Подача уточненной декларации ндс за правопреемнику
Подборка наиболее важных документов по запросу Подача уточненной декларации ндс за правопреемнику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик - правопреемник реорганизованных организаций подал уточненную налоговую декларацию по НДС, в которую включены данные налоговой базы и суммы налоговых вычетов налогоплательщика и присоединенных в результате реорганизации организаций, при этом по одному из присоединенных обществ сведения в указанную уточненную декларацию не были включены в связи с отсутствием ошибок в направленной ранее декларации. Суд признал указанные действия правомерными, с учетом того что уточненные налоговые декларации за периоды до реорганизации организации или за ее последний налоговый период подлежат подаче в случае неотражения или неполноты отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик - правопреемник реорганизованных организаций подал уточненную налоговую декларацию по НДС, в которую включены данные налоговой базы и суммы налоговых вычетов налогоплательщика и присоединенных в результате реорганизации организаций, при этом по одному из присоединенных обществ сведения в указанную уточненную декларацию не были включены в связи с отсутствием ошибок в направленной ранее декларации. Суд признал указанные действия правомерными, с учетом того что уточненные налоговые декларации за периоды до реорганизации организации или за ее последний налоговый период подлежат подаче в случае неотражения или неполноты отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога.
Определение Верховного Суда РФ от 06.03.2015 N 306-КГ14-7724 по делу N А12-5746/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, об обязании возместить НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик не может заявлять налоговый вычет по налоговым обязательствам его правопредшественника, который несвоевременно уплатил НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из материалов дела и установлено судами, общество является правопреемником общества с ограниченной ответственностью "Газнефтедобыча" с 12.05.2012.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, об обязании возместить НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик не может заявлять налоговый вычет по налоговым обязательствам его правопредшественника, который несвоевременно уплатил НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из материалов дела и установлено судами, общество является правопреемником общества с ограниченной ответственностью "Газнефтедобыча" с 12.05.2012.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как оформить и куда представлять декларацию по НДС при реорганизации, если организация (г. Москва) присоединена к другой организации (г. Калуга) и обе на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)Правопреемник, в соответствии с п. 16 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ (далее - Порядок), должен представить две налоговые декларации за квартал, в котором произошла реорганизация, - с отражением собственных операций и отдельно за присоединенную организацию с отражением операций данной организации. Декларация за последний налоговый период и уточненные декларации за реорганизованную организацию представляются по месту учета организации-правопреемника.
(Консультация эксперта, 2025)Правопреемник, в соответствии с п. 16 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ (далее - Порядок), должен представить две налоговые декларации за квартал, в котором произошла реорганизация, - с отражением собственных операций и отдельно за присоединенную организацию с отражением операций данной организации. Декларация за последний налоговый период и уточненные декларации за реорганизованную организацию представляются по месту учета организации-правопреемника.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, налогоплательщик-правопреемник может подать уточненную декларацию по операциям правопредшественника, заполнив ее с учетом положений п. 16.5 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, налогоплательщик-правопреемник может подать уточненную декларацию по операциям правопредшественника, заполнив ее с учетом положений п. 16.5 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)д) при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Реестра по НДС по операциям, осуществленным реорганизованной организацией, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование/фамилия, имя, отчество налогоплательщика" указывается наименование реорганизованной организации.
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)д) при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Реестра по НДС по операциям, осуществленным реорганизованной организацией, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование/фамилия, имя, отчество налогоплательщика" указывается наименование реорганизованной организации.
<Письмо> ФНС России от 11.06.2021 N ЕА-4-15/8244@
"О направлении информации"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")в) по строке "Номер корректировки" - номер корректировки налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр по НДС. При заполнении Реестра по НДС к первичной налоговой декларации по НДС проставляется "0", при заполнении Реестра по НДС к уточненной налоговой декларации по НДС указывается номер корректировки налоговой декларации, например, "1", "2";
"О направлении информации"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")в) по строке "Номер корректировки" - номер корректировки налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр по НДС. При заполнении Реестра по НДС к первичной налоговой декларации по НДС проставляется "0", при заполнении Реестра по НДС к уточненной налоговой декларации по НДС указывается номер корректировки налоговой декларации, например, "1", "2";
Административная практика
Решение ФНС России от 05.05.2016 N СА-4-9/8116@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату НДС, доначислении НДФЛ и пеней.
Решение: Жалоба признана частично необоснованной, так как заявитель частично не производил перечисления налога в бюджет в момент удержания суммы НДФЛ у физических лиц (налогоплательщиков) в спорном налоговом периоде.
Содержит правовую позицию ФНС России.В ходе проведения выездной налоговой проверки общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за 1, 2 кварталы 2011 года и за 1-4 кварталы 2012 года, согласно которым увеличило НДС к уплате.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату НДС, доначислении НДФЛ и пеней.
Решение: Жалоба признана частично необоснованной, так как заявитель частично не производил перечисления налога в бюджет в момент удержания суммы НДФЛ у физических лиц (налогоплательщиков) в спорном налоговом периоде.
Содержит правовую позицию ФНС России.В ходе проведения выездной налоговой проверки общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за 1, 2 кварталы 2011 года и за 1-4 кварталы 2012 года, согласно которым увеличило НДС к уплате.
Вопрос: О представлении декларации по НДС в случае реорганизации в форме преобразования.
(Письмо ФНС России от 21.09.2017 N ЕД-4-15/18886)При этом представление организацией-правопреемником отдельной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за реорганизованную организацию осуществляется в соответствии с положениями пункта 16.5 раздела II Порядка.
(Письмо ФНС России от 21.09.2017 N ЕД-4-15/18886)При этом представление организацией-правопреемником отдельной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за реорганизованную организацию осуществляется в соответствии с положениями пункта 16.5 раздела II Порядка.
Статья: Забытый НДС
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 38)Общество представило в инспекцию ФНС по муниципальному образованию уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2014 г., согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 452 958 руб.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 38)Общество представило в инспекцию ФНС по муниципальному образованию уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2014 г., согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 452 958 руб.
Вопрос: ...Организация А прекратила деятельность в качестве юрлица путем присоединения к организации Б. Последним налоговым периодом для организации А являлся I квартал 2011 г., за который декларация по НДС была представлена 20.04.2011. Инспекция декларацию не приняла. Организация Б, как правопреемник, 20.04.2011 представила декларацию по НДС за I квартал 2011 г. в свою инспекцию, но без сведений об объектах налогообложения присоединяемой организации А. 15.06.2011 организация Б представила в свою инспекцию декларацию по НДС за I квартал 2011 г. за организацию А. Инспекция, посчитав, что представленная за организацию А декларация является первичной, решила привлечь организацию Б к ответственности по ст. 119 НК РФ. Правомерны ли действия контролеров?
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 9)По нашему мнению, в данном случае при подаче налоговой декларации по НДС за присоединяемую организацию А правопреемником были нарушены не сроки представления первичной декларации, а порядок оформления уточненной декларации, в частности ее титульного листа, на котором вид документа должен быть поименован не как "первичный", а как "корректирующий".
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 9)По нашему мнению, в данном случае при подаче налоговой декларации по НДС за присоединяемую организацию А правопреемником были нарушены не сроки представления первичной декларации, а порядок оформления уточненной декларации, в частности ее титульного листа, на котором вид документа должен быть поименован не как "первичный", а как "корректирующий".
Статья: Вычет НДС при возврате аванса покупателю
(Елезов С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 37)Допустим, что аванс поступил от заказчика, в договоре предусмотрена стоимость работ (услуг) с НДС. Спустя некоторое время заключается дополнительное соглашение к договору, согласно которому изменена стоимость работ, и она не включает НДС, так как выполняемые работы освобождены от налогообложения. В данной ситуации налогоплательщик может вернуть излишне уплаченный налог или зачесть его в порядке, определенном ст. 78 НК РФ. Для этого необходимо подать уточненную декларацию и вернуть покупателю ранее предъявленную сумму НДС (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.04.2009 N 16-15/32228).
(Елезов С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 37)Допустим, что аванс поступил от заказчика, в договоре предусмотрена стоимость работ (услуг) с НДС. Спустя некоторое время заключается дополнительное соглашение к договору, согласно которому изменена стоимость работ, и она не включает НДС, так как выполняемые работы освобождены от налогообложения. В данной ситуации налогоплательщик может вернуть излишне уплаченный налог или зачесть его в порядке, определенном ст. 78 НК РФ. Для этого необходимо подать уточненную декларацию и вернуть покупателю ранее предъявленную сумму НДС (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.04.2009 N 16-15/32228).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Постановление ФАС Московского округа от 17.02.2014 по делу N А40-56991/13-99-182 ОАО "ТНК-ВР Холдинг"
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Постановление ФАС Московского округа от 17.02.2014 по делу N А40-56991/13-99-182 ОАО "ТНК-ВР Холдинг"
Статья: Декларация по НДС: следуем новому Порядку
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 4)О представлении декларации по НДС организацией-правопреемником за реорганизованную в форме присоединения организацию
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 4)О представлении декларации по НДС организацией-правопреемником за реорганизованную в форме присоединения организацию
Вопрос: ...В счете-фактуре от 31.12.2017, полученном в январе 2018 г. на праве правопреемства, указана организация, присоединенная в январе 2018 г. Нужно ли сдать уточненную декларацию и поставить отметку о правопреемстве?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Вопрос: Налоговый орган при камеральной проверке декларации по НДС за I квартал 2018 года указал на следующие расхождения: счет-фактура, включенный в книгу покупок, датирован 31.12.2017, и в нем указана организация, которая была присоединена к компании в январе 2018 года. В ответ на требование налогового органа компания пояснила, что данный счет-фактура получен в январе 2018 года и внесен в книгу покупок на праве правопреемства. Инспектор устно рекомендовал сдать уточненную декларацию и поставить в самом документе отметку о правопреемстве. Кто прав и достаточно ли пояснения компании для решения вопроса?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Вопрос: Налоговый орган при камеральной проверке декларации по НДС за I квартал 2018 года указал на следующие расхождения: счет-фактура, включенный в книгу покупок, датирован 31.12.2017, и в нем указана организация, которая была присоединена к компании в январе 2018 года. В ответ на требование налогового органа компания пояснила, что данный счет-фактура получен в январе 2018 года и внесен в книгу покупок на праве правопреемства. Инспектор устно рекомендовал сдать уточненную декларацию и поставить в самом документе отметку о правопреемстве. Кто прав и достаточно ли пояснения компании для решения вопроса?
Вопрос: ...С 01.01.2005 организация (ЗАО) реорганизована путем присоединения к другой организации (ООО). По месту нахождения ЗАО создано обособленное подразделение организации (ООО). В 2005 г. выявлены ошибки в декларации по НДС за 2004 г., то есть за налоговый период, когда ЗАО состояло на учете как самостоятельный налогоплательщик. Каков в данной ситуации порядок представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2005)Учитывая вышеизложенное, при присоединении организации (ЗАО) к организации (ООО) к последней по состоянию на 01.01.2005 переходят все обязанности реорганизованной организации по уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных в вышеуказанном порядке, в том числе и обязанности по уплате налога, исчисленного к уплате в бюджет в уточненных налоговых декларациях, представленных правопреемником за реорганизованную организацию.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2005)Учитывая вышеизложенное, при присоединении организации (ЗАО) к организации (ООО) к последней по состоянию на 01.01.2005 переходят все обязанности реорганизованной организации по уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных в вышеуказанном порядке, в том числе и обязанности по уплате налога, исчисленного к уплате в бюджет в уточненных налоговых декларациях, представленных правопреемником за реорганизованную организацию.