Подарки сотрудникам 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарки сотрудникам 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 06.07.2023 по делу N 88-11641/2023 (УИД 66RS0044-01-2022-004477-48)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Незаконными действиями работодателя, которые выразились в регулярной и длительной невыплате сумм заработной платы, введением в заблуждение истице причинены нравственные страдания, которые выразились в том, что, выполняя трудовую функцию в полном объеме, она испытывала материальную нужду, вынуждена была искать дополнительные источники дохода.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Учитывая нормы налогового законодательства, не примененные судом апелляционной инстанции, то обстоятельство, что в расчетных листках по заработной плате и справках 2-НДФЛ в качестве иного дохода истца указана стоимость подарков, не свидетельствует о выплате работодателем истцу заработной платы в меньшем, чем предусмотрено трудовым договором размере, а является исполнением возложенной на работодателе обязанности, как налогового агента, вести учет доходов работников, производить расчет и удержание налога на доходы физических лиц, в том числе отражать в справках 2-НДФЛ все виды доходов и налоговых вычетов.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Незаконными действиями работодателя, которые выразились в регулярной и длительной невыплате сумм заработной платы, введением в заблуждение истице причинены нравственные страдания, которые выразились в том, что, выполняя трудовую функцию в полном объеме, она испытывала материальную нужду, вынуждена была искать дополнительные источники дохода.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Учитывая нормы налогового законодательства, не примененные судом апелляционной инстанции, то обстоятельство, что в расчетных листках по заработной плате и справках 2-НДФЛ в качестве иного дохода истца указана стоимость подарков, не свидетельствует о выплате работодателем истцу заработной платы в меньшем, чем предусмотрено трудовым договором размере, а является исполнением возложенной на работодателе обязанности, как налогового агента, вести учет доходов работников, производить расчет и удержание налога на доходы физических лиц, в том числе отражать в справках 2-НДФЛ все виды доходов и налоговых вычетов.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, организация неправомерно не удержала НДФЛ с работников, которым были предоставлены под отчет денежные средства для приобретения призов и подарков для других работников, поскольку отсутствуют списки награждаемых физических лиц, их личные подписи, свидетельствующие о получении подарков, справки о доходах физических лиц, получивших подарки.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, организация неправомерно не удержала НДФЛ с работников, которым были предоставлены под отчет денежные средства для приобретения призов и подарков для других работников, поскольку отсутствуют списки награждаемых физических лиц, их личные подписи, свидетельствующие о получении подарков, справки о доходах физических лиц, получивших подарки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В Письме ФНС России от 06.03.2025 N БС-4-11/2480@ уточнено, что код дохода 2721 указывается в случае, если работники - получатели подарка не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В Письме ФНС России от 06.03.2025 N БС-4-11/2480@ уточнено, что код дохода 2721 указывается в случае, если работники - получатели подарка не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)строка 120 - 0 (стоимость подарка - это доход 2024 г.);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)строка 120 - 0 (стоимость подарка - это доход 2024 г.);
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 07.03.2014 N 20-15/021334
"О заполнении Справки по форме 2-НДФЛ"О ЗАПОЛНЕНИИ СПРАВКИ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ
"О заполнении Справки по форме 2-НДФЛ"О ЗАПОЛНЕНИИ СПРАВКИ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2016: рекомендации аудитора
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Такая ситуация возможна, например, при вручении физическому лицу, не являющемуся работником организации, неденежного подарка стоимостью больше 4 000 руб. По этим же физическим лицам необходимо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-4-11/5443).
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Такая ситуация возможна, например, при вручении физическому лицу, не являющемуся работником организации, неденежного подарка стоимостью больше 4 000 руб. По этим же физическим лицам необходимо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-4-11/5443).
Статья: Как учесть новогодние подарки
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 12)Если работнику подарены не деньги, а вещи, НДФЛ удерживается при ближайшей выплате денежных средств. При заполнении справки по форме 2-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) доходы в виде стоимости подарков отражаются с кодом 2720, стоимость подарков, не облагаемая НДФЛ (не превышающая 4000 руб.), одновременно отражается как налоговый вычет с кодом 501.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 12)Если работнику подарены не деньги, а вещи, НДФЛ удерживается при ближайшей выплате денежных средств. При заполнении справки по форме 2-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) доходы в виде стоимости подарков отражаются с кодом 2720, стоимость подарков, не облагаемая НДФЛ (не превышающая 4000 руб.), одновременно отражается как налоговый вычет с кодом 501.
Статья. "Отчитываемся по доходам сотрудников за прошедший год"
(С.Кравченко)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)В 2009 г. вступили в силу поправки Закона N 224-ФЗ <*>, внесенные в нормы пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, согласно которым самостоятельно исчисляют суммы налога физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Следовательно, с 2009 г. при выдаче работникам подарков, облагаемых НДФЛ (стоимостью более 4 тыс. руб.), учреждения вновь признаются налоговыми агентами. Поэтому они обязаны вести учет данных доходов и подавать сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ при невозможности удержать сумму налога. Напоминаем, сказанное касается подарков и сведений по ним, которые предстоит представить налоговым агентам за 2009 г.: за 2008 г. учреждение отчитывается в прежнем порядке, предоставляя право декларировать подарки самостоятельно их получателю - работнику, являющемуся налогоплательщиком.
(С.Кравченко)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)В 2009 г. вступили в силу поправки Закона N 224-ФЗ <*>, внесенные в нормы пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, согласно которым самостоятельно исчисляют суммы налога физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Следовательно, с 2009 г. при выдаче работникам подарков, облагаемых НДФЛ (стоимостью более 4 тыс. руб.), учреждения вновь признаются налоговыми агентами. Поэтому они обязаны вести учет данных доходов и подавать сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ при невозможности удержать сумму налога. Напоминаем, сказанное касается подарков и сведений по ним, которые предстоит представить налоговым агентам за 2009 г.: за 2008 г. учреждение отчитывается в прежнем порядке, предоставляя право декларировать подарки самостоятельно их получателю - работнику, являющемуся налогоплательщиком.
Статья: Представляем в инспекцию отчетность по НДФЛ
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)От редакции. Отдельные вопросы заполнения сведений о доходах физических лиц были рассмотрены в статье И.Ю. Колосовой "Готовимся к оформлению справок по форме 2-НДФЛ" (N 12, 2016). Что касается формы 6-НДФЛ, материалы по данной теме представлены в N 1, 2017 (статья Е.Л. Джабазян "Форма 6-НДФЛ: заполняем за год"), N 12, 2016 (экспресс-ответы "Об отражении в форме 6-НДФЛ подарков, выданных бывшим сотрудникам" и "О заполнении формы 6-НДФЛ при возврате работнику налога, излишне удержанного в 2015 году"), N 10, 2016 (статья Н.И. Будаковой "ФНС уточнила порядок представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ"), N 9, 2016 (статья Д.М. Корсакова "ФНС о заполнении формы 6-НДФЛ"), N 8, 2016 (материал "Реестр писем по вопросам оформления и представления формы 6-НДФЛ" в рубрике "В помощь бухгалтеру").
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)От редакции. Отдельные вопросы заполнения сведений о доходах физических лиц были рассмотрены в статье И.Ю. Колосовой "Готовимся к оформлению справок по форме 2-НДФЛ" (N 12, 2016). Что касается формы 6-НДФЛ, материалы по данной теме представлены в N 1, 2017 (статья Е.Л. Джабазян "Форма 6-НДФЛ: заполняем за год"), N 12, 2016 (экспресс-ответы "Об отражении в форме 6-НДФЛ подарков, выданных бывшим сотрудникам" и "О заполнении формы 6-НДФЛ при возврате работнику налога, излишне удержанного в 2015 году"), N 10, 2016 (статья Н.И. Будаковой "ФНС уточнила порядок представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ"), N 9, 2016 (статья Д.М. Корсакова "ФНС о заполнении формы 6-НДФЛ"), N 8, 2016 (материал "Реестр писем по вопросам оформления и представления формы 6-НДФЛ" в рубрике "В помощь бухгалтеру").
Статья: Подарки сотрудникам и их детям: нюансы учета и налогообложения
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)К сведению. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, нужно сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержания налога. Для этого следует заполнить на этого работника справку по форме 2-НДФЛ (в поле "Признак" указывается код "2") и представить ее в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ, Письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217). При этом если стоимость подарка меньше 4000 руб., то справку можно не представлять.
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)К сведению. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, нужно сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержания налога. Для этого следует заполнить на этого работника справку по форме 2-НДФЛ (в поле "Признак" указывается код "2") и представить ее в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ, Письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217). При этом если стоимость подарка меньше 4000 руб., то справку можно не представлять.
Статья: Учет подарков в целях налогообложения
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)При оформлении справок по форме 2-НДФЛ за год, в котором работникам были вручены подарки, доход в виде их стоимости отражается с кодом "2720" <3>. При этом стоимость подарка, не облагаемая НДФЛ (не более 4 000 руб.), отражается как вычет с кодом "501".
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)При оформлении справок по форме 2-НДФЛ за год, в котором работникам были вручены подарки, доход в виде их стоимости отражается с кодом "2720" <3>. При этом стоимость подарка, не облагаемая НДФЛ (не более 4 000 руб.), отражается как вычет с кодом "501".
Статья: Новые документы на 30.12.2002
("Расчет", 2003, N 1)Еще один новогодний "подарок" бухгалтерам сделали налоговики - утвердили Справку о доходах работников (форма N 2-НДФЛ) и новую форму Карточки по учету дохода и налога с него (форма N 1-НДФЛ). Эти документы есть в Приказе МНС России от 2 декабря 2002 г. N БГ-3-04/686 (зарегистрирован Минюстом 20 декабря 2002 г. N 4058).
("Расчет", 2003, N 1)Еще один новогодний "подарок" бухгалтерам сделали налоговики - утвердили Справку о доходах работников (форма N 2-НДФЛ) и новую форму Карточки по учету дохода и налога с него (форма N 1-НДФЛ). Эти документы есть в Приказе МНС России от 2 декабря 2002 г. N БГ-3-04/686 (зарегистрирован Минюстом 20 декабря 2002 г. N 4058).
Статья: Подарок для бухгалтера
(Скрябин Д.)
("Расчет", 2012, N 12)3. Когда удержать налог невозможно, бухгалтеру следует сообщить об этом в ИФНС по месту учета в течение января следующего года, в котором возникли соответствующие обязательства (п. 5 ст. 226 НК) и предупредить об этом сотрудника. НДФЛ придется уплатить сотруднику самостоятельно.
(Скрябин Д.)
("Расчет", 2012, N 12)3. Когда удержать налог невозможно, бухгалтеру следует сообщить об этом в ИФНС по месту учета в течение января следующего года, в котором возникли соответствующие обязательства (п. 5 ст. 226 НК) и предупредить об этом сотрудника. НДФЛ придется уплатить сотруднику самостоятельно.
Статья: Расчет 6-НДФЛ
("Главная книга", 2016, N 24)N 29. В расчете в разд. 1 по строке 080 сумма неудержанного налога отражается, только если заранее известно, что до конца года налог вы не удержите <20>. Обычно это происходит, когда вы выплачиваете неденежные доходы физлицам, которые не являются вашими работниками, например выдаете подарки, призы. И на этих физлиц вы по окончании года представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком "2" <21>. Если же вы предполагаете, что сумму исчисленного НДФЛ в течение года сможете удержать, то ее в строке 080 быть не должно. А это означает, что НДФЛ с "переходящей" зарплаты (мартовской - выплаченной в апреле, июньской - выплаченной в июле, сентябрьской - выплаченной в октябре, декабрьской - выплаченной в январе) в строке 080 отражать не надо.
("Главная книга", 2016, N 24)N 29. В расчете в разд. 1 по строке 080 сумма неудержанного налога отражается, только если заранее известно, что до конца года налог вы не удержите <20>. Обычно это происходит, когда вы выплачиваете неденежные доходы физлицам, которые не являются вашими работниками, например выдаете подарки, призы. И на этих физлиц вы по окончании года представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком "2" <21>. Если же вы предполагаете, что сумму исчисленного НДФЛ в течение года сможете удержать, то ее в строке 080 быть не должно. А это означает, что НДФЛ с "переходящей" зарплаты (мартовской - выплаченной в апреле, июньской - выплаченной в июле, сентябрьской - выплаченной в октябре, декабрьской - выплаченной в январе) в строке 080 отражать не надо.
Статья: Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ - с Приложением
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11)Затем АО "Радар" должно подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2018 год. В ней организация укажет все доходы работника за 2018 год, включая стоимость подарка, а также исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога, включая и неудержанные 260 рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11)Затем АО "Радар" должно подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2018 год. В ней организация укажет все доходы работника за 2018 год, включая стоимость подарка, а также исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога, включая и неудержанные 260 рублей.