Подача нулевой декларации по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Подача нулевой декларации по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 79 "Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налогоплательщик в установленные НК РФ сроки подал налоговые декларации по земельному налогу за 2010 - 2012 годы без учета льготы. Соответствующие суммы земельного налога были уплачены в бюджет. В 2013 году учреждение уточнило свои налоговые обязательства, заявило право на льготу и подало нулевые уточненные декларации. Инспекция не согласилась с налогоплательщиком и начислила земельный налог по итогам камеральных проверок, приняв решения о зачете спорных сумм налога. Суд признал позицию инспекции неправомерной и расценил действия инспекции как принудительное взыскание. За неправомерное удержание налога в связи с вынесением незаконных решений НК РФ предусмотрена обязанность налоговой инспекции уплатить проценты на сумму данного налога. Моментом нарушения права являлся день вынесения инспекцией решений, препятствующих продолжению процедуры возврата налога. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне взысканные суммы налога, а также взыскал проценты с момента вступления в силу решений инспекции.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налогоплательщик в установленные НК РФ сроки подал налоговые декларации по земельному налогу за 2010 - 2012 годы без учета льготы. Соответствующие суммы земельного налога были уплачены в бюджет. В 2013 году учреждение уточнило свои налоговые обязательства, заявило право на льготу и подало нулевые уточненные декларации. Инспекция не согласилась с налогоплательщиком и начислила земельный налог по итогам камеральных проверок, приняв решения о зачете спорных сумм налога. Суд признал позицию инспекции неправомерной и расценил действия инспекции как принудительное взыскание. За неправомерное удержание налога в связи с вынесением незаконных решений НК РФ предусмотрена обязанность налоговой инспекции уплатить проценты на сумму данного налога. Моментом нарушения права являлся день вынесения инспекцией решений, препятствующих продолжению процедуры возврата налога. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне взысканные суммы налога, а также взыскал проценты с момента вступления в силу решений инспекции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: "Нулевая" налоговая декларация
(КонсультантПлюс, 2025)По остальным налогам, а именно по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному, туристическому и водному налогам, "нулевые" декларации сдавать не нужно. Если плательщиком этих налогов вы не являетесь, то вы не обязаны сдавать по ним декларации (ст. 179, п. 1 ст. 333.8, ст. ст. 357, 365, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 388, ст. 418.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По остальным налогам, а именно по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному, туристическому и водному налогам, "нулевые" декларации сдавать не нужно. Если плательщиком этих налогов вы не являетесь, то вы не обязаны сдавать по ним декларации (ст. 179, п. 1 ст. 333.8, ст. ст. 357, 365, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 388, ст. 418.2 НК РФ).
Готовое решение: Единая (упрощенная) декларация на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, такой вывод следует из п. 2 ст. 80 НК РФ, в котором сказано, что ЕУД можно подать, если нет объекта обложения по всем налогам, плательщиком которых признается тот, кто ее подает.
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, такой вывод следует из п. 2 ст. 80 НК РФ, в котором сказано, что ЕУД можно подать, если нет объекта обложения по всем налогам, плательщиком которых признается тот, кто ее подает.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 18.07.2006 N ММ-6-21/684@
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75)1) Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75)1) Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения.
Приказ Министерства образования МО от 10.11.2010 N 2782
"Об использовании в работе рекомендаций по порядку определения налоговой базы и исчисления земельного налога государственными образовательными учреждениями Московской области"Возможна ситуация, когда результаты кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года утверждены до 1 марта этого года, но до сведения организации кадастровая стоимость участка не доведена. Тогда налогоплательщик также обязан представить в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию, а после получения официальных сведений о кадастровой стоимости земли - уточненную налоговую декларацию.
"Об использовании в работе рекомендаций по порядку определения налоговой базы и исчисления земельного налога государственными образовательными учреждениями Московской области"Возможна ситуация, когда результаты кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года утверждены до 1 марта этого года, но до сведения организации кадастровая стоимость участка не доведена. Тогда налогоплательщик также обязан представить в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию, а после получения официальных сведений о кадастровой стоимости земли - уточненную налоговую декларацию.
Статья: Отсутствие кадастра налогу не помеха
(Зуйкова Л.)
("ЭЖ-Юрист", 2006, N 47)Во всех перечисленных случаях Минфин РФ считает, что если результаты государственной кадастровой оценки земель не утверждены в срок до 1 марта, то авансовые платежи и земельный налог по таким земельным участкам не уплачиваются. Тем не менее налогоплательщикам следует представить в отношении данных земельных участков "нулевые" налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам). После того как результаты кадастровой оценки будут утверждены и доведены до сведения налогоплательщиков, последним следует представить уточненную декларацию за налоговый период.
(Зуйкова Л.)
("ЭЖ-Юрист", 2006, N 47)Во всех перечисленных случаях Минфин РФ считает, что если результаты государственной кадастровой оценки земель не утверждены в срок до 1 марта, то авансовые платежи и земельный налог по таким земельным участкам не уплачиваются. Тем не менее налогоплательщикам следует представить в отношении данных земельных участков "нулевые" налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам). После того как результаты кадастровой оценки будут утверждены и доведены до сведения налогоплательщиков, последним следует представить уточненную декларацию за налоговый период.
Статья: Земельный налог: разъяснили... Ничего не забыли?
(Грива Н.В., Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 20)Ранее (еще в 2006 г.) Минфин (не без удовольствия) констатировал, что до определения и доведения до сведения организации кадастровой стоимости указанных земельных участков обязанность по уплате земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков у организации не возникает. Однако такие организации-землевладельцы все равно обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по земельному налогу (см., например, Письма Минфина России от 29.03.2006 N 03-06-02-04/43, от 15.06.2006 N 03-06-02-04/86).
(Грива Н.В., Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 20)Ранее (еще в 2006 г.) Минфин (не без удовольствия) констатировал, что до определения и доведения до сведения организации кадастровой стоимости указанных земельных участков обязанность по уплате земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков у организации не возникает. Однако такие организации-землевладельцы все равно обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по земельному налогу (см., например, Письма Минфина России от 29.03.2006 N 03-06-02-04/43, от 15.06.2006 N 03-06-02-04/86).
"Перспективы оспаривания в суде результатов государственной кадастровой оценки земель"
(Хотько А.В.)
("РИОР", 2010)В связи с отсутствием установленного порядка доведения до сведения налогоплательщиков данных о кадастровой стоимости земельных участков, а также в связи с отсутствием самого факта доведения до сведения налогоплательщика размера кадастровой стоимости земельного участка, налогоплательщиком за первый квартал и полугодие 2007 г. поданы в налоговый орган "нулевые" налоговые декларации по земельному налогу, в соответствии с письмом Минфина России от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75, имеющим силу письменного разъяснения (п. 1 ст. 34.2 НК РФ).
(Хотько А.В.)
("РИОР", 2010)В связи с отсутствием установленного порядка доведения до сведения налогоплательщиков данных о кадастровой стоимости земельных участков, а также в связи с отсутствием самого факта доведения до сведения налогоплательщика размера кадастровой стоимости земельного участка, налогоплательщиком за первый квартал и полугодие 2007 г. поданы в налоговый орган "нулевые" налоговые декларации по земельному налогу, в соответствии с письмом Минфина России от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75, имеющим силу письменного разъяснения (п. 1 ст. 34.2 НК РФ).
Статья: Земельный налог
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Организации вправе оспаривать результаты кадастровой оценки земель в судебном порядке. Нередко арбитры признают недействительными акты региональных органов власти об утверждении кадастровой стоимости земельных участков по тем или иным причинам (например, ввиду нарушения процедур <6> либо неправомерности внесения в кадастр сведений о конкретном земельном участке). Каким образом в данной ситуации следует определять налоговую базу? Минфин России прокомментировал этот вопрос в Письме от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95. По мнению чиновников, в данном случае не должна применяться нормативная цена земли, поскольку ранее (до судебного разбирательства) была утверждена государственная кадастровая стоимость. Однако с вступлением в силу судебного решения стоимость, акт об утверждении которой был признан недействительным, также не может быть использована при расчете земельного налога. Налогоплательщик должен представлять "нулевые" налоговые декларации до момента установления новой кадастровой стоимости земельного участка. При этом с проведением актуализации государственной кадастровой оценки земель и утверждением новых результатов оценки перерасчет земельного налога за истекшие налоговые периоды производить не следует. Это обусловлено порядком вступления в силу документа об утверждении результатов кадастровой оценки. Таким образом, согласно рекомендациям финансистов:
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Организации вправе оспаривать результаты кадастровой оценки земель в судебном порядке. Нередко арбитры признают недействительными акты региональных органов власти об утверждении кадастровой стоимости земельных участков по тем или иным причинам (например, ввиду нарушения процедур <6> либо неправомерности внесения в кадастр сведений о конкретном земельном участке). Каким образом в данной ситуации следует определять налоговую базу? Минфин России прокомментировал этот вопрос в Письме от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95. По мнению чиновников, в данном случае не должна применяться нормативная цена земли, поскольку ранее (до судебного разбирательства) была утверждена государственная кадастровая стоимость. Однако с вступлением в силу судебного решения стоимость, акт об утверждении которой был признан недействительным, также не может быть использована при расчете земельного налога. Налогоплательщик должен представлять "нулевые" налоговые декларации до момента установления новой кадастровой стоимости земельного участка. При этом с проведением актуализации государственной кадастровой оценки земель и утверждением новых результатов оценки перерасчет земельного налога за истекшие налоговые периоды производить не следует. Это обусловлено порядком вступления в силу документа об утверждении результатов кадастровой оценки. Таким образом, согласно рекомендациям финансистов:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 02.04.2009 N 03-05-04-02/23
(Преображенская А.И.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 10)Итак, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения может быть лишь сформированный земельный участок, в отношении которого проведен государственный кадастровый учет. В случае отсутствия кадастровой стоимости земельных участков налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по истечении налогового (отчетного) периода "нулевую" декларацию по земельному налогу (расчет по авансовым платежам). По мере получения сведений о кадастровой стоимости он представляет уточненную декларацию (уточненные расчеты по авансовым платежам).
(Преображенская А.И.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 10)Итак, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения может быть лишь сформированный земельный участок, в отношении которого проведен государственный кадастровый учет. В случае отсутствия кадастровой стоимости земельных участков налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по истечении налогового (отчетного) периода "нулевую" декларацию по земельному налогу (расчет по авансовым платежам). По мере получения сведений о кадастровой стоимости он представляет уточненную декларацию (уточненные расчеты по авансовым платежам).
Вопрос: У компании-"упрощенца" в собственности есть земельный участок, сведения о кадастровой стоимости которого на 2019 год отсутствуют в реестре недвижимости (ЕГРН). Нужно ли компании в описанном случае подавать "нулевую" декларацию по земельному налогу?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уплату земельного налога при получении свидетельства о праве собственности на земельный участок, датированного 19.12.2011?..
(Консультация эксперта, 2012)Земельный налог уплачивается за полные месяцы владения земельным участком с учетом корректирующего коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев нахождения участка в собственности организации к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Следовательно, в случае возникновения права после 15-го числа указанный месяц в расчет не принимается (п. 7 ст. 396 НК РФ). В данном случае земельный налог за 2011 г. в силу возникновения права собственности 19.12.2011 равен нулю. Поэтому декларация за 2011 г. будет нулевой. Напомним, что с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2011 г. применяется новая форма, утвержденная Приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.
(Консультация эксперта, 2012)Земельный налог уплачивается за полные месяцы владения земельным участком с учетом корректирующего коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев нахождения участка в собственности организации к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Следовательно, в случае возникновения права после 15-го числа указанный месяц в расчет не принимается (п. 7 ст. 396 НК РФ). В данном случае земельный налог за 2011 г. в силу возникновения права собственности 19.12.2011 равен нулю. Поэтому декларация за 2011 г. будет нулевой. Напомним, что с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2011 г. применяется новая форма, утвержденная Приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.
Статья: Новости от 23.08.2019
("Главная книга", 2019, N 17)По "бесценной" земле нужно сдать нулевую декларацию
("Главная книга", 2019, N 17)По "бесценной" земле нужно сдать нулевую декларацию
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения нормативной цены земли при исчислении земельного налога в случае, когда кадастровая стоимость земельного участка признана недостоверной решением судебного органа.
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95)Учитывая изложенное, с проведением актуализации государственной кадастровой оценки земель и утверждением новых результатов государственной кадастровой оценки перерасчет земельного налога в отношении земельных участков, по которым налогоплательщиком представлялись "нулевые" налоговые декларации в связи с признанием недостоверными результатов государственной кадастровой оценки земель, не должен осуществляться за истекшие налоговые периоды.
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95)Учитывая изложенное, с проведением актуализации государственной кадастровой оценки земель и утверждением новых результатов государственной кадастровой оценки перерасчет земельного налога в отношении земельных участков, по которым налогоплательщиком представлялись "нулевые" налоговые декларации в связи с признанием недостоверными результатов государственной кадастровой оценки земель, не должен осуществляться за истекшие налоговые периоды.