Подача нулевой декларации по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Подача нулевой декларации по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 79 "Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налогоплательщик в установленные НК РФ сроки подал налоговые декларации по земельному налогу за 2010 - 2012 годы без учета льготы. Соответствующие суммы земельного налога были уплачены в бюджет. В 2013 году учреждение уточнило свои налоговые обязательства, заявило право на льготу и подало нулевые уточненные декларации. Инспекция не согласилась с налогоплательщиком и начислила земельный налог по итогам камеральных проверок, приняв решения о зачете спорных сумм налога. Суд признал позицию инспекции неправомерной и расценил действия инспекции как принудительное взыскание. За неправомерное удержание налога в связи с вынесением незаконных решений НК РФ предусмотрена обязанность налоговой инспекции уплатить проценты на сумму данного налога. Моментом нарушения права являлся день вынесения инспекцией решений, препятствующих продолжению процедуры возврата налога. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне взысканные суммы налога, а также взыскал проценты с момента вступления в силу решений инспекции.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налогоплательщик в установленные НК РФ сроки подал налоговые декларации по земельному налогу за 2010 - 2012 годы без учета льготы. Соответствующие суммы земельного налога были уплачены в бюджет. В 2013 году учреждение уточнило свои налоговые обязательства, заявило право на льготу и подало нулевые уточненные декларации. Инспекция не согласилась с налогоплательщиком и начислила земельный налог по итогам камеральных проверок, приняв решения о зачете спорных сумм налога. Суд признал позицию инспекции неправомерной и расценил действия инспекции как принудительное взыскание. За неправомерное удержание налога в связи с вынесением незаконных решений НК РФ предусмотрена обязанность налоговой инспекции уплатить проценты на сумму данного налога. Моментом нарушения права являлся день вынесения инспекцией решений, препятствующих продолжению процедуры возврата налога. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне взысканные суммы налога, а также взыскал проценты с момента вступления в силу решений инспекции.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 162 "Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе камеральной проверки налоговой декларации общества по НДС с нулевыми показателями по всем строкам пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДС на суммы выплат компенсации затрат арендодателя по уплате им земельного налога за сданный обществом в аренду земельный участок. Признавая правомерным доначисление НДС, суд, руководствуясь положениями ст. ст. 39, 153, 154, 162, 167 НК РФ, пришел к выводу, что дополнительная плата в виде компенсации затрат арендодателя на уплату земельного налога имеет прямое отношение к договору аренды и связана с оплатой за аренду земельных участков, а потому подлежит учету в налоговой базе по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. В данном случае возмещение арендодателю сумм земельного налога, который налогоплательщик в соответствии с законом обязан уплачивать в бюджет за свой счет, представляет собой экономическую выгоду в размере сумм земельного налога, компенсируемых арендатором.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе камеральной проверки налоговой декларации общества по НДС с нулевыми показателями по всем строкам пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДС на суммы выплат компенсации затрат арендодателя по уплате им земельного налога за сданный обществом в аренду земельный участок. Признавая правомерным доначисление НДС, суд, руководствуясь положениями ст. ст. 39, 153, 154, 162, 167 НК РФ, пришел к выводу, что дополнительная плата в виде компенсации затрат арендодателя на уплату земельного налога имеет прямое отношение к договору аренды и связана с оплатой за аренду земельных участков, а потому подлежит учету в налоговой базе по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. В данном случае возмещение арендодателю сумм земельного налога, который налогоплательщик в соответствии с законом обязан уплачивать в бюджет за свой счет, представляет собой экономическую выгоду в размере сумм земельного налога, компенсируемых арендатором.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: "Нулевая" налоговая декларация
(КонсультантПлюс, 2025)По остальным налогам, а именно по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному, туристическому и водному налогам, "нулевые" декларации сдавать не нужно. Если плательщиком этих налогов вы не являетесь, то вы не обязаны сдавать по ним декларации (ст. 179, п. 1 ст. 333.8, ст. ст. 333.57, 357, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 388, ст. 418.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По остальным налогам, а именно по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному, туристическому и водному налогам, "нулевые" декларации сдавать не нужно. Если плательщиком этих налогов вы не являетесь, то вы не обязаны сдавать по ним декларации (ст. 179, п. 1 ст. 333.8, ст. ст. 333.57, 357, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 388, ст. 418.2 НК РФ).
Готовое решение: Единая (упрощенная) декларация на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, такой вывод следует из п. 2 ст. 80 НК РФ, в котором сказано, что ЕУД можно подать, если нет объекта обложения по всем налогам, плательщиком которых признается тот, кто ее подает.
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, такой вывод следует из п. 2 ст. 80 НК РФ, в котором сказано, что ЕУД можно подать, если нет объекта обложения по всем налогам, плательщиком которых признается тот, кто ее подает.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 18.07.2006 N ММ-6-21/684@
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75)1) Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75)1) Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения.
Приказ Министерства образования МО от 10.11.2010 N 2782
"Об использовании в работе рекомендаций по порядку определения налоговой базы и исчисления земельного налога государственными образовательными учреждениями Московской области"Возможна ситуация, когда результаты кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года утверждены до 1 марта этого года, но до сведения организации кадастровая стоимость участка не доведена. Тогда налогоплательщик также обязан представить в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию, а после получения официальных сведений о кадастровой стоимости земли - уточненную налоговую декларацию.
"Об использовании в работе рекомендаций по порядку определения налоговой базы и исчисления земельного налога государственными образовательными учреждениями Московской области"Возможна ситуация, когда результаты кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года утверждены до 1 марта этого года, но до сведения организации кадастровая стоимость участка не доведена. Тогда налогоплательщик также обязан представить в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию, а после получения официальных сведений о кадастровой стоимости земли - уточненную налоговую декларацию.
Статья: Когда можно сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию
(Насибова Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 1)По сути, она предназначена для целей упрощения сдачи налоговых деклараций при наступлении определенных условий. Она представляется в ИФНС вместо "нулевых" налоговых деклараций, в частности:
(Насибова Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 1)По сути, она предназначена для целей упрощения сдачи налоговых деклараций при наступлении определенных условий. Она представляется в ИФНС вместо "нулевых" налоговых деклараций, в частности:
Вопрос: ...Организацией приобретены в собственность квартиры в жилом доме. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен дом, до сведения налогоплательщика не доведена. Следует ли организации представлять "нулевую" налоговую декларацию по земельному налогу? Будут ли начисляться пени? В какой орган следует обращаться для получения информации о формировании земельного участка, на котором расположен жилой дом?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2006 N 03-06-02-04/154)Вопрос: Организацией приобретены в собственность квартиры в жилом доме. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен дом, и порядок ее доведения до налогоплательщиков определены, но до сведения налогоплательщика в установленном порядке не доведены. Следует ли организации представлять "нулевую" налоговую декларацию по земельному налогу до получения всей необходимой информации? Будут ли начисляться пени в данном случае за неуплату налога? В какой орган следует обращаться для получения информации о формировании земельного участка, на котором расположен жилой дом?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2006 N 03-06-02-04/154)Вопрос: Организацией приобретены в собственность квартиры в жилом доме. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен дом, и порядок ее доведения до налогоплательщиков определены, но до сведения налогоплательщика в установленном порядке не доведены. Следует ли организации представлять "нулевую" налоговую декларацию по земельному налогу до получения всей необходимой информации? Будут ли начисляться пени в данном случае за неуплату налога? В какой орган следует обращаться для получения информации о формировании земельного участка, на котором расположен жилой дом?
Вопрос: В собственности нашей организации есть земельный участок. Решением суда его кадастровая стоимость признана недействительной. Как в этом случае правильно рассчитать земельный налог? По этому вопросу есть две противоположные позиции Минфина России. Какая из них актуальна?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 6)В Письме от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95 специалисты финансового ведомства указали, что для целей исчисления земельного налога применяется утвержденная кадастровая стоимость земельного участка до момента признания ее судом недействительной. После вступления в силу указанного решения суда и до утверждения местными органами власти новой кадастровой стоимости земельного участка налогоплательщик должен представлять в налоговый орган "нулевые" налоговые декларации по земельному налогу. Пересчитывать земельный налог за те периоды, когда представлялись "нулевые" декларации, после определения новой кадастровой стоимости земельного участка не нужно. Аргументация следующая.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 6)В Письме от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95 специалисты финансового ведомства указали, что для целей исчисления земельного налога применяется утвержденная кадастровая стоимость земельного участка до момента признания ее судом недействительной. После вступления в силу указанного решения суда и до утверждения местными органами власти новой кадастровой стоимости земельного участка налогоплательщик должен представлять в налоговый орган "нулевые" налоговые декларации по земельному налогу. Пересчитывать земельный налог за те периоды, когда представлялись "нулевые" декларации, после определения новой кадастровой стоимости земельного участка не нужно. Аргументация следующая.
Статья: Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями
("Главная книга", 2017, N 7)А можно ли сдать ЕУД вместо декларации по форме 3-НДФЛ? Если вы не хотите споров с налоговиками, лучше этого не делать <4>. То есть если деятельность приостановлена, сдавайте ЕУД только вместо ежеквартальных деклараций по НДС, а по итогам года подайте нулевую 3-НДФЛ.
("Главная книга", 2017, N 7)А можно ли сдать ЕУД вместо декларации по форме 3-НДФЛ? Если вы не хотите споров с налоговиками, лучше этого не делать <4>. То есть если деятельность приостановлена, сдавайте ЕУД только вместо ежеквартальных деклараций по НДС, а по итогам года подайте нулевую 3-НДФЛ.
Вопрос: ...Организация в июле 2015 г. приобрела земельный участок. Его кадастровая стоимость не определена. Организация направила запрос в администрацию города с просьбой предоставить сведения о нормативной стоимости участка. Администрация предоставила информацию, но указала, что для целей налогообложения земельным налогом нормативная цена земли не используется. Как организации исчислять земельный налог?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Если организация на ОСН в июле 2015 г. приобрела в собственность земельный участок, кадастровая стоимость которого на 01.01.2015 не определена и в течение года так и не будет определена, то земельный налог по итогам года уплачивать не нужно. Организация должна будет представить нулевую декларацию в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. При этом, если налог (авансовые платежи) не уплачен в установленные сроки по не зависящим от налогоплательщика причинам (в частности, из-за того, что не утверждена кадастровая стоимость), ни пени, ни штрафы начисляться не должны.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Если организация на ОСН в июле 2015 г. приобрела в собственность земельный участок, кадастровая стоимость которого на 01.01.2015 не определена и в течение года так и не будет определена, то земельный налог по итогам года уплачивать не нужно. Организация должна будет представить нулевую декларацию в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. При этом, если налог (авансовые платежи) не уплачен в установленные сроки по не зависящим от налогоплательщика причинам (в частности, из-за того, что не утверждена кадастровая стоимость), ни пени, ни штрафы начисляться не должны.
Статья: Декларация по земельному налогу за 2011 г.
(Круглова Э.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 3)Обратите внимание! Тот факт, что кадастровая стоимость земельного участка не установлена, еще не повод представлять в инспекцию нулевую декларацию. По мнению представителей Высшего Арбитражного Суда РФ, в этом случае для исчисления земельного налога может быть применена нормативная цена земли (Постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. N 54). Незамедлительно взяли на вооружение эту позицию и специалисты Минфина России (Письма ведомства от 12 августа 2009 г. N 03-05-05-02/48 и 13 августа 2009 г. N 03-05-04-02/55).
(Круглова Э.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 3)Обратите внимание! Тот факт, что кадастровая стоимость земельного участка не установлена, еще не повод представлять в инспекцию нулевую декларацию. По мнению представителей Высшего Арбитражного Суда РФ, в этом случае для исчисления земельного налога может быть применена нормативная цена земли (Постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. N 54). Незамедлительно взяли на вооружение эту позицию и специалисты Минфина России (Письма ведомства от 12 августа 2009 г. N 03-05-05-02/48 и 13 августа 2009 г. N 03-05-04-02/55).
Статья: Улов "уточненок": замкнутый круг
(Остроухов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 46)Итак, все начиналось с нарушения налогоплательщиком срока представления в инспекцию декларации по земельному налогу. Нулевую отчетность общество сдало в ИФНС с опозданием почти в полгода. Налоговики начали "камералку", но... На основании п. 9.1 ст. 88 НК ее пришлось прекратить, поскольку компания представила "уточненку". Ее инспекторы и начали вновь проверять. Через некоторое время им опять пришлось "начинать все сначала", поскольку общество в очередной раз их "порадовало" новой уточненной декларацией.
(Остроухов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 46)Итак, все начиналось с нарушения налогоплательщиком срока представления в инспекцию декларации по земельному налогу. Нулевую отчетность общество сдало в ИФНС с опозданием почти в полгода. Налоговики начали "камералку", но... На основании п. 9.1 ст. 88 НК ее пришлось прекратить, поскольку компания представила "уточненку". Ее инспекторы и начали вновь проверять. Через некоторое время им опять пришлось "начинать все сначала", поскольку общество в очередной раз их "порадовало" новой уточненной декларацией.
"Земельный налог"
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Кстати, это разъяснение Минфин России дал взамен другого, изложенного в Письме от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95. В нем финансисты подчеркивали: нет оснований для применения нормативной цены земли в случае, когда кадастровая стоимость земельного участка признана недостоверной решением судебного органа. Они считали, что до момента установления новой кадастровой стоимости участка налогоплательщик должен представлять "нулевые" декларации. С проведением актуализации государственной кадастровой оценки земель и утверждением ее новых результатов перерасчет земельного налога в отношении земельных участков, по которым представлялись "нулевые" декларации в связи с признанием недостоверными результатов государственной кадастровой оценки земель, за истекшие налоговые периоды осуществляться не должен.
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Кстати, это разъяснение Минфин России дал взамен другого, изложенного в Письме от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95. В нем финансисты подчеркивали: нет оснований для применения нормативной цены земли в случае, когда кадастровая стоимость земельного участка признана недостоверной решением судебного органа. Они считали, что до момента установления новой кадастровой стоимости участка налогоплательщик должен представлять "нулевые" декларации. С проведением актуализации государственной кадастровой оценки земель и утверждением ее новых результатов перерасчет земельного налога в отношении земельных участков, по которым представлялись "нулевые" декларации в связи с признанием недостоверными результатов государственной кадастровой оценки земель, за истекшие налоговые периоды осуществляться не должен.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 25.07.2019 N БС-4-21/14735@ <Когда нужно подать нулевую декларацию по земле>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 18)Компания имеет в собственности земельный участок, кадастровая стоимость которого не определена. Нужно ли сдавать в таком случае нулевую декларацию по земельному налогу? На этот вопрос ответила ФНС России в Письме от 25.07.2019 N БС-4-21/14735@.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 18)Компания имеет в собственности земельный участок, кадастровая стоимость которого не определена. Нужно ли сдавать в таком случае нулевую декларацию по земельному налогу? На этот вопрос ответила ФНС России в Письме от 25.07.2019 N БС-4-21/14735@.