Подарки сотрудникам ко дню рождения страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарки сотрудникам ко дню рождения страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.12.2016 N 306-КГ16-17504 по делу N А06-369/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку доводы органа Пенсионного фонда РФ не подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 129, 135 Трудового кодекса, статьями 5, 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", учитывая конкретные фактические обстоятельства спора, суды пришли к выводу, что оплата экскурсионного тура является подарком работнику ко дню рождения, не связана с выполнением работником трудовых обязанностей, не является компенсирующей либо стимулирующей выплатой, не носит систематического характера, не включена в систему оплаты труда и не зависит от результатов и качества труда, не относится к выплатам в рамках трудовых отношений, в связи с чем не облагается страховыми взносами.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку доводы органа Пенсионного фонда РФ не подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 129, 135 Трудового кодекса, статьями 5, 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", учитывая конкретные фактические обстоятельства спора, суды пришли к выводу, что оплата экскурсионного тура является подарком работнику ко дню рождения, не связана с выполнением работником трудовых обязанностей, не является компенсирующей либо стимулирующей выплатой, не носит систематического характера, не включена в систему оплаты труда и не зависит от результатов и качества труда, не относится к выплатам в рамках трудовых отношений, в связи с чем не облагается страховыми взносами.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 20.2 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Отказывая в удовлетворении требований учреждения о признании недействительным решения регионального отделения ФСС РФ о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, суд указал, что выплаты, произведенные работодателем работникам к юбилейным датам ко дню рождения и к праздникам, нельзя отнести к социальным выплатам, поскольку они не направлены на удовлетворение потребностей работника в дополнительной социальной защите и не носят компенсационного характера. К компенсационным выплатам, перечень которых установлен в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ и является исчерпывающим, выплаты работникам к юбилейным датам и ко дню рождения также не относятся. Следовательно, денежные средства, выплаченные заявителем работникам в качестве подарков ко дням рождения и к праздникам, правомерно включены ФСС РФ в облагаемую страховыми взносами базу. Вышеизложенное соответствует правовой позиции Президиума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25.06.2013 N 215/13 по делу N А64-1493/2012, а также правовой позиции Арбитражного суда Дальневосточного округа, изложенной в Постановлении от 10.04.2015 N Ф03-396/2015 по делу N А73-10656/2014.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Отказывая в удовлетворении требований учреждения о признании недействительным решения регионального отделения ФСС РФ о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, суд указал, что выплаты, произведенные работодателем работникам к юбилейным датам ко дню рождения и к праздникам, нельзя отнести к социальным выплатам, поскольку они не направлены на удовлетворение потребностей работника в дополнительной социальной защите и не носят компенсационного характера. К компенсационным выплатам, перечень которых установлен в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ и является исчерпывающим, выплаты работникам к юбилейным датам и ко дню рождения также не относятся. Следовательно, денежные средства, выплаченные заявителем работникам в качестве подарков ко дням рождения и к праздникам, правомерно включены ФСС РФ в облагаемую страховыми взносами базу. Вышеизложенное соответствует правовой позиции Президиума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25.06.2013 N 215/13 по делу N А64-1493/2012, а также правовой позиции Арбитражного суда Дальневосточного округа, изложенной в Постановлении от 10.04.2015 N Ф03-396/2015 по делу N А73-10656/2014.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Как правило (исключения есть почти из каждого правила), не возникает претензий со стороны проверяющих органов, если подарки имеют натуральную форму (конфеты, игрушки, сувениры и пр.) и приурочены к традиционным праздникам и другим значимым датам: к Новому году (в том числе детские подарки), к 8 Марта, к профессиональному празднику, а также ко дню рождения работника, его бракосочетания, рождения ребенка работника и т.п. При этом могут отсутствовать договоры дарения в письменной форме, но это повышает вероятность доначисления страховых взносов.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Как правило (исключения есть почти из каждого правила), не возникает претензий со стороны проверяющих органов, если подарки имеют натуральную форму (конфеты, игрушки, сувениры и пр.) и приурочены к традиционным праздникам и другим значимым датам: к Новому году (в том числе детские подарки), к 8 Марта, к профессиональному празднику, а также ко дню рождения работника, его бракосочетания, рождения ребенка работника и т.п. При этом могут отсутствовать договоры дарения в письменной форме, но это повышает вероятность доначисления страховых взносов.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете казенного учреждения в 2011 г. приобретение подарка для работника за счет средств от приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ)?..
(Консультация эксперта, 2011)Передача подарка работнику ко дню его рождения является операцией, облагаемой НДС на основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16) <2>.
(Консультация эксперта, 2011)Передача подарка работнику ко дню его рождения является операцией, облагаемой НДС на основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16) <2>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)"Обществом произведена оплата экскурсионного тура по договору дарения от 16.05.2013 N 1, заключенному между заявителем и работником общества, Шевченко А.А. Подарок приобретался в туристической фирме ко дню рождения Шевченко А.А.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)"Обществом произведена оплата экскурсионного тура по договору дарения от 16.05.2013 N 1, заключенному между заявителем и работником общества, Шевченко А.А. Подарок приобретался в туристической фирме ко дню рождения Шевченко А.А.
Статья: Подарки работникам и не только им: налогообложение и учет
(Луговой А.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 17)Однако существует и противоположная точка зрения: страховые взносы со стоимости подарков начисляться не должны, поскольку вручение подарков не может рассматриваться как оплата труда, так как никоим образом не связано с выполнением работниками своих трудовых обязанностей. Подарки ко дню рождения или к празднику вручаются независимо от степени участия работников в трудовом процессе.
(Луговой А.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 17)Однако существует и противоположная точка зрения: страховые взносы со стоимости подарков начисляться не должны, поскольку вручение подарков не может рассматриваться как оплата труда, так как никоим образом не связано с выполнением работниками своих трудовых обязанностей. Подарки ко дню рождения или к празднику вручаются независимо от степени участия работников в трудовом процессе.
Статья: Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по страховым взносам на суммы натуральной оплаты труда и на суммы полученной материальной выгоды
(Березкин В.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 7)В соответствии с Письмом Пенсионного фонда N КА-16-25/3480 при выдаче работникам подарков, а также при передаче ценностей (включая жилье) в личную собственность граждан по договорам дарения (уступки прав требования), страховые взносы в Пенсионный фонд должны быть также начислены исходя из рыночной стоимости на выдаваемый подарок (передаваемую вещь).
(Березкин В.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 7)В соответствии с Письмом Пенсионного фонда N КА-16-25/3480 при выдаче работникам подарков, а также при передаче ценностей (включая жилье) в личную собственность граждан по договорам дарения (уступки прав требования), страховые взносы в Пенсионный фонд должны быть также начислены исходя из рыночной стоимости на выдаваемый подарок (передаваемую вещь).
Статья: Коротко: обзор писем и разъяснений фискальных органов от 28.08.2009
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 9-10)Филиал иностранной организации, ведущий подготовительно-вспомогательную деятельность в РФ, выдает работникам подарки, подарочные сертификаты к праздничным датам (Новый год, 8 марта, 23 февраля) и к дням рождения, а также проводит корпоративные мероприятия, что не предусмотрено трудовыми и коллективными договорами и не относится к оплате труда. Облагается ли стоимость подарков, сертификатов и корпоративных мероприятий ЕСН и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 9-10)Филиал иностранной организации, ведущий подготовительно-вспомогательную деятельность в РФ, выдает работникам подарки, подарочные сертификаты к праздничным датам (Новый год, 8 марта, 23 февраля) и к дням рождения, а также проводит корпоративные мероприятия, что не предусмотрено трудовыми и коллективными договорами и не относится к оплате труда. Облагается ли стоимость подарков, сертификатов и корпоративных мероприятий ЕСН и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на стоимость новогодних подарков и билетов на праздничные детские новогодние представления, выдаваемых работодателями детям работников?
("Советник бухгалтера в сфере образования и науки", 2005, N 3)Что касается подарков работникам по случаю дня рождения и в связи с юбилейными датами, то на их стоимость страховые взносы на обязательное социальное страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются.
("Советник бухгалтера в сфере образования и науки", 2005, N 3)Что касается подарков работникам по случаю дня рождения и в связи с юбилейными датами, то на их стоимость страховые взносы на обязательное социальное страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются.
Вопрос: Организация, применяющая УСН, выплачивает своим работникам к отпуску материальную помощь в размере 4000 руб., а также оплачивает подарки к дням рождения в размере 4000 руб. Надо ли начислять на такие выплаты взносы в ПФР?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 19)Вопрос: Организация, применяющая УСН, выплачивает своим работникам к отпуску материальную помощь в размере 4000 руб., а также оплачивает подарки к дням рождения в размере 4000 руб. Надо ли начислять на такие выплаты взносы в ПФР?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 19)Вопрос: Организация, применяющая УСН, выплачивает своим работникам к отпуску материальную помощь в размере 4000 руб., а также оплачивает подарки к дням рождения в размере 4000 руб. Надо ли начислять на такие выплаты взносы в ПФР?
Корреспонденция счетов: Как отражается в бюджетном учете приобретение подарка для работника? Облагается ли стоимость подарка страховыми взносами и удерживается ли с нее НДФЛ? Учреждение осуществляет приносящую доход деятельность, не облагаемую НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ...
(Консультация эксперта, 2010)Передача подарка работнику ко дню его рождения является операцией, облагаемой НДС на основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16) <**>.
(Консультация эксперта, 2010)Передача подарка работнику ко дню его рождения является операцией, облагаемой НДС на основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16) <**>.
Вопрос: Каков порядок обложения страховыми взносами в 2010 г. стоимости подарков, сделанных работодателем работнику (ко дню рождения, свадьбы и т.п.)?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Каков порядок обложения страховыми взносами в 2010 г. стоимости подарков, сделанных работодателем работнику (ко дню рождения, свадьбы и т.п.)?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Каков порядок обложения страховыми взносами в 2010 г. стоимости подарков, сделанных работодателем работнику (ко дню рождения, свадьбы и т.п.)?
Вопрос: ...Облагается ли страховыми взносами оплата отпуска в связи с регистрацией брака?
(Консультация эксперта, 2016)Так, в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2014 по делу N А27-17574/2013 суд пояснил, что, поскольку основанием для исчисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ являются выплаты, начисленные работнику за определенный трудовой результат, выплаты материальной помощи работникам по оплате дней (не более 3), предоставленных работнику в связи со смертью членов семьи, оплата дней, предоставленных работнику в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (в том числе детей), материальная помощь к Дню матери, материальная помощь работнику (на оперативное медицинское лечение ребенка); подарки работникам, бесплатная выдача витаминов, пищевых добавок и иных лечебно-профилактических препаратов не являются частью заработной платы, не связаны с выполнением работником какой-либо работы и на них не подлежат начислению страховые взносы.
(Консультация эксперта, 2016)Так, в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2014 по делу N А27-17574/2013 суд пояснил, что, поскольку основанием для исчисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ являются выплаты, начисленные работнику за определенный трудовой результат, выплаты материальной помощи работникам по оплате дней (не более 3), предоставленных работнику в связи со смертью членов семьи, оплата дней, предоставленных работнику в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (в том числе детей), материальная помощь к Дню матери, материальная помощь работнику (на оперативное медицинское лечение ребенка); подарки работникам, бесплатная выдача витаминов, пищевых добавок и иных лечебно-профилактических препаратов не являются частью заработной платы, не связаны с выполнением работником какой-либо работы и на них не подлежат начислению страховые взносы.