016 по делу N А06-369/2016 суд пришел к выводу, что со стоимости подарков сотруднику, которые не связаны с работой, страховые взносы не уплачиваются.
Вопрос: ...Филиал иностранной организации, ведущий подготовительно-вспомогательную деятельность в РФ, выдает работникам подарки, подарочные сертификаты, а также проводит корпоративные мероприятия, что не предусмотрено трудовыми и коллективными договорами и не является оплатой труда. Облагается ли стоимость подарков, сертификатов и корпоративных мероприятий ЕСН и взносами на социальное страхование от несчастных случаев на производстве?
(Письмо Минфина РФ от 23.07.2009 N 03-04-06-02/51)Вопрос: Филиал иностранной организации, ведущий подготовительно-вспомогательную деятельность в РФ, выдает работникам подарки, подарочные сертификаты к праздничным датам (Новый год, 8 Марта, 23 февраля) и к дням рождения, а также проводит корпоративные мероприятия, что не предусмотрено трудовыми и коллективными договорами и не относится к оплате труда. Облагается ли стоимость подарков, сертификатов и корпоративных мероприятий ЕСН и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
(Письмо Минфина РФ от 23.07.2009 N 03-04-06-02/51)Вопрос: Филиал иностранной организации, ведущий подготовительно-вспомогательную деятельность в РФ, выдает работникам подарки, подарочные сертификаты к праздничным датам (Новый год, 8 Марта, 23 февраля) и к дням рождения, а также проводит корпоративные мероприятия, что не предусмотрено трудовыми и коллективными договорами и не относится к оплате труда. Облагается ли стоимость подарков, сертификатов и корпоративных мероприятий ЕСН и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
Корреспонденция счетов: Как отражается в бюджетном учете приобретение подарка для работника? Облагается ли стоимость подарка страховыми взносами и удерживается ли с нее НДФЛ? Учреждение осуществляет приносящую доход деятельность, не облагаемую НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ...
(Консультация эксперта, 2010)Передача подарка работнику ко дню его рождения является операцией, облагаемой НДС на основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16) <**>.
(Консультация эксперта, 2010)Передача подарка работнику ко дню его рождения является операцией, облагаемой НДС на основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16) <**>.
Статья: Новогодние подарки сотрудникам и абонентам
(Панкратова А.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Объектом обложения данными взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Данная формулировка повторяет ранее применявшееся понятие "объект налогообложения ЕСН", а по поводу этого налога есть Письмо Минфина России от 23.07.2009 N 03-04-06-02/51. В нем сказано, что выплаты, производимые организацией в пользу своих работников в виде стоимости подарков, подарочных сертификатов к праздничным датам (Новый год, 8 Марта, 23 февраля) и дням рождения, непосредственно не связаны с выполнением работниками их трудовых обязанностей и потому не признаются объектом обложения ЕСН. Считаем, что сделанный вывод относится к страховым взносам, которые не начисляются на стоимость подарков, так как их передача также не связана с исполнением сотрудниками своих обязанностей и не относится к выплатам в рамках гражданско-правовых договоров.
(Панкратова А.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Объектом обложения данными взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Данная формулировка повторяет ранее применявшееся понятие "объект налогообложения ЕСН", а по поводу этого налога есть Письмо Минфина России от 23.07.2009 N 03-04-06-02/51. В нем сказано, что выплаты, производимые организацией в пользу своих работников в виде стоимости подарков, подарочных сертификатов к праздничным датам (Новый год, 8 Марта, 23 февраля) и дням рождения, непосредственно не связаны с выполнением работниками их трудовых обязанностей и потому не признаются объектом обложения ЕСН. Считаем, что сделанный вывод относится к страховым взносам, которые не начисляются на стоимость подарков, так как их передача также не связана с исполнением сотрудниками своих обязанностей и не относится к выплатам в рамках гражданско-правовых договоров.
Статья: Комментарий к Письму Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 1145-19, Письму Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 10-4/325233-19 и Письму Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 17)Отметим, что Минфин России не считал возможным облагать ЕСН стоимость подарков к праздничным датам, дням рождения, корпоративным праздникам, поскольку такие выплаты, по его мнению, не связаны с выполнением работниками их трудовых обязанностей (Письмо от 23.07.2009 N 03-04-06-02/51), за исключением случаев, когда трудовыми договорами, заключаемыми с работниками, предусматриваются положения о выдаче подарков (Письмо от 13.04.2009 N 03-04-08-02/15).
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 17)Отметим, что Минфин России не считал возможным облагать ЕСН стоимость подарков к праздничным датам, дням рождения, корпоративным праздникам, поскольку такие выплаты, по его мнению, не связаны с выполнением работниками их трудовых обязанностей (Письмо от 23.07.2009 N 03-04-06-02/51), за исключением случаев, когда трудовыми договорами, заключаемыми с работниками, предусматриваются положения о выдаче подарков (Письмо от 13.04.2009 N 03-04-08-02/15).
Вопрос: Каков порядок обложения страховыми взносами в 2010 г. стоимости подарков, сделанных работодателем работнику (ко дню рождения, свадьбы и т.п.)?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Каков порядок обложения страховыми взносами в 2010 г. стоимости подарков, сделанных работодателем работнику (ко дню рождения, свадьбы и т.п.)?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Каков порядок обложения страховыми взносами в 2010 г. стоимости подарков, сделанных работодателем работнику (ко дню рождения, свадьбы и т.п.)?
Статья: Проверка на ошибки: предоставление сотрудникам льготного питания
("Российский налоговый курьер", 2015, N 10)По данным опроса, который редакция РНК проводила в прошлом году, предоставление бесплатного питания сотрудникам входит в тройку наиболее рискованных составляющих соцпакета. Самыми небезопасными в налоговом плане опрошенные эксперты назвали подарки к государственным праздникам и дням рождения. На втором месте - организация корпоративных мероприятий за счет средств работодателя. Также рискованно учитывать при налогообложении прибыли затраты на проведение спортивных мероприятий, занятия спортом и изучение иностранных языков.
("Российский налоговый курьер", 2015, N 10)По данным опроса, который редакция РНК проводила в прошлом году, предоставление бесплатного питания сотрудникам входит в тройку наиболее рискованных составляющих соцпакета. Самыми небезопасными в налоговом плане опрошенные эксперты назвали подарки к государственным праздникам и дням рождения. На втором месте - организация корпоративных мероприятий за счет средств работодателя. Также рискованно учитывать при налогообложении прибыли затраты на проведение спортивных мероприятий, занятия спортом и изучение иностранных языков.