Подача уточненной декларации по ндс без штрафа
Подборка наиболее важных документов по запросу Подача уточненной декларации по ндс без штрафа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФштраф законен, так как доказан факт неуплаты налога и (или) пеней до подачи уточненки >>>
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2024 N 13АП-22579/2024 по делу N А56-21961/2024
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, пени, штрафа.
Обстоятельства: Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод о том, что налогоплательщиком необоснованно заявлены налоговые вычеты по НДС в результате искажения сведений о фактах хозяйственных отношений с контрагентами.
Решение: Отказано.В обоснование своей позиции заявитель указывал, что утверждение об умышленном характере правонарушения необоснованно, представление контрагентами уточненных "нулевых" налоговых деклараций по НДС не свидетельствует об отсутствии реализаций в адрес Общества, совпадение IP-адресов контрагентов не означает их аффилированность с Обществом, визуальное несоответствие подписей контрагентов и недочеты в оформлении документов не свидетельствует об их фальсификации, номинальность руководителя не является основанием для установления факта искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, налоговой отчетности налогоплательщика. Кроме того, заявитель отмечал неправомерность начисления пени в период задержки выдачи акта налоговой проверки и в период моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, просил о дополнительном снижении штрафа с учетом заявленных обстоятельств, считал, что штраф подлежал снижению в четыре раза в порядке пункта 3 статьи 114 НК РФ.
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, пени, штрафа.
Обстоятельства: Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод о том, что налогоплательщиком необоснованно заявлены налоговые вычеты по НДС в результате искажения сведений о фактах хозяйственных отношений с контрагентами.
Решение: Отказано.В обоснование своей позиции заявитель указывал, что утверждение об умышленном характере правонарушения необоснованно, представление контрагентами уточненных "нулевых" налоговых деклараций по НДС не свидетельствует об отсутствии реализаций в адрес Общества, совпадение IP-адресов контрагентов не означает их аффилированность с Обществом, визуальное несоответствие подписей контрагентов и недочеты в оформлении документов не свидетельствует об их фальсификации, номинальность руководителя не является основанием для установления факта искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, налоговой отчетности налогоплательщика. Кроме того, заявитель отмечал неправомерность начисления пени в период задержки выдачи акта налоговой проверки и в период моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, просил о дополнительном снижении штрафа с учетом заявленных обстоятельств, считал, что штраф подлежал снижению в четыре раза в порядке пункта 3 статьи 114 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)1. В каких случаях подача уточненной декларации освобождает от штрафа за неуплату НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. В каких случаях подача уточненной декларации освобождает от штрафа за неуплату НДС
Типовая ситуация: Уточненная декларация по НДС: когда сдавать и как заполнить
(Издательство "Главная книга", 2026)Уточненную декларацию по НДС надо сдать не позднее 5 рабочих дней после получения требования ИФНС. Если ошибку вы нашли сами, уточненку можно подать в любое время. Чтобы не было штрафа, на дату подачи уточненки на ЕНС должно быть положительное сальдо, достаточное для погашения недоимки и пени (ст. ст. 81, 88 НК РФ, Письмо ФНС от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Уточненную декларацию по НДС надо сдать не позднее 5 рабочих дней после получения требования ИФНС. Если ошибку вы нашли сами, уточненку можно подать в любое время. Чтобы не было штрафа, на дату подачи уточненки на ЕНС должно быть положительное сальдо, достаточное для погашения недоимки и пени (ст. ст. 81, 88 НК РФ, Письмо ФНС от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<О подаче уточненных налоговых деклараций>Неуплата налога до представления уточненной декларации является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, даже если недостающая сумма уплачена позднее, до представления следующей уточненной декларации. К такому выводу пришла ФНС России, рассмотрев жалобу налогоплательщика на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
<О подаче уточненных налоговых деклараций>Неуплата налога до представления уточненной декларации является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, даже если недостающая сумма уплачена позднее, до представления следующей уточненной декларации. К такому выводу пришла ФНС России, рассмотрев жалобу налогоплательщика на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Если контролеры уже составили по итогам проверки первичной декларации акт, но не вручили его, также имеет смысл подать уточненку. Начинать новую камеральную проверку уточненной декларации налоговики могут и без вручения акта по первичному отчету.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Если контролеры уже составили по итогам проверки первичной декларации акт, но не вручили его, также имеет смысл подать уточненку. Начинать новую камеральную проверку уточненной декларации налоговики могут и без вручения акта по первичному отчету.
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Новая декларация по косвенным налогам, новая льгота для туроператоров, новый запрет на НДС-освобождение для застройщиков апартаментов. Все это вызывает вопросы у читателей. И не только это. Нужен ли ответ на требование, если подана уточненка? Когда облагать неустойку НДС? Как считать сумму НДС к уплате, если в декларации отражен агентский НДС? Будет ли штраф, если уточненка с увеличенным налогом подана без доплаты, но до 25-го числа?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Новая декларация по косвенным налогам, новая льгота для туроператоров, новый запрет на НДС-освобождение для застройщиков апартаментов. Все это вызывает вопросы у читателей. И не только это. Нужен ли ответ на требование, если подана уточненка? Когда облагать неустойку НДС? Как считать сумму НДС к уплате, если в декларации отражен агентский НДС? Будет ли штраф, если уточненка с увеличенным налогом подана без доплаты, но до 25-го числа?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 16.01.2025 N Ф06-10981/2024 по делу N А55-38483/2023 <По одной декларации ФНС может провести только одну проверку>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Важное дополнение: факт подачи проверяемым лицом уточненки при ВНП игнорироваться не должен. Проиллюстрируем на примере - Постановлении АС Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Важное дополнение: факт подачи проверяемым лицом уточненки при ВНП игнорироваться не должен. Проиллюстрируем на примере - Постановлении АС Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024.
Готовое решение: Как отразить исправленный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что вы можете избежать штрафа за неполную уплату НДС при подаче уточненки, если выполните специальные условия.
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что вы можете избежать штрафа за неполную уплату НДС при подаче уточненки, если выполните специальные условия.
Готовое решение: Какие налоговые последствия предусмотрены за нарушение срока выставления счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)В случае несоблюдения указанных выше условий при представлении уточненной налоговой декларации, увеличивающей ваши налоговые обязательства, основания для освобождения от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, отсутствуют. При этом штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы НДС не будет, если со дня, когда наступил срок уплаты налога, до дня представления уточненной декларации на вашем ЕНС непрерывно было положительное сальдо и (или) имелись денежные средства, зачтенные в счет уплаты налога, в размере, достаточном для уплаты недоимки (п. 4 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае несоблюдения указанных выше условий при представлении уточненной налоговой декларации, увеличивающей ваши налоговые обязательства, основания для освобождения от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, отсутствуют. При этом штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы НДС не будет, если со дня, когда наступил срок уплаты налога, до дня представления уточненной декларации на вашем ЕНС непрерывно было положительное сальдо и (или) имелись денежные средства, зачтенные в счет уплаты налога, в размере, достаточном для уплаты недоимки (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, так как представлена уточненная декларация по НДС, в которой исключены вычеты по спорному контрагенту, у инспекции отсутствовали основания для привлечения его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС по взаимоотношениям с данным контрагентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, так как представлена уточненная декларация по НДС, в которой исключены вычеты по спорному контрагенту, у инспекции отсутствовали основания для привлечения его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС по взаимоотношениям с данным контрагентом.
Статья: 4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Предупредите руководство, что если проверяющие вскроют такую схему, то отбиться от доначисления налогов по общему режиму не удастся. Инспекция пересчитает налоги группе взаимосвязанных организаций и ИП без применения пониженных ставок налогов, освобождений от уплаты НДС и пр. Так, в свежем судебном споре ИФНС доказала, что ООО преднамеренно искусственно раздробило свой бизнес между взаимозависимыми спецрежимниками. Организатору бизнеса доначислили более 20 млн руб. налогов (НДС, налог на прибыль), несколько миллионов рублей пеней и штрафа <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Предупредите руководство, что если проверяющие вскроют такую схему, то отбиться от доначисления налогов по общему режиму не удастся. Инспекция пересчитает налоги группе взаимосвязанных организаций и ИП без применения пониженных ставок налогов, освобождений от уплаты НДС и пр. Так, в свежем судебном споре ИФНС доказала, что ООО преднамеренно искусственно раздробило свой бизнес между взаимозависимыми спецрежимниками. Организатору бизнеса доначислили более 20 млн руб. налогов (НДС, налог на прибыль), несколько миллионов рублей пеней и штрафа <2>.
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Например, инспекция провела выездную проверку по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций в общем размере 83 738 699 руб., начислены пени в размере 38 566 621 руб. и штрафные санкции в размере 21 959 684 руб.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Например, инспекция провела выездную проверку по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций в общем размере 83 738 699 руб., начислены пени в размере 38 566 621 руб. и штрафные санкции в размере 21 959 684 руб.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 21.03.2025 N Ф06-6473/2024 по делу N А65-24270/2023 <Налоговики опять проиграли суд из-за своего невнимания к "уточненке">
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Невнимание к "уточненке" для контролеров чревато
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Невнимание к "уточненке" для контролеров чревато
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- после повторного предупреждения со стороны инспекции заявитель добровольно осуществил исполнение обязанности по корректировке и уплате суммы налогов и штрафных санкций.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- после повторного предупреждения со стороны инспекции заявитель добровольно осуществил исполнение обязанности по корректировке и уплате суммы налогов и штрафных санкций.