Подача уточненной декларации ндс за правопреемнику
Подборка наиболее важных документов по запросу Подача уточненной декларации ндс за правопреемнику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик - правопреемник реорганизованных организаций подал уточненную налоговую декларацию по НДС, в которую включены данные налоговой базы и суммы налоговых вычетов налогоплательщика и присоединенных в результате реорганизации организаций, при этом по одному из присоединенных обществ сведения в указанную уточненную декларацию не были включены в связи с отсутствием ошибок в направленной ранее декларации. Суд признал указанные действия правомерными, с учетом того что уточненные налоговые декларации за периоды до реорганизации организации или за ее последний налоговый период подлежат подаче в случае неотражения или неполноты отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик - правопреемник реорганизованных организаций подал уточненную налоговую декларацию по НДС, в которую включены данные налоговой базы и суммы налоговых вычетов налогоплательщика и присоединенных в результате реорганизации организаций, при этом по одному из присоединенных обществ сведения в указанную уточненную декларацию не были включены в связи с отсутствием ошибок в направленной ранее декларации. Суд признал указанные действия правомерными, с учетом того что уточненные налоговые декларации за периоды до реорганизации организации или за ее последний налоговый период подлежат подаче в случае неотражения или неполноты отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога.
Определение Верховного Суда РФ от 06.03.2015 N 306-КГ14-7724 по делу N А12-5746/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, об обязании возместить НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик не может заявлять налоговый вычет по налоговым обязательствам его правопредшественника, который несвоевременно уплатил НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из материалов дела и установлено судами, общество является правопреемником общества с ограниченной ответственностью "Газнефтедобыча" с 12.05.2012.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, об обязании возместить НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик не может заявлять налоговый вычет по налоговым обязательствам его правопредшественника, который несвоевременно уплатил НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из материалов дела и установлено судами, общество является правопреемником общества с ограниченной ответственностью "Газнефтедобыча" с 12.05.2012.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как оформить и куда представлять декларацию по НДС при реорганизации, если организация (г. Москва) присоединена к другой организации (г. Калуга) и обе на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)Правопреемник, в соответствии с п. 16 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ (далее - Порядок), должен представить две налоговые декларации за квартал, в котором произошла реорганизация, - с отражением собственных операций и отдельно за присоединенную организацию с отражением операций данной организации. Декларация за последний налоговый период и уточненные декларации за реорганизованную организацию представляются по месту учета организации-правопреемника.
(Консультация эксперта, 2025)Правопреемник, в соответствии с п. 16 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ (далее - Порядок), должен представить две налоговые декларации за квартал, в котором произошла реорганизация, - с отражением собственных операций и отдельно за присоединенную организацию с отражением операций данной организации. Декларация за последний налоговый период и уточненные декларации за реорганизованную организацию представляются по месту учета организации-правопреемника.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, налогоплательщик-правопреемник может подать уточненную декларацию по операциям правопредшественника, заполнив ее с учетом положений п. 16.5 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, налогоплательщик-правопреемник может подать уточненную декларацию по операциям правопредшественника, заполнив ее с учетом положений п. 16.5 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)д) при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Реестра по НДС по операциям, осуществленным реорганизованной организацией, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование/фамилия, имя, отчество налогоплательщика" указывается наименование реорганизованной организации.
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)д) при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Реестра по НДС по операциям, осуществленным реорганизованной организацией, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование/фамилия, имя, отчество налогоплательщика" указывается наименование реорганизованной организации.
Решение ФНС России от 05.05.2016 N СА-4-9/8116@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату НДС, доначислении НДФЛ и пеней.
Решение: Жалоба признана частично необоснованной, так как заявитель частично не производил перечисления налога в бюджет в момент удержания суммы НДФЛ у физических лиц (налогоплательщиков) в спорном налоговом периоде.
Содержит правовую позицию ФНС России.В ходе проведения выездной налоговой проверки общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за 1, 2 кварталы 2011 года и за 1-4 кварталы 2012 года, согласно которым увеличило НДС к уплате.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату НДС, доначислении НДФЛ и пеней.
Решение: Жалоба признана частично необоснованной, так как заявитель частично не производил перечисления налога в бюджет в момент удержания суммы НДФЛ у физических лиц (налогоплательщиков) в спорном налоговом периоде.
Содержит правовую позицию ФНС России.В ходе проведения выездной налоговой проверки общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за 1, 2 кварталы 2011 года и за 1-4 кварталы 2012 года, согласно которым увеличило НДС к уплате.
Вопрос: О представлении декларации по НДС организацией-правопреемником за реорганизованную в форме присоединения организацию.
(Письмо ФНС России от 21.11.2018 N ЕД-4-15/22590)Применительно к ситуации, изложенной в Письме, в целях устранения расхождений, выявленных "АСК НДС-2", ООО <...> необходимо представить уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость с отражением собственных операций, а также отдельно налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за реорганизованных лиц (<...>) с отражением операций данных организаций.
(Письмо ФНС России от 21.11.2018 N ЕД-4-15/22590)Применительно к ситуации, изложенной в Письме, в целях устранения расхождений, выявленных "АСК НДС-2", ООО <...> необходимо представить уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость с отражением собственных операций, а также отдельно налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за реорганизованных лиц (<...>) с отражением операций данных организаций.
Вопрос: Организация была реорганизована в форме присоединения к другой организации. Завершение реорганизации пришлось на середину календарного квартала. При этом присоединенная организация не представляла декларацию по НДС за налоговый период, в котором была завершена реорганизация. В какой срок правопреемнику следует представить завершающую декларацию по НДС за присоединенную организацию за указанный период? В какой налоговый орган правопреемнику следует представить данную декларацию - по месту своего учета или по месту учета присоединенной организации?
(Консультация эксперта, 2011)При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что спорная декларация является первичной, поскольку по данному налоговому периоду налоговая декларация по НДС была подана правопреемником 20.12.2006. В то же время налогоплательщик не включил в первичную декларацию сведения обо всех объектах налогообложения, что свидетельствует о неполноте отражения сведений в первичной декларации и является основанием для подачи уточненной налоговой декларации.
(Консультация эксперта, 2011)При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что спорная декларация является первичной, поскольку по данному налоговому периоду налоговая декларация по НДС была подана правопреемником 20.12.2006. В то же время налогоплательщик не включил в первичную декларацию сведения обо всех объектах налогообложения, что свидетельствует о неполноте отражения сведений в первичной декларации и является основанием для подачи уточненной налоговой декларации.
Статья: Реорганизация с восстановлением
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 10)Общество, уплачивающее НДС, произвело капитальный ремонт недвижимости. После этого оно присоединилось к компании, находящейся на УСНО. Правопреемник подал за присоединенное общество уточненную налоговую декларацию, в которой предъявил к вычету "входной" НДС, относящийся к капитальному ремонту. Налоговики отказали в праве на вычет, мотивировав это так: правопреемник не то что не имеет права на вычет, он должен был бы восстановить к уплате в бюджет указанный "входной" НДС, если бы он был предъявлен к вычету ранее.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 10)Общество, уплачивающее НДС, произвело капитальный ремонт недвижимости. После этого оно присоединилось к компании, находящейся на УСНО. Правопреемник подал за присоединенное общество уточненную налоговую декларацию, в которой предъявил к вычету "входной" НДС, относящийся к капитальному ремонту. Налоговики отказали в праве на вычет, мотивировав это так: правопреемник не то что не имеет права на вычет, он должен был бы восстановить к уплате в бюджет указанный "входной" НДС, если бы он был предъявлен к вычету ранее.
Статья: Особенности подачи уточненной налоговой отчетности
(Тарасова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2021, N 9)Что учесть при заполнении уточненной декларации?
(Тарасова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2021, N 9)Что учесть при заполнении уточненной декларации?
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Постановление ФАС Московского округа от 17.02.2014 по делу N А40-56991/13-99-182 ОАО "ТНК-ВР Холдинг"
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Постановление ФАС Московского округа от 17.02.2014 по делу N А40-56991/13-99-182 ОАО "ТНК-ВР Холдинг"
Вопрос: О представлении декларации по НДС в случае реорганизации в форме преобразования.
(Письмо ФНС России от 21.09.2017 N ЕД-4-15/18886)При этом представление организацией-правопреемником отдельной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за реорганизованную организацию осуществляется в соответствии с положениями пункта 16.5 раздела II Порядка.
(Письмо ФНС России от 21.09.2017 N ЕД-4-15/18886)При этом представление организацией-правопреемником отдельной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за реорганизованную организацию осуществляется в соответствии с положениями пункта 16.5 раздела II Порядка.
"Налог на добавленную стоимость в 2007 году"
(Соснаускене О.И.)
("Юстицинформ", 2007)Эти правила применяются с начала 2005 г. Поэтому у организаций, реорганизованных в марте 2005 г., появилась возможность представить в инспекции уточненные декларации и уменьшить свои платежи по НДС. Ведь положения ст. 162.1 НК РФ позволяют реорганизованным организациям сделать вычеты, против которых прежде возражали налоговые органы.
(Соснаускене О.И.)
("Юстицинформ", 2007)Эти правила применяются с начала 2005 г. Поэтому у организаций, реорганизованных в марте 2005 г., появилась возможность представить в инспекции уточненные декларации и уменьшить свои платежи по НДС. Ведь положения ст. 162.1 НК РФ позволяют реорганизованным организациям сделать вычеты, против которых прежде возражали налоговые органы.
Статья: Новости от 07.05.2007
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 5)Пунктом 2 ст. 50 НК РФ установлено, что обязанности по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагаются на его правопреемника. Как следует поступить правопреемнику присоединенного юридического лица, если будут обнаружены неотражение или неполное отражение сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, в декларациях по налогу на прибыль, поданных реорганизованным лицом? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина России от 15.03.2007 N 03-02-07/1-128: организация-правопреемник обязана внести соответствующие изменения и представить уточненные декларации от своего имени в налоговый орган по месту своего учета.
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 5)Пунктом 2 ст. 50 НК РФ установлено, что обязанности по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагаются на его правопреемника. Как следует поступить правопреемнику присоединенного юридического лица, если будут обнаружены неотражение или неполное отражение сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, в декларациях по налогу на прибыль, поданных реорганизованным лицом? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина России от 15.03.2007 N 03-02-07/1-128: организация-правопреемник обязана внести соответствующие изменения и представить уточненные декларации от своего имени в налоговый орган по месту своего учета.
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Исходя из положений статьи 162.1 НК РФ, а также с учетом положений статьи 407, статьи 413 ГК РФ, принимая во внимание пункт 7 статьи 3 НК РФ, суд сделал вывод, что обществом как правопреемником обоснованно предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Исходя из положений статьи 162.1 НК РФ, а также с учетом положений статьи 407, статьи 413 ГК РФ, принимая во внимание пункт 7 статьи 3 НК РФ, суд сделал вывод, что обществом как правопреемником обоснованно предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость.